强化行政事业单位内部审计的思考

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浅析行政事业单位内部审计存在的问题及改进措施

一、行政事业单位单位内部审计普遍存在的主要问题

1.对内部审计认识不足

国库集中支付制度在行政事业单位全面推行，实行了政府采购、公务卡结算制度管理、收支两条线管理等，一些行政事业单位领导认为，国库支付系统网络实时监控和政府审计的监督就足够了，单位的内部审计没有必要。由于一些领导对内部审计的认识不足，大部分行政事业单位无内部审计机构或者缺乏独立的内部审计机构，导致内部审计工作缺乏或者由财务部门、纪检部门来负责，审计工作无法开展或者形同虚设，甚至一些单位根本没有专业的审计人员，多数是由财务人员兼任。

一些单位领导对内部审计工作的重要性认识不足，虽然设置了内部审计机构，但没有把该项工作纳入行政事业单位工作的中心位置，导致一些领导、部门或业务经办人员对审计工作不配合，有偏见，认为审计谁就是和谁过不去，百般阻挠审计，致使内部审计工作难以开展，审计人员也被边缘化，严重影响内部审计工作的开展。

2.内部审计机构设置和人员配备不规范，缺乏独立性

独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处，表现在组织机构、业务工作和人员等方面的独立。行政事业单位的内部审计也不例外，但相对于国家审计、社会审计，内部审计的独立性确实很低。一部分行政事业单位虽然按国家相关规定设立了内部审计机构，但往往只是形式，迫于压力，为了完成上级的政治任务，应付上级部门的检查，审计工作没有真正展开。一部分是内部审计机构设置了，但人员配备不规范，没有专职和专业的审计人员，往往由财务人员、纪检部门人员兼任；另外一部分是内部审计机构设置不规范，内部审计机构挂靠于纪检部门，甚至是财务部门。内部审计机构设置和人员与其他部门和人员相互交叉，开展审计业务，独立性根本无从谈起。

3.内部审计人员业务素质和职业道德水平参差不齐

目前，行政事业单位内部审计人员业务素质普遍偏低，大部分是从财会人员中抽调过来的，虽然会计知识丰富，但在审计方面，审计系统的专业知识欠缺；有的内审人员在职业道德方面欠缺，缺乏责任心、怕得罪人、怕打击报复，得过且过，有的甚至徇私舞弊或者迫于领导压力，出具与事实不符的审计结论；有的业务知识不足、知识更新滞后、知识结构单一，导致审计人员的综合素质难以提升。

行政事业单位内部审计风险成因及防范策略初探

近年来，随着行政事业单位从管理到运营的转变，内部审计工作成为了一个重要的环节。尽管行政事业单位的内部审计工作得到了较大的重视，但是在实际操作中，还是一些问题与难题时常出现，因此，本文就行政事业单位的内部审计风险成因以及防范策略进行探究。

1. 缺乏独立性：内部审计机构曾经归属于财务部门，审计人员都是财务人员。这导致了内部审计人员的独立性不足，某些审计人员为了与自己的同事保持好的关系，或为了迎合上级领导的政策需要，会掩盖审计出的问题，这样就会给行政事业单位带来不必要的损失。

2. 风险控制不到位：内部审计工作重点应该是风险控制和管理，但实际操作中却存在许多问题，例如审计人员过于重视会计规范性的检查、过度专注于帐面确认等问题，忽略了行政结构等方面的影响，这容易导致管理政策漏洞，进而带来一定的风险。

3. 审计人员素质不高：内部审计人员的不专业、不规范、不公正，是很多行政事业单位内部审计出现的主要问题之一。审计工作对技能及其素质的要求很高，但是如发现技能不准确或无法较快分析、识别哪些是风险，抑或是对风险的评估能力不佳，就会影响风险控制，进而会影响行政事业单位的管理和发展。

二、防范策略

1. 完善内部审计机构的独立性：内部审计工作必须要有独立性，这样才能保证内部审计人员可以对单位的关键职能、流程及操作系统进行全面、客观、公正的审计。所以，单位应进一步加强内部审计机构的独立性，完善内部审计机制，切实保证审计人员的独立性，确保行政事业单位内部审计工作的有效性。

2. 强化风险管控：行政事业单位在内部审计中应优先加强风险管控，确保审计人员对单位内部的关键风险点有深入的认识，建立一个完整的风险管理体系，确保在审计过程中能够发现并评估潜在的风险。

3. 加强内部审计人员的培训和提高素质：审计人员的专业素质对内部审计的有效性至关重要。行政事业单位应加强内部审计人员的培训和提高素质，通过各种培训方式、途径，提高审计人员能够较准确、快速分析、识别风险问题的能力。

浅谈事业单位内部审计工作重点及对策

事业单位内部审计工作是指组织内部对财务、运营和管理活动的审核和评估工作。它着重于评估组织内部控制环境、风险管理和治理流程，以提高组织的效率和效益。内部审计部门的目标是帮助组织达成其目标、改善其运营、强化其控制，并对组织的绩效提供保证。本文将浅谈事业单位内部审计工作的重点及对策。

1. 财务审计

财务审计是内部审计工作的重点之一。它包括对组织的会计记录、财务报表和财务运营进行审核和评估。财务审计的目标是确保财务信息的准确和可靠，并检测潜在的财务风险和问题。在财务审计中，审计员需要关注组织的会计政策、内部控制和财务报告的真实性和完整性。

2. 经营审计

经营审计是对组织的各项经营活动进行审核和评估。审计员需要关注组织的业务流程、运营管理和资源利用情况，以及相关的绩效指标和目标达成情况。经营审计的目标是提高组织的运营效率和效益，降低经营风险，并提供管理决策的支持。

3. 风险管理审计

风险管理审计是对组织的风险管理政策、流程和实施情况进行审核和评估。审计员需要关注组织对各类风险的识别、评估、控制和监测情况，以及组织内部控制环境和风险管理文化的健康情况。风险管理审计的目标是帮助组织有效地应对各类风险，保障组织的可持续发展和安全运营。

4. 内部控制审计

内部控制审计是对组织的内部控制环境和制度进行审核和评估。审计员需要关注组织的内部控制制度的设计和实施情况，以及其有效性和适用性。内部控制审计的目标是确保组织的内部控制环境健康，防范和纠正内部操纵和错误，提高组织的管理效能和运营效率。

1. 加强审计技能培训

事业单位内部审计工作需要具备专业的审计知识和技能。组织应加强对审计员的培训和学习，不断提升其审计技能和专业水平。培训内容包括审计准则和方法、财务分析和风险评估等方面的知识。

2. 建立有效的内部控制机制 组织需要建立健全的内部控制机制，包括内部控制政策、程序和制度，以及内部控制部门和职责分工。这样可以有效提高内部控制的有效性和适用性，降低内部失误和风险，为内部审计工作提供有力支持。

浅议我国行政事业单位内部审计存在的主要问题及对策

摘 要 行政事业单位是我国行政管理体系的特有主体，加强其内部审计是严肃财经法纪，加强财务管理，控制财政经费支出，保护国有资产，促进廉政建设和各项事业健康发展的重要手段，是实现企事业单位内控目标的重要保证。 内部审计较外部审计有全面性、及时性、灵活性、长效性等特点，大力发展行政事业单位的内部审计必将成为中国反腐的又一利器。

关键词 行政事业单位 内部 审计

政府审计、注册会计师审计和内部审计是我国审计监督体系的三大主体，有着各自的优势和作用。内部审计制度相对于外部审计具有以下几个特点。

一、全面性

行政事业单位的外部审计通常是发生在一些专项资金使用上或是离任审计等特定情况下，具有针对性的进行审计。在时间、业务流程和审计范围上缺乏全面了解，只能靠查阅会计凭证、函证、实地盘点等原始的的审计方法进行了解。而内部审计则可通过事前、事中、事后对行政事业单位所有的经营活动进行动态的跟踪、审查和评价，还可以参与行政事业单位的内部控制的设计修订，对内部控制制度恰当性和有效性进行实时评价，增加了违规操作被发现的可能，防患于未然。

二、及时性

单位内部审计制度目的是使单位内部运作执行更加可靠、高效，

特别在行政事业单位权力、财力使用过程中，加强内部审计可以对财务异常数据的反映更加敏锐、快捷，能及时发现并尽早控制各种舞弊行为并揭露以权谋私、贪污腐败等问题，严肃财经法纪。

三、灵活性

内部审计能随时随地地针对实际需要和已发生的问题开展审计工作，有必要时，也可以在整个单位范围内自主灵活的选择审计内容和审计时间、审计方式方法及时发现和处理问题，提出审计建议，提高财政资金的使用效益。

四、长效性

外部审计出具审计报告后就对审计工作进行了完结，不会再有后续的跟踪和评价；而内部审计存在于审计的准备阶段、实施阶段、报告阶段的全过程，同时对审计完成后的结果和整改进行跟踪、处理，保证审计目标得以实现。但这也使得内部审计在时间范围上更为扩大。