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纳税筹划复习资料一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）二、是非判断题（本大题共10小题，每小题1分，共12分）三、多选题（本大题共6小题，每小题3分，共18分）四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）五、分析题（本大题共3小题，共34分）单项选择题1．税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（D）A．增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税2.那种选项不属于税负转嫁的一般方法（C）A.税负前转B.税负后转C.纳税人身份转换D.税收资本化3.下列不能够通过税负转嫁方式进行税务筹划的税种有（D）A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．所得税4. 税务筹划的最高目标是（B）。
A．涉税零风险 B．获取资金时间价值最大化C.少交税迟交税 D．税收负担最低化与税后利润最大化5. 某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200 000元，消费税税率为30%，取得（ B）允许抵扣的消费税多。
A.专用发票B.普通发票C.专业发票D.增值税发票6.无形资产.不动产出售转为股权转让的税务筹划策略主要是针对（D）A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．所得税7. 纳税人可以针对税法中某一项目.某一条款并列规定的内容，从中选择有利于自己的内容和方法，如折旧方法，存货计价方法等，这种避税方法属于（ B）A．利用伸缩性条款避税 B．利用选择性条款避税C．利用不明确条款避税 D．利用矛盾性条款避税8.假设物价持续上涨，且企业处于“免二减三”税收优惠期间，选择哪种存货计价方式更为有利（ A ）A．先进先出 B．后进先出法C．加权平均法 D．移动加权平均法9. 在税率不变的情况下，企业选择哪种固定资产折旧方法更为有利（ B）A．直线法 B．双倍余额递减法C．年数总和法 D．没有区别10. 企业处于“免二减三”税收优惠期间，选择哪种固定资产折旧方法更为有利（A）A．直线法 B．双倍余额递减法 C．年数总和法 D．没有区别判断题1.（√）从2009年1月1日起我国增值税将实施由生产型向消费型的全面转变。
纳税筹划单项选择题1.纳税筹划的主体是（A）。
A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性3.避税最大的特点是他的（C）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率高低5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A.不同税种B.节税原理C.不同性质企业D.不同纳税主体6.相对节税主要考虑的是（C）。
A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率7.纳税筹划最重要的原则是（A）。
A.守法原则B.财务利益最大化原则C.时效性原则D.风险规避原则8.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。
A.实际负税人 B.扣缴义务人 C.纳税义务人 D.税务机关9.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。
A.实际负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.法人。
10.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。
A.公司制企业B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户11.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。
A.定额税率B.比例税率C.超累税率D.全累税率12.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。
A.价格B.税率C.纳税人 D.计税依据13.下列税种中属于直接税的是（C）。
A.消费税B.关税C.财产税 D.营业税14.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。
A.7%B.10%C.13%D.17%15.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）B.50万元（含） C.80万元（含）D.100万元（含）16.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）B.50万元（含） C.80万元（含）D.100万元（含）17.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素。
纳税筹划考试资料已排版一．单选题A．开头1.按（B节税原理）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
2.按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（B4年）。
3.按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是（d生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂）。
4.按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是（C12%）。
5.按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（c5个月）。
6.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（D个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按"个体工商户的生产经营所得"项目征收个人所得税）。
7. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（经营租赁方式租出的固定资产）。
8. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除）。
9. 按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是（B文学作品手稿原件公开拍卖所得）。
10. 按现行增值税制度的规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税的是（A用动物毒素制成的生物制品）。
11. 按照税法规定，可以免征增值税的项目是（C销售古旧图书）12. 按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（c合伙企业）13. 按业务收入计算交际应酬费的行业有（B建筑安装业）。
14. 按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（D30%）的税收优惠政策。
B．开头1.避税最大的特点是他的（C非违法性）。
2.不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（D在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租）。
3.不得从销项税额中抵扣的进项税额是（D正常损失的在产品所耗用的购进货物）。
电大纳税筹划期末复习考试考点归纳总结B（√）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。
（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。
（√）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。
C（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。
（√）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）一下的，为小规模纳税人。
（√）城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%。
（√）车辆购置税的税率为10%。
D（√）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。
（×）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。
（√）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。
F（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。
（×）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。
（×）符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。
（√）房产税有从价计征和从租计征两种方式。
G（√）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
（×）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
（×）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。
（×）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。
（√）工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。
（√）稿酬所得的实际适用税率是14%。
H（√）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。
（√）合伙制企业不适用企业所得税。
J（×）金银首饰的消费税在委托加工时收取。
（√）居民企业负担全面纳税义务。
（√）计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。
L（×）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。
M（×）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。
纳税筹划模拟试卷1及答案一、单项选择题（每题2分，共 20 分）1. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A 不同税种 B节税原理C不同性质企业 D不同纳税主体2. 相对节税主要考虑的是（C ）。
A 费用绝对值 B利润总额C 货币时间价值 D税率3. 一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ C ）。
A定额税率 B比例税率C超累税率 D全累税率4.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A）。
A家具厂销售家具并有偿送货上门B电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋D饭店提供餐饮服务同时提供酒水5.下列不并入销售额征收消费税的是（ C ）A包装物销售 B包装物租金C包装物押金 D逾期未收回包装物押金6.下列各行业中适用3%营业税税率的行业是（ A ）。
A文化体育业 B金融保险业C服务业 D娱乐业7.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（ C ）。
A按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5‰B按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10‰C按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5‰D按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10‰8.下列适用个人所得税5 ％一45 ％的九级超额累进税率的是（ B ）。
A劳务报酬 B工资薪金C稿酬所得 D个体工商户所得9.周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金2000元，其本年应纳房产税是（ B ）。
A288元 B960元C1920元 D2880元10. 下列税种中属于直接税的是（ C ）。
A消费税 B关税C财产税 D营业税1. 纳税筹划的主体是（ A ）A纳税人 B征税对象C计税依据 D税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。
A违法性 B可行性C 非违法性 D合法性3.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A ）A实际负税人 B代扣代缴义务人C代收代缴义务人 D法人4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（ A）是关键因素。
国开纳税筹划期末考试题库一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 纳税筹划的基本原则不包括以下哪一项？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 风险性原则D. 时效性原则2. 以下哪个选项不是纳税筹划的目的？A. 降低税收成本B. 增加企业利润C. 规避税收风险D. 增加企业负担3. 纳税筹划与偷税漏税的区别在于：A. 纳税筹划是合法的，偷税漏税是违法的B. 纳税筹划可以减少税收，偷税漏税不能C. 纳税筹划需要专业技能，偷税漏税不需要D. 纳税筹划是企业行为，偷税漏税是个人行为4. 纳税筹划的实施阶段不包括：A. 筹划准备阶段B. 筹划实施阶段C. 筹划监督阶段D. 筹划总结阶段5. 以下哪个不是纳税筹划的方法？A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的税种C. 延迟纳税申报D. 增加应纳税额6. 纳税筹划中，以下哪个因素不是影响筹划效果的关键？A. 税收政策的稳定性B. 企业财务状况C. 企业管理层的决策D. 企业员工的个人偏好7. 纳税筹划中，以下哪个不是风险管理的内容？A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 操作风险8. 纳税筹划的实施需要哪些部门的配合？A. 财务部门B. 人力资源部门C. 销售部门D. 所有上述部门9. 以下哪个不是纳税筹划的基本原则？A. 合法性B. 合理性C. 可操作性D. 随意性10. 纳税筹划的最终目标是：A. 完全避免纳税B. 合法合规地减少税收负担C. 提高企业知名度D. 增加企业市场份额二、多项选择题（每题3分，共15分）11. 纳税筹划的类型包括：A. 税前筹划B. 税中筹划C. 税后筹划D. 所有上述类型12. 纳税筹划的方法可以包括：A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的税种C. 通过会计政策选择D. 延迟纳税申报13. 纳税筹划的风险包括：A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 操作风险14. 纳税筹划的实施需要考虑的因素包括：A. 企业经营状况B. 税收政策变化C. 企业管理层的决策D. 企业员工的个人偏好15. 纳税筹划的监督包括：A. 筹划方案的执行情况B. 筹划效果的评估C. 筹划风险的控制D. 筹划成本的核算三、判断题（每题1分，共10分）16. 纳税筹划是企业在合法范围内，通过合理选择和安排，以减少税收负担的一种财务管理活动。
名词解释：1.税收筹划指纳税人在现行法律框架内，通过对其经营活动的安排，达到少纳税或推迟纳税H的的行为2.节税亦称税收节减，指以遵循税收法规和政策的合法方式少缴纳税收的合理行为3绩效评估指运用数理统计、运筹学原理和特定指标体系，对照统一的标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对项口一定经营期间的经营效益和经营业绩作出客观公正和准确的综合评判4税收筹划技术是税收筹划过程中所使用的技巧和策略，从减少纳税和延迟纳税的口的出发。
分为税基减税技术、应纳税额减税技术、推迟纳税义务时间减税技术等5税率减税技术指通过多种税收政策合理合法的运用，是纳税人的适用税率山高变低，从而减少应纳税额技术6混合销售指一项销售行为既涉及增值税应税货物乂涉及经营税的应税劳务的情形7子公司与分公司是现代人型企业设立分支机构常见的组织形式，了公司相对母公司而言，分公司札I对总公司而言8小型微利企业指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业9土地增值税指对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人证物的一种税10车船税指在我国境内对拥冇或者管理车辆、船舶的纳税人、依法征收的一种财产税11息税前收益指不扣除利息也不扣除所得税的利润12盈亏抵补指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款简答：1・税收筹划是否应包含避税，避税是否合法？（1）税收筹划为纳税人在法律框架内开展的一切旨在节约税收的计划，而避税为政府对纳税人税收筹划的进-步划分（2）避税是税收筹划的一个了集，是税收筹划中不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点（3）但是避税不是税收筹划的首选（4）避税行为可能被认为是不道德的，但避税使用的方法是合法的，而不具冇欺诈性2.税收筹划就是节税最大化，税收负担最轻的方案就是最优方案。
你同意这种观点吗？为什么？（1）税收筹划的日标是使纳税人的税收利益最人化，包括税负最轻，税后利润最人化，金业价值最人化等内涵，一味的追求税收负担的降低，也可能会导致企业总体利益的下降（2）企业在确定最佳方案时，要抱我守法原则、整体利益原则、成本效益原则、立足长久原则和适时调整原则，从口身特点和需求出发决定最终筹划方案3.在使用应纳税额减税技术时应注意什么问题？（1）应纳税额减税技术指利用各种税收优惠政策使应纳税额由人变小的技术（2）企业耍符合享受减免税的优惠政策的条件：高新技术企业、符合条件的环境保护、节能节水企业、资源综合利用企业、国债利息收入、股票转让所得、下岗工人再就业等（3）与减免税政策一样，税款抵免也有条件（4）关注优惠政策的适用时间，以取得优惠政策的最佳利用效果4•在直接收款、托收承付、委托代销、赊销和预收货款几种结算方式中，哪种对纳税人最为有利，哪种最为不利？（1）从纳税人义务发生时间的规定可以看出，预收货款结算方式对纳税人授为冇利，而直接收款和托收承付方式最为不利（2）在预收货款结算方式下，纳税人収得销售款在先，发出货物在后，纳税义务发生也在后，不仅保证了纳税人充足的税款支付能力，还为纳税人赢得了货币的时间价值（3）在直接收款和托收承付方式下，只要提货单交给对方或者货物发出就发生纳税义务，不考虑资金是否回笼，容易造成金业税款支付能力不足，并产牛•滞纳金的附加纳税义务5.如何进行增值税纳税人的税收筹划，进行该筹划需注意什么问题？（1）通过对企业增值率和抵扣率的分析，确定最合适的纳税人身份，以达到最低的税收负担（2）企业如果中请成为一般纳税人节税，其町以通过增加销售额，完善会计核算或企业合并等方式使其符合-•般纳税人的标准，但要考虑所要花费的成本（3）企业如果成为小规模纳税人门J以节税，就耍维持较低的销售额或通过分设的方式使分设企业的销伟额低于一般纳税人的标准（4）企业如果筹划成为小规模纳税人，必须从实质上符合税法的要求（5）纳税人一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人，而小规模纳税人符合条件就可中请认定为一般纳税人6.如何通过改变转让销售形式进行税收筹划？（1）出售改投资的税收筹划企业在转让无形资产、销售不动产、或双方“以物易物”，“合作经营”时，可以投资入股形式参与接受投资方的利润分配,并共同承担投资风险，这样可免征投资入股方营业税, 降低总体税负（2）出售改出租的税收筹划对于需要取得不动产和土地使用权的单位和个人来说，其取得使用权的方式有“购买” 和“租赁”两种方式销售不动产、转让土地使用权的纳税人，可将“出售”改为“出租”，从而避免在转计过程中的高税负7.加速折旧是否始终是一种有效的税收筹划方法？（1）不是（2）固定资产折旧方法的选用总接影响到企业成木，费用的计算，也影响利润以及应纳税额，因此企业应根据具体情况选择合适的折山方法，以尽可能最大限度地节税，并使节税方案有利于企业的长远发展（3）加速这就是用于金业持续盈利，适用比例税率且未享受税收减免优惠的时期&我国税法对不同来源的借款利息税前扣除标准有何规定，如何进行税收筹划？（1）纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扌II除（2）向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间和互拆借的利息支岀，不高于金融机构同类，同期贷款利率计算数额的部分，准予扌II除（3）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳所得额时扣除（4）企业应避开借款的形式，通过其他形式融通资金，避免缴纳额外的税款9.土地增值税对房地产开发费用如何确定扣除标准？纳税人应如何利用这一点进行税收筹划？（1）按转让房地产项目能分摊并提供金融机构证明：房地产开发费用二允许扣除的利息+ （取得土地使用权支付的金额+房地产开发成木）* 扣除比例1 （5%以内）（2）按转让房地产项冃不能计算分摊利息支出或不能提供经融机构证明：房地产开发费用二（取得土地使川权支付的金额+历地产开发成本）*扣除比例2 （10% 以内）（3）据此计算出利息支出节税点，通过实际可扣除利息与利息支出节税点的比较，选择最佳方案利息支岀节税点二（収得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）* （扣除比例2-扣除比例1）允许扣除的利息人于利息节税点，先择（1）扣除方式，反之，选择（2）扣除方式10.企业对外投资联营房产应如何让进行税收筹划？（1）投资者参与投资利润分红，共担风险，按房产余值作为计税依据计征房产税（2）以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入作为计税依据计征房产税11.企业如何让利用子公司与分公司进行税收筹划？（1）企业所得税的税收筹划公司前期先设立分公司，提前抵补亏损，更早发挥亏损的抵税作用，当企业经营一段时间转为盈利并趋于稳定，建立了公司更具优势时，可把分公司分立出去，成为了公司，此时子公司可不纳税（2）流转税方而的筹划设了公司，按规定缴纳相应流转税，设立分公司，除以增值税法规定。
税法与税收筹划复习题导论税收征管法一、名词解释1.税务登记：又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人已纳入税务机关监督管理的一项证明。
2.税收保全措施：指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因造成的应征税款不能得到有效保证或难以保证的情况下所采取的确保税款完整的措施，包括冻结存款，查封、扣押财产方式。
3.税收强制执行措施：指税务机关对纳税人、扣缴义务人或纳税担保人欠缴税款，经责令限期缴纳或扣押、查封其商品、货物以及其他财产后仍未按期缴纳税款的情况下，采取的强行征收欠缴税款和应缴滞纳金的行为。
二、单项选择题1、根据《税收征收管理法》规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
这里的一定期限内是指(C)A、自结算缴纳税款之日起1年内B、自结算缴纳税款之日起2年内C、自结算缴纳税款之日起3年内D、自结算缴纳税款之日起4年内2、根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
这里的一定期限内是指(A)A、15日内B、30日内C、40日内D、60日内3、根据《税收征收管理法》规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。
下列各项中，属于税收保全措施的是(C)A、责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款4．根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期是（B）A．3年 B．5年 C．10年 D．15年三、多项选择题1、根据《税收征收管理法》规定，下列各项中，属于偷税行为的有(ABC)A．隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款的 B．进行虚假纳税申报，少缴应纳税款的C．在账簿上多列支出，少缴应纳税款的 D．隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的2、根据《税务征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（BCD）A．有偷税、骗税前科的 B．拒不提供纳税资料的C．按规定应设置账簿而未设置的 D．虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的3、根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ABCD）A．纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款B．纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税C．纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款D．纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款4、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。
一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出）1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（)决定A．税目B．税收法律事实C．税收法律关系D．税法2、小规模纳税人的征收率是（)A.6％ B。
17% C.7％ D。
3％3、运输费用的增值税扣除率是（)A。
7% B。
10％ C。
17% D.13％4。
、消费税对下列哪种产品采取复合计税（）A。
化妆品B.实木地板C．成品油D．白酒5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额（ )A.0。
75 B.0.35 C。
0。
4 D。
16.下列项目中属于所得税免税收入的是（）A．销售收入B。
提供劳务收入 C.利息收入 D.国债利息收入7。
个人所得税工资、薪金采用(）税率形式A．比例税率B。
超率累进税率C。
超额累进税率D。
定额税率8。
记载资金的帐簿适用的印花税率是（）A。
万分之五B。
万分之三C。
千分之一D。
每件5元9.城建税的计税依据（）A.所得税B。
资源税 C.行为税D。
流转税10。
小型微利企业适用的所得税税率（）A．25% B。
15％ C.20% D。
33％二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出.不答、错答、漏答均不得分）1、税收法律关系的构成由哪些（)A．税收法律关系主体B．税收法律关系客体C。
税收法律关系内容D．税法法律实事2、税法的要素包括（）A。
纳税人B．征税对象C．税率D．纳税期限3增值税实行低税率的货物有哪些：（)A。
粮食 B.图书C。
化肥 D.电脑4.下列各项中，属于增值税征税范围有(）A。
将委托加工的货物用于集体福利B。
动力设备的安装C。
1. 简述对纳税筹划定义的理解 纳税筹划综合练习 第一章 纳税筹划基础 四、简答题（每题10分，共20分) 1. 简述对纳税筹划定义的理解 答案：纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。 对其更深层次的理解是： （1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。 （2）纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 （3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。 （4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。 2. 纳税筹划产生的原因 答案：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点： （1）主体财务利益最大化目标的追求 （2）市场竞争的压力 （3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间
（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 五、案例分析计算题（每题20分，共40分) 1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。 答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下： 第一， 调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。应缴税款为： [（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元） 第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。应缴税款为： [50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元） 第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。应缴税款： 600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元） 由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（120000—67200）；比调入报社节税65100元（132300—67200）。
第二章 纳税筹划及基本方法 四、简答题（每题10分，共20分) 2.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？ 答案：计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入： (1) 税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。 (2) 控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间，税基提前实现可以享受更多的税收减免额。 (3) 合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较
重的形式向税负较轻的形式转化。 5. 影响税负转嫁的因素是什么？ 答案：（1）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。究竞税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 （2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不相同。 （3）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。 五、案例分析计算题（每题20分，共40分) 1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？ 答案：方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《 中华人民共和国企业所得税法》 的有关规定，小型微利企业减按20 ％的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000 万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过8 0人，资产总额不超过l 000 万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％一35％五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下： 应纳企业所得税税额＝190 000×20 ％＝38 000 （元） 王先生承租经营所得＝190 000-100 000-38 000 = 52 000 （元） 王先生应纳个人所得税税额＝( 52 000-2 000×12 )×20 ％-1 250 = 4 350 （元） 王先生实际获得的税后收益＝52 000-4 350 = 47 650 （元） 方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下： 应纳个人所得税税额＝(190 000-100 000-2 000×l2 )×35％-6750=16350 （元） 王先生获得的税后收益＝190 000-100 000-16 350 = 73 650 （元） 通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26 000 元（73 650 一47 650 ）。 2. 假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100 万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50 万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1 . 5 万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。 答案：根据税法规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。一般纳税人实行进项税额抵扣制，而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算缴纳增值税，不实行进项税额抵扣制。 一般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重不是绝对的。由于一般纳税人应缴税款实际上是以其增值额乘以适用税率确定的，而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收率确定的，因此，比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额的增值率来确定。当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当纳税人应税销售额的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。根据这种平衡关系，经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。 按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过80 万元，应被认定为一般纳税人，并缴纳15 . 5 万元（100×17 ％一1 . 5 ）的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳3 万元（100×3 % ）的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80 万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3 ％的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12 . 5 万元。 第三章 增值税纳税筹划 四、简答题（每题10分，共20分) 2.简述混合销售与兼营收人的计税规定。 答案：按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在实际经营中，有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。因此，税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收
