经营与预测

经营预测经营预测698商学院经营预测目录一、成本预测 (1)（一）成本预测概述 (1)（二）成本预测的意义 (1)（三）成本预测方法-目标成本法 (1)（四）目标成本法及其案例分析——以pencil公司为例 (1)二、销售预测 (3)（一）白酒市场分析 (3)（二）新消费税政策，影响深远 (4)（三）五粮液在品牌大战中大获全胜 (5)（四）发展前景展望 (6)三、利润预测 (7)（一）蜀乐香辣酱厂的利润预测 (8)四、经营预测的意义 (9)经营预测1经营预测一、成本预测（一）成本预测概述成本预测是指运用一定的科学方法，对未来成本水平及其变化趋势作出科学的估计。

通过成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势，有助于减少决策的盲目性，使经营管理者易于选择最优方案，作出正确决策。

（二）成本预测的意义成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据；成本预测是降低产品成本的重要措施；.成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。

（三）成本预测方法1.目标成本法目标成本是一种产品在赚取必须的利润的基础上所允许发生的成本数额。

是一种战略性利润和成本管理的过程：以价格为引导；以顾客为重心；以设计为中心；跨越多个职能部门；以产品生命周期为导向以价值链为基础（四）目标成本法及其案例分析——以pencil公司为例1.建立目标成本法时的背景地处资源丰富的地区；管理和技术落后，产品研发能力较弱；其生产成本比同行业领头企业高58%-135%；公司有开发新产品并建立目标成本管理系统的条件和意愿。

2.确定可接受的目标成本长期计划的确定：由5年计划确定长期销售计划和利润水平计划：平均利润要到的15%，销量第一年10-20万打，以后每年度20万打以上。

预计零售2价的确定：最低价：3.5×（1+15%）=4.02。

消费者对15%以内的价格差异不敏感fluent售价与原来高档产品的差异不能小于售价的15%；要保证15%的利润率也不能低于4.02；最高价：3.5（1+0.5）=5.25。

1.消费者可接受差异率:0.15；能用剩下1/3=0.33的铅笔头3.0.15+0.33≈0.5；高于上限价格只有10%的潜在消费者会买定价：4.02~5.25元，最后经分析讨论，Fluent铅笔定价在4.25元/打，批发价为1.22元/打。

销售利润率的确定:(75000/1150000)/1.22×50%+15%=17.65%现有条件达不到上述利润率，最终确定新产品利润率定为16%3.确定产品级目标成本比较发现，使用当前设计和生产技术制造的成本1.225要高出可接受成本0.2元（1.225-1.025=0.2）必须降低0.2元的成本.表一产品级目标成本单位：元3通过创新工艺流程来减少成本：采用一种新的涂刷方法，可节约0.03元；经工程师们长时间的实验和探索，设计出能将橡皮擦镶在笔杆上的塑料环，从而节约成本0.1元4.确定零部件层次的目标成本确定零部件层次目标成本主要是为了对外购的零部件设置一个合理的购买价。

把公司的成本压力转移到供应商身上。

可实现的目标成本=产品层次目标成本-可实现的成本降低量=1.095-0.08=1.015（元）表二零部件的目标成本单位：元二、销售预测（一）白酒业市场分析1.酒类消费结构变化，白酒所占份额不断缩小随着人们健康意识的增强,人们的消费观念发生了很大的变化，高度酒不再象过去那样受欢迎。

这反映在消费结构上就是啤酒和葡萄酒比重在增加而白酒的比重在下降，1978年,白酒占饮料酒总产量的60％，1998年降到30%以下，2001年这一比率下降到14％。

4五粮液的销售预测分2．概述白酒行业给人的第一印象就是这是一个暴利的行业，但是在近10年中，中国白酒业经历了从来没有过的高潮与失落。

由于产量增长幅度过快，市场供求关系失衡，以及酒类消费结构上的变化，使得白酒市场一路下滑，进入生产过剩时代。

(1)酒类消费结构变化，白酒所占份额不断缩小从产量上看,白酒从1996年的顶峰801万吨下降到2001年的420万吨,今年1--2月份白酒产量同比下降8.52％,再创新低。

从产量结构看,白酒在酒业总产量的比重1995年为30.5％,而2001年仅为约15％。

（2）国家产业政策总量控制、扶强抑劣“八五”期间，白酒业在飞速发展的同时，出现了较多的问题，主要表现在：产量增长幅度过快，市场供求关系失衡；行业内企业数目过多；这些小企业生产技术落后，耗粮耗能，还严重污染环境；在供大于求的状况下，恶性竞争严重，假冒伪劣等非法经营猖獗；地方保护主义盛行，小型企业偷税漏税现象较为普遍。

国家的政策:制订酒类发展产业政策运用税收等宏观经济调控手段调整白酒产业结构目的：对白酒行业进行大幅度的调整，控制总体规模，加速劣势企业的淘汰，促进行业资源向优势企业集中。

（二）新消费税政策影响深远财政部国家税务总局2001年5月11日出台了酒类产品消费税的新政策，产品的计税方法由单一从价计税调整为从价和从量相结合的复合计税方法；另外，取消以外购酒勾兑生产酒的企业可以扣除其购进酒已纳消费税的抵扣政策，购进的基酒也要重复纳税；从短期看，新政策降低了整个行业的盈利水平，对行业内所有企业的盈利均有较大的负面作用；但从长期看，有利于高档名优产品企业的发展壮大，因此行业将朝着生产集中、名优产品占市场优势的方向5发展。

（三）五粮液在品牌大战中的大获全胜北京名牌资产评估有限公司公布的2001年中国最有价值品牌显示，“五粮液”的品牌价值已从2000年的120.56亿元跃升到156.67亿元，一年增值36亿元，这标志着五粮液集团公司在一年一度的中国最有价值品牌中的排位继续稳居全国第四位，仅排在红塔、海尔、长虹品牌之后，并连续7年稳坐中国饮料食品的第一位。

再看回北京名牌资产评估有限公司自1995年起，做的关于五粮液品牌价值的分析数据，如下图：图一五粮液的品牌价值以下是五粮液广告投入和销售量的数据：表三广告投入与销售量的关系6在这里我们设y为销售量，x为广告投入，我们利用回归方程来分析，得出如下结果Adjust R Square=0.9948F=580.1224常数项:t=54.96879变量x:t=24.08573Y=9.3010+2.0419x据统计：2000年6月份以后就已经出现了供不应求的紧缺状况。

同时，五粮液酒销售市场行情的转变，拉动了整个系列酒产品的销售，这是与当年的广告的大量投入分不开的。

（四）发展前景展望1.消费需求趋稳虽然白酒的消费量逐年减少，但白酒目前仍是我国城市居民生活中不可替代的消费品,而对2001年全国大中型商场的消费调查也得出了白酒消费量趋于稳定的结论。

五粮液目前的市场份额仍然偏小，以产量计算，2001年全国白酒总产量420万吨，五粮液产量16万吨，只占3.8％，未来发展的空间仍较大。

2.入世影响不大从进口来看,由于白酒是我国的传统行业,与世界酒类的关联度较小,有中国特色的白酒市场在入世后不会受到很大影响。

从出口看,白酒是我国酒业中传统的出口品种,但近年来出口量起伏不定。

3.五粮液销售量的预测用时间序列分析法来推测五粮液的销量w表四五粮液近几年销售量单位：万吨4.广告投入预测根据销售量趋势方程：y = 4.6933 + 0.4413x可得2002年下半年销售量为9.54376万吨。

因此，2002年预测销售量为18.65376万吨，代入广告投入与销售量关系曲线：Y=9.3010+2.0419x可得2002年广告投入预测值为x=4.58亿元综合来看，虽然2002年五粮液面临着业绩下滑的压力，但导致业绩下滑的因素来源于税收政策的调整，并不是公司自身经营状况的恶化，相反，公司的经营状况依然保持良好。

行业的发展趋势以及自身拥有的诸多优势，决定了五粮液的白酒业务仍有相当大的发展空间。

目前的业绩下滑只是前进道路上的一段小插曲而已，2003年后，五粮液将重新迈开增长的步伐。

三、利润预测（一）蜀乐香辣酱厂的利润预测蜀乐香辣酱厂是一家生产瓶装香辣酱的企业，在2010年度湖南、湖北、重庆和四川的几大主要香辣酱厂普遍盈利的情况下，蜀乐香辣酱厂仅获微利。

厂领导班子分析讨论后认为，本厂的瓶装香辣酱就销量、价格与“老干妈”、“阿香婆”相比，并无太大差异，造成有价无利情况的原因应该是在成本管理方面存在问题。

因此，厂领导班子召开会议决定推进管理会计在本厂的应用，强化成本核算与管理。

表五蜀乐香辣酱厂2009、2010年度的比较损益表单位：万元厂部领导班子在征得全厂职工意见的基础上决定进一步完善责任会计管理，成立几个责任中心，制订相应的人力资源管理制度和薪酬激励制度。

首先成立采购中心。

往年本厂采购业务是采购人员到一些收购站联系采购事宜，再由收购站往厂里发送辣椒。

这样，进厂辣椒的入库价格为1．5元/公斤。

在划分责任中心后，厂领导班子决定把从粉碎车间、装瓶车间、发酵车间裁员下来的95人充实到采购队伍中去，该部分人员的工资比在各自原岗位加上出差补助后每年大概为每人多支出4500元，而原有的50名采购人员工资每人每年大概会上浮2000元左右。

由于采购人员亲自到农户田间地头跟农民洽谈，节约了中间环节的成本，在考虑了汽车运输油料和驾驶人员工资之后，估计今年的辣椒平均价格会维持在市场价格1．60元/公斤左右，而采取了上述措施之后采购部门能将5000吨的辣椒采购的到货价格下降到1．45元/公斤。

其次，成立销售中心，对该中心50名销售人员改变原来的固定工资制，实行年薪制加提成的方法。

在完成了每箱30元、1000箱每年的销售任务后，可保800元底薪。

此后每多销售一箱提取0．6元，价格方面每超过一元提取10%的奖励。

保守估计今年的销售价格为30．5元/箱，每人每月能销售1500箱。

最后，成立一个生产中心，负责三个车间的成本核算，估计能将各生产车间人员工资维持在去年的1000元/月左右。

此外，经过精心的技术论证和挖潜改造，可以将一套价值180万元使用年限为12年的设备出租，每年能收取10万元的租金。

每年可节约水电费6万元。

要求：根据上述资料预测该厂2011年度的利润。

1.建立采购中心引起成本的变化新增成本=4500×95+2000×50=427500+100000=527500（元）降低的成本=（1．60-1．45）×5000×1000=750000（元）2.建立销售中心引起成本的增加〔800+（30．5-30）×10%×（1500-1000）×12+0．6×（1500-1000）×12〕×50=（800+300+3600×50=235000（元）3.建立生产中心引起收入、成本的变化新增收入=100000（元）新减的成本=60000（元）4.预计2011年度的利润2011年利润=1472600-527500+750000-235000+100000+60000=1620100（元）（二）分析点评在预测分析中，利润预测起着承上启下的作用，企业一般先进行销售预测，根据营销状况确定目标利润，再结合自身情况进行成本预测，最后是资金需求量预测。