审计学作业(第514章)资料

审计期末复习资料汇总第一章绪论1•审计在市场经济中的作用：可以概括为：维护止常的经济秩序。

具体作用表现为：一、降低会计信息风险（会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。

）（会计信息风险产生的原因:1.11标不一致2•信息不对称3•交易口趋复杂4•交易量大5•经济业务的不确定性增加）（会计信息风险降低的作用：1•保护投资者的权益2•维护债权人的权益）二、利于政府加强管理三.改善企业的经营管理四、防止和发现违法行为2.审计的涵义（匹配）1 •美国会计学会颁布的《基木审计概念说明》（ASOBAC）対审计的定义：审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定的标准之间的一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集.评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。

2•美国注册会计师协会对审计的定义：市计是独立市计人对•财务报表的市査，其I I的是公正地按照一般公认会计原则对•反映财务状况、经营成果和财务状况的变动表示意见。

3•小国审计学会对市计的定义：审计是由专职的机构和人员依法对■被市计单位的财政.财务收支及其有关经济活动的真实性.合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监替活动。

4•木书的定义：市计是经授权或委托的专职人员，运用专门的程序和方法，搜集相关的可靠的证据，按照确定的标准对经济责任进行独立的市查和评价活动。

3.审计的特征（1）存在三方面的审计关系人，任何一项市计都由三方面关系人构成，它们分别是：委托人、被审计人和市计人。

三者之间的关系可以简单概括为：审计人接受委托人的委托，对被审计人进行审计，并向委托人报告审计结果。

（2）独立性审计的独立性定指审计组织独立于被审计单位，以第三者的身份对被审计单•位的受托责任的履行情况进行监籽。

审计的独立性包括组织上、人员上、工作上、经济上的独立性。

（3）客观性客观性是指审计人员在市计过程中，根据客观的事实做出不偏不倚、符合客观实际的判断、作出公止的审计结论。

审计学资料现代远程教育《审计学》课程学习指导书课程学习指导书作者：张复升2006年 12月第一部分总体辅导审计学是会计学专业的一门专业必修课；学好审计学、掌握一定的审计理念和技术无论对于审计人员、还是对于会计人员都是有帮助的。

一、学习审计学的基本立足点：1.市场经济条件下，会计信息的形成和披露是资本市场的基础。

会计信息的真实性、完整性和公允性程度直接影响资本市场的规范性和有效性；2.市场经济条件下，审计还是政府对宏观经济秩序进行有效监管的一种手段和方式。

政府通过运用审计手段，监督各级财政资金的取得和使用情况、监督国有企业和事业单位的财务收支、保证国有资产的完整性和增值性、并借以促进宏观经济秩序的规范和协调；3.审计还是经济单位进行自我规范、自我约束的一种特殊方式。

经济单位借助内部审计规范内部管理和控制、促使本单位的内部管理决策更加有效，同时通过内部审计的实施及时发现本单位内部管理中的不足或缺陷、以便进一步进行完善；4.在整个经济运行体系中，审计一般包括国家审计、注册会计师审计和内部审计，各种审计形式构成了一个保障经济安全运行的既有区别、又有联系的审计体系；5.整个审计学课程将注册会计师审计作为主要的讨论对象，同时兼顾了国家审计和内部审计的相关内容。

二、学习审计学应当重视的几个基本问题学习审计学课程首先应当重视理解审计的本质，并在理解的基础上进行全面学习、重点掌握；同时要注意理论与实际相结合。

在学习中，还要重视本课程不同内容之间的内在联系，并应重视以下几个方面：1.现代审计体系的构成。

应当掌握现代审计的基本职能、现代审计体系的几个构成部分、不同审计形式的基本功能和作用；2.审计职业规范体系。

包括审计法律规范、专业技术规范、职业道德规范、质量控制规范等；其中应当将重点放在独立审计准则体系、职业道德基本要求等方面；3.审计人员的法律责任。

其中重点是注册会计师的法律责任：包括行政责任、民事责任和刑事责任，以及造成审计法律责任的基本条件、注册会计师如何有效的规避审计法律责任等。

第2章职业道德和审计准则练习题1.1)可能影响独立性。

ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

2)不影响独立性。

当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。

3)可能影响独立性。

ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。

4)可能影响独立性。

XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

5)影响独立性。

J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。

6)可能影响独立性。

ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。

7)影响独立性。

ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。

8)可能影响独立性。

J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。

北语16秋《审计学》作业4答案16秋《审计学》作业4试卷总分：100 测试时间：-- 试卷得分：100 一、单选题（共 18 道试题，共 90 分。

）得分：901. 在审计过程中，如果注册会计师____，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。

A. 识别出被审计单位未加控制的重大错报风险B. 认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷C. 注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷D. 识别出被审计单位控制不当的重大错报风险答案:C满分：5 分得分：5.02. 下列关于期初余额审计的叙述不正确的是_____。

A. 如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层C. 如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师D. 如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告E. 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑不接受委托F. 答案:D满分：5 分得分：5.03. 为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是_____。

A. 编辑检查以确保无重复交易录入B. 将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较C. 检查交易流程中是否包含恰当的授权D. 访问控制是否满足适当的职责分离答案:A满分：5 分得分：5.04. 中意公司于2008年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。

2009年6月，经高级人民法院终审裁定中意公司应承担赔偿责任总额为1000万元，中意公司据此冲减3000万元的预计负债，确认1000万元的其他应付款和2000万元的营业外收入。

审计学作业01任务1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制, 审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项日组成员相互夏核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨魂，始终没有得到PI复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注朋会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目蛆其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。

张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。

会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。

复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。

大工14秋《审计学》大作业题目及要求答案XXX《审计学》大作业题目：题目二研究中心：层次：专业：年级：学号：学生：辅导教师：XXX完成日期：大工14秋《审计学》大作业及要求题目二：XXX的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。

2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。

2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。

2009年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。

要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。

2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。

3）ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；并简要说明XXX应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

答：1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。

审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。

因此，A注册会计师在归整审计档案时存在问题。

2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。

一般情况下，审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行私自修改。

如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论性质如何，均应当由修改人员进行签字说明修改的具体理由，并有相关人员进行复核，同时记录修改和复核的日期。

因此，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。

3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。

工作底稿应该自审计报告日起至少保存十年。

在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。

因此，ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。

中山大学南方学院经济学与商务管理系2008级《审计学》第一作业第一章一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。

（x ）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。

( √)3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。

( √)4．自20世纪80(30)年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。

( X ) 5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。

( √) 6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。

( X )7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。

(√)8．审计的独立性是审计的最根本属性。

(√)9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。

(X )10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。

（√）11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（√）12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。

（×）13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。

（√）14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。

（×）15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（×）16．详细审计最早在美国产生。

（×）17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。

（X ）18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。

（X ）19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。