“营改增”对保险行业财务管理的影响与对策研究

“营改增”对保险行业财务管理的影响与对策研究

导言

随着我国经济不断发展，保险行业也面临着巨大的变革和挑战。税收政策的变化对保险行业的财务管理产生了重大影响。2016年5月1日，我国正式实施了营业税改为增值税（以下简称“营改增”）政策。这一政策的出台对保险行业的财务管理产生了深远的影响，特别是对保险公司的税收成本、财务会计、风险管理等方面带来了挑战。本文将对“营改增”对保险行业财务管理的影响进行研究，并提出相应的应对对策。

一、“营改增”政策的影响

1.1 税收成本增加

营改增政策的实施，使得保险公司原来支付的营业税转变为增值税。由于增值税税率一般较营业税税率要高，因此保险公司支付的税收成本也相应增加。特别是对于非寿险保险公司来说，由于其业务特点，增值税成本的增加更为明显。这意味着保险公司的经营成本将进一步提高，对财务管理带来了压力。

1.2 财务会计处理复杂

营改增政策的实施，对保险公司的财务会计处理也带来了新的挑战。由于原营业税转为增值税，涉及到的发票、账务等方面的处理方式、会计凭证的记录等都需要进行相应的调整和变革。这对保险公司的会计人员提出了更高的要求，加大了工作的复杂性和难度。

1.3 风险管理需求增加

二、应对对策

2.1 进一步完善财务管理体系

保险公司在应对“营改增”政策的影响时，需要进一步完善其财务管理体系。可以通过整合财务信息系统，优化会计核算流程，提高自动化程度，以适应新税制的要求。需要加强对财务人员的培训，提升其财务会计处理的能力和水平，确保财务数据的准确性和完整性。

2.2 加强税务筹划和合规管理

面对税收成本的增加，保险公司可以积极开展税务筹划，合理规避税收问题。可以通过调整业务结构、优化产品设计、优化税务成本等方式，降低税务成本。保险公司需要提高对税收政策的合规性管理，建立健全的税务风险管理体系，防范潜在的税务风险。 为了规避营改增政策对风险管理带来的挑战，保险公司需要加强财务风险管理工作。可以建立科学的风险管理模型，对成本、税收、盈利等方面的风险进行评估和控制。保险公司还需要加强内部控制，确保财务信息的真实性和可靠性，提高对财务风险的抵御能力。

“营改增”对保险企业的影响

一、对产品定价的影响

税负是保险产品定价的重要考虑因素之一，在现行营业税体制下，保险产品定价中考虑了营业税因素。改征增值税后企业税负情况有所变化，对企业利润产生一定影响，保险企业需调整产品定价机制来保持产品利润率的稳定。

“营改增”对保险企业的影响

首先，“营改增”后保险企业收取的价款所含流转税由价内税变为价外税，核算上入账的保费收入金额可能出现下降。目前，对渠道手续费的监管要求是按照营业税制下的含税保费收入为基数计算，“营改增”后对手续费计算基数的监管要求存在不确定性;若以不含增值税的保费收入计算手续费，保险公司和保险代理中介需要就手续费支付比例进一步协商确定。

再次，目前保险企业与保险代理经纪机构合作开展的一些总对总业务，实行总对总的结算和开具发票，但保费收入体现在具体开展业务的分支机构。

“营改增”后，总部由于业务较少，其销项税额也较小，但总对总的手续费支出对应的进项税体现在总部，可能会造成总部进项税无税可抵的情况，增加资金占用成本。因此，保险公司将会要求保险代理经纪机构将手续费增值税专用发票直接开具给分支机构，由分支机构列支手续费支出并进行进项税抵扣。

三、对承保管理的影响

目前,保险企业联共保业务的资金结算一般由主承保方统一收取保费资金,然后按照承保份额将保费资金向各从承保方支付相应的保费资金,发票则由联共保各机构按照份额向被保险人分别开具或由主承保方统一向被保险人开具;在赔付环节，一般是由主承保方统一支付赔款，然后按照风险承保责任向各从承保方收取赔款资金。从上述资金结算方式看,主承保方在联共保业务中扮演着代收代付资金的角色，且发票开具金额与其保费份额不一定匹配。

四、对理赔管理的影响

目前，“营改增”政策已明确保险公司购入赔款所用的货物或服务可凭增值税专用发票进项税抵扣。赔款作为保险企业最主要的成本项目，在目前以现金为主要赔付方式的情况下很难取得增值税专用发票，若要尽量获得增值税专用发票，则需要改变赔付方式，尽量选择对保险标的修复或重置的赔付方式，这些改变也受到保险监管要求和被保险人接受程度的影响。

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“营改增”试点工程对保险行业的影响分析报告

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2 目录

目录................................................................ 1

中文摘要............................................................ 2

一、引言............................................................ 3

（一）研究背景及目的.............................................. 3

（二）课题意义.................................................... 4

（三）国内外研究情况.............................................. 5

二、“营改增”的相关概念............................................. 6

（一）营业税的概述及弊端.......................................... 6

（二）营业税与增值税的区别分析.................................... 7

（三）“营改增”是国际征税惯例和改革趋势........................... 7

（四）营业税改增值税的主要内容.................................... 8

（五）营业税改增值税的意义........................................ 9

（六）营业税改增值税可能存在的问题............................... 10

“营改增”对保险行业财务管理的影响与对策研究

一、“营改增”对保险行业财务管理的影响

1.影响：增值税率由原来的17%下调至13%，减少了保险公司的税负，增加了公司的盈利空间。

2.影响：保险公司实现增值税费用调整后，可能影响到公司财务报表的成本核算和税务筹划。

3.影响：保险公司原有的财务管理制度和流程可能需要进行调整，以适应“营改增”带来的新政策。

4.影响：保险公司在财务管理方面可能面临税务管理能力和人员素质提升的压力，以适应新政策的要求。

二、“营改增”对保险行业财务管理的对策

1.加强财务成本核算能力：保险公司应当加强对增值税费用的核算能力，确保财务报表的准确性和及时性，合理分摊费用以避免风险。

2.完善税务筹划机制：建立税务筹划机制，根据“营改增”政策的具体要求，制定相应的财务管理措施，降低纳税风险。

3.调整财务管理制度和流程：保险公司应当对原有的财务管理制度和流程进行调整，确保符合“营改增”的税收政策要求，保证财务管理的顺利进行。

4.提升税务管理能力和人员素质：加强员工培训和技能提升，提高税务管理能力和人员素质，确保财务管理的合规性和稳定性。 综上所述，“营改增”对保险行业财务管理带来了一定的机遇和挑战，保险公司应当根据实际情况，积极应对并采取相应的措施和对策，确保财务管理工作的顺利进行，为公司的健康发展提供有力支持。