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浅析机关事业单位零余额账户的设立————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2浅析机关事业单位零余额账户的设立为了更好的实现对财政资金的有效控制，财政部门推行了国库集中收付制度改革，账户作为财政资金的重要载体，在改革中占有较大的比重，需要建立零余额账户。
这不仅能够实现非税收入的收缴，而且对于国库集中收付制度所需要的账户需求也相符。
零余额账户作为收缴账户管理模式，具有其自身的独特性。
一、零余额账户概述。
零余额账户是财政部门指定代理银行指定财政部门对预算单位进行直接支付财政资金的账户，由于代理银行与国库单一账户清算后，其余额为零，所以称为零余额账户。
同时零余额账户并不是财政直接拨款给预算单位，是财政审批一个用款额度给预算单位，机关事业单位在用款过程中不能超出这个额度，由于这个账户的存在并不是事先进行资金的划拨，而只是一个额度，所以可以将其称为零余额用款额度账户，在财政授权支付下具有很好的适用性。
二、机关事业单位零余额账户设立的作用。
长期以来我国财政实行预算资金拨付方式，由征收机关和预算单位分散进行多重账户的设立，这不仅导致账户分散，而且存在重复设置的情况，对财政资金的管理和监督都存在着较大的困难，不仅预算资金的使用不透明，而且大量的资金滞留在预算单位，使资金的使用效率受到影响，而且由于在使用过程中缺乏必要的监督，截留、挤占、挪用、腐败等情况时有发生，这与当前公共财政的要求不相符。
所以为了更好的实现财政支出的管理，确保财政资金按预算要求进行使用，对财政管理体制进行改革势在必行。
通过国库集中收付制度的实施，利用国库单一账户来实现对预算资金的集中控制，实现了财政资金的有效利用，而且通过零余额账户的设立，可以使财政资金实现归集和汇激，有效的保证了财政收入。
而且在收缴管理制度改革中，减少了中间过渡账户的程序，不再由分散的多重账户来进行上缴，而是直接由缴款单位或个人直接上缴，从而使执收执罚的收入都直接进入到零余额账户中，避免了收入流失的情况。
零余额账户管理规定进一步规范零余额账户管理，结合我国目前银行账户管理的有关状况，制定了相关管理规定，下面我给大家介绍关于零余额账户管理规定的相关资料，盼望对您有所关心。
零余额账户管理条例第一章总则第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行依据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。
支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的全部资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。
其次条根据社会主义市场经济体制下公共财政的进展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地削减财政资金的库外沉淀和闲置铺张,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。
其次章零余额账户设置第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。
第四条预算单位零余额账户管理的有关规定：(一)独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户;非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。
(二)预算单位零余额账户只能用于本级开支.不得用于资金转拨,一般状况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特别状况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。
第三章用款方案第五条预算单位基本支出用款方案根据均衡性原则、项目支出用款方案根据项目实施进度原则，用款方案按月编制上报。
第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。
项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。
第四章支付程序第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。
第八条财政直接支付程序：依据财政批复预算和用款方案，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款单位账户。
关于预算单位开设零余额账户有关事项的通知为保证支付改革工作顺利推进，根据开财联字[2008]6号“关于区址财政国库管理制度改革单位开设预算单位零余额账户有关问题的通知”的要求，现将开设零余额账户有关事项进一步明确一、开设零余额账户，各预算单位应准备内容：1、质量技术监督部门颁发的《中华人民共和国组织机构代码证》正本原价及正本复印件贰份；2、人事部门核发的《事业单位法人证书》正本原件及正本复印件贰份（事业单位）；3、编制、人事部门批准成立机构文件原价及复印件贰份（行政单位）4、单位开户申请书原价贰份；5、预算单位需行政公章与预留印鉴（财务专用章、法人章、经办人章），开户银行签章同意开户的申请表及账户协议管理书；6、预算单位法定代表人或单位负责人的有效身份证原件及复印件贰份；7、法定代表人或单位负责人授权经办人办理开户手续的书面授权书及经办人的有效身份证原件及复印件贰份；8、复印件必须加盖行政公章，新身份证需复印双面。
9、各预算单位在人民银行原开设的基本户必须取消，方可办理零余额账户。
二、银行将到会计中心统一办理开户手续，时间另行通知。
开福区教育局会计中心2009年6月30日开户申请书我单位属长沙市开福区财政预算单位，根据长沙市开福区人民政府办公室关于印发《开福区国库集中支付制度改革方案》（开政办发[2007]86号的精神，需在你处开设预算单位零余额账户。
请予支持、批准。
申请单位签章：年月日财政局审核意见（公章）：授权委托书我单位授权同志（身份证号码）来你行办理开设财政零余额账户的相关业务工作。
法人代表（签字并盖章）：法人代表身份证号：单位公章：年月日。
第1篇第一章总则第一条为规范零余额账户的使用和管理，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合本单位的实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于本单位所有零余额账户的管理。
第三条零余额账户是指在一定时期内，账户资金余额为零的账户。
零余额账户管理应遵循以下原则：1. 规范管理，确保资金安全；2. 精细化控制，提高资金使用效率；3. 明确责任，强化监督。
第二章零余额账户的开立与变更第四条零余额账户的开立1. 各部门需根据实际工作需要，提出开立零余额账户的申请。
2. 申请开立零余额账户的单位应提供以下材料：（1）开立零余额账户的申请报告；（2）组织机构代码证、营业执照等有效证件；（3）法定代表人身份证明；（4）其他相关材料。
第五条零余额账户的变更1. 零余额账户的开立单位如需变更账户信息，应向财务部门提出书面申请。
2. 财务部门收到申请后，应及时审核，并在规定时间内完成变更手续。
第三章零余额账户的资金管理第六条资金收入管理1. 零余额账户的收入应按照国家有关法律法规和政策执行。
2. 各部门应严格按照预算执行，不得超预算使用资金。
3. 收入资金应及时足额存入零余额账户，不得截留、挪用。
第七条资金支出管理1. 零余额账户的支出应按照预算执行，不得超预算使用资金。
2. 支出资金应按照审批程序进行，确保资金使用的合规性。
3. 支出资金应及时足额支付，不得拖欠。
第八条资金结算管理1. 零余额账户的结算应使用银行提供的电子支付方式，提高结算效率。
2. 银行应确保结算的准确性和及时性。
3. 各部门应积极配合银行进行资金结算，及时处理结算异常情况。
第四章零余额账户的监督与考核第九条监督1. 财务部门应定期对零余额账户的使用情况进行检查，确保资金使用的合规性。
2. 审计部门应定期对零余额账户的使用情况进行审计，发现问题及时整改。
3. 各部门应积极配合监督部门的监督检查工作。
区县预算管理一体化改革中预算单位一体化会计核算系统新问题简要分析作者：马涛来源：《中国民商》2022年第08期摘要：在预算管理一体化改革进程中针对区县预算单位实操过程发现的预算管理一体化预算单位会计核算系统存在的问题进行梳理，对存在的问题进行了简要分析并提出了相关建议，以便进一步提高会计核算的准确性及系统运行的规范性，真正减轻预算单位日常账务处理等环节的工作压力，实现同一账务体系、同一数据结构、同一数据定义下的单位会计核算，为领导决策提供可信、可靠的财务数据基础。
关键词：集中支付;预算管理;核算建议为确保预算单位会计核算管理改革顺利实施，进一步推进预算单位深化政府会计改革，有效实施政府会计标准体系，根据《预算法》、《会计法》、《政府会计制度》等法律法规，及《预算管理一体化技术规范》要求，进一步提高政府会计管理水平，完善权责发生制及收付实现制会计核算基础，规范会计核算行为，切实加强财政资源统筹，推进预算单位会计核算管理改革。
为进一步提高会计核算的准确性及系统运行的规范性，现简要分析如下：一、预算管理一体化集中支付方式与会计核算的衔接情况根据《预算管理一体化技术规范（试用）》（财办〔2020〕13号）要求，整合了国库集中支付方式，由资金支出者统一实行国库资金集中收付，预算单位在会计核算中不再区分由财政直接支付或财政授权支付方式，其会计明细科目撤销了零余额额度到账服务，实行以支定收的会计核算模式。
所有资金付款项目均由单位根据预算指标提出用款计划，根据用款计划提出支付申请按流程完成支付。
具体操作由单位出纳使用预算管理一体化软件系统提出用款计划申请，由系统根据项目校验规范程序，逐项由主管部门会计、财政部门专管员及业务科室负责人、财政部门国库支付执行机构按岗设进行初审及复审完成用款计划审批。
单位出纳在用款计划内提交支付申请，逐项由主管部門会计、财政部门专管员及业务科室负责人、财政部门国库支付中心对资金预算指标校验并进行初审及复审合格后，再根据支付申请提交代理银行完成资金付款。
实战篇零余额账户的会计核算一、财政授权支付方式下收入、支出确认预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目，用于办理转账、提现等业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费。
（1）收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元。
借：零余额账户用款额度 400万贷：财政补助收入——财政授权支付 400万（2）报销办公费8千元借：事业支出或经费支出8000贷：零余额账户用款额度 8000（3）提取现金1万元借：库存现金10000贷：零余额账户用款额度 10000库存现金超限额的处理。
预算单位将超过库存限额的现金缴存“零余额账户”，单位依据代理行盖章的现金缴款单用红字登记在“零余额账户”贷方，同时贷记“库存现金”。
预算单位未经财政批准，不得将零余额账户的资金转入单位基本户或其他户。
二、对账处理（1）预算单位出纳账上的“零余额账户”借方余额应该与银行的预算单位财政支付额度对账表的期末结余额度一致；（2）预算单位“零余额账户”借方反映的是单位从财政收到的零余额用款额度，与单位财务账上的拨人经费、财政补助收入、预算外收入、事业收入等科目的贷方发生额一致；贷方反映预算单位零余额的支付、退款及缴存现金的数额，与单位财务账上的授权支付数额一致。
三、年终整理与预算结余资金处理预算单位年终结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额加上年预算结余数额减当年财政国库已支付数额（包括财政直接支付数额和财政授权支付数额）和应缴回财政部门数额后的余额计算。
无论财政授权支付还是财政直接支付的结余资金，年终全部转入“财政应返还额度”。
下年恢复额度时，财政授权支付结余资金转入“零余额账户”，而财政直接支付结余资金仍保留在“财政应返还额度”科目。
支出时，减少“财政应返还额度”。
假设甲单位2015年财政部门批准年度预算8000万元，其中财政直接支付预算数3000万元，财政授权支付预算数5000万元。
累计预算支出数额7880万元，其中财政直接支付2950万元，财政授权支付4930万元。
解析零余额账户用款额度和财政应返还额度科目的使用1.财政直接支付，2.财政授权支付核算程序。
适用于未是指由财政部门向中纳入工资支出、工程采购支出、物品和服国人民银行和代理银务采购支出管理的购买支出和零星支行签发支付指令，代理出，包括单件物品或单项服务购买额不银行根据支付指令通足10万元人民币的购买支出；年度财政为了适应社会经济的快速发展和医过国库单一账户体系将资金直接支付到投资不足50万元人民币的工程采购支疗卫生事业发展的需要，财政部于2011收款人（如供应商）或用款单位（如资金出；特别紧急的支出和经财政部门批准年1月公布了《医院会计制度》（以下简申请和使用的预算单位）的账户。
的其他支出。
步骤1：医院按照批复的部称新制度），对现行医院会计制度进行了2.财政授权支付，是指预算医院按照门预算与资金使用计划（即用款计划），全面修改，以便更好地配合公立医院改财政部门的授权，自行向代理银行签发申请授权支付的月度用款限额。
步骤2：革、财务和绩效管理。
新制度在医院资产支付令，代理银行根据支付指令，在财政财政部门根据批复的用款计划，以“财政类科目中增设了“零余额账户用款额度”部门批准预算的用款额度内，通过国库授权支付额度通知单”的形式分别通知和“财政应返还额度”两个科目。
在国库单一账户体系将资金支付到收款人账中国人民银行和代理银行。
步骤3：代理集中支付制度下，新制度的这个变化有户。
银行收到“财政授权支付额度通知单”何意义，实务中医院财务如何操作？笔者（二）国库集中支付的核算程序时，向医院发出“财政授权支付额度到账结合自身的学习和实践，对已实行国库1.财政直接支付核算程序。
医院实行通知书”。
步骤4：医院收到“财政授权支集中支付制度的医院相关的会计核算和财政直接支付的财政性资金包括工资支付额度到账通知书”时，进行账务处理。
账务处理进行解析，以期对新制度中的出、工程采购支出、物品和服务采购支步骤5：医院使用授权额度时，填制“财政这两个科目有更全面的理解和正确的运出。
零余额账户管理规定第一章总则第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。
支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。
第二条按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。
第二章零余额账户设置第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。
第四条预算单位零余额账户管理的有关规定：(一)独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户;非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。
(二)预算单位零余额账户只能用于本级开支.不得用于资金转拨,一般情况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。
第三章用款计划第五条预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则，用款计划按月编制上报。
第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。
项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。
第四章支付程序第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。
第八条财政直接支付程序：根据财政批复预算和用款计划，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款单位账户。
包括：纳入财政统发范围的在职人员工资和机关事业单位离退休人员工资补贴、纳入政府采购范围的设备采购专项经费及达到财政直接支付限额标准的房屋维护专项经费。
理财视跨行政事业单位零余额账户的实施与规范赵平游双艳沈小兰摘要：文章以“行政事业单位零余额账户”为主要研究对象，在对其进行概述的基础上，充分分析其应用优势，并提出具体的实施与改进举措，希望能为进一步做好行政事业单位财务管理提供一定的依据和参考关键词：行政事业单位；零余额账户；实施；改进意见—、引言近年来，我国财政国库管理不断实施改革，而且主要内容集中在国库集中支付制度方面，覆盖面可以说是非常广泛的。
为更好地适应改革要求，涉及到的预算单位都已经进行零余额账户开设，各个单位的支付资金控制使用情况就能够由此得到实时、全面的监控。
但是，在看到这些显著成绩的同时，也要意识到.在全面改革的宏观背景下，零余额账户的内控有许多尚待完善之处。
由此可见，关于“行政事业单位零余额账户实施与改进规范”的研究和分析显得尤为重要二、关于零余额账户实施与改进规范的分析和研究（一）孜余额账户概述提及零余额账户,通常就是专门针对财政部门而言的,主要目的就是为了进一步实现对于预算资金管理的强化.具体实施路径是,在商业银行进行本部门与预算部门的账户.所有预算资金的支付和清算都是通过这个账户实现的，而每日的终余额.则是由国库单一账户进行清算和结零T作,对于行政事业单位来说是广泛适用的,不仅丁.资开支是适用的,大宗采购是适用的，而且大中型基础建设项目支出也是适用的。
（二）零余额账户管理现状分析首先是资金支付方式选择标准不统一，直接支付比例较低。
随着国库集中支付制度的建立，各级财政部门相继出台了财政资金支付管理办法，对零余额账户的使用和管理做出了明确规定，将工资、工程采购和限额以上的商品服务支出纳入财政直接支付的范围.通过财政部门零余额账户进行清算;财政直接支付方式有助于减少资金支付坏节，加强对资金的监督管控，提高财政资金使用效率但通过审计发现，由于种种原因，部分预算单位在对列入范围内的项目提交用款计划申请时不愿采用直接支付方式，而财政部门在审核用款计划时也未完全按照规定进行审核.甚至有的连工资支出都未采用直接支付.导致财政资金采用直接支付方式的比例较低。
