会计利润与纳税所得的差异分析

税会差异的原因税会差异是指企业在会计利润和税务利润之间存在差异的现象。

会计利润是根据会计准则编制的财务报表所体现的利润，而税务利润则是根据税法规定计算的纳税所得额。

税会差异的原因有多种，下面将从税收政策、会计准则和企业行为三个方面进行分析。

一、税收政策的影响税收政策是税会差异形成的重要原因之一。

不同国家和地区的税收政策各不相同，税率、税法规定和优惠政策都会对税会差异产生影响。

税率的不同会导致税会差异。

在不同的国家和地区，企业所得税税率存在差异。

高税率会导致企业在税务利润上缴纳更多的税款，从而使税会差异增加。

相反，低税率则会减少税会差异。

税法规定的差异也是税会差异形成的原因之一。

不同国家和地区的税法规定不同，对于企业收入、费用和税前扣除项目等方面的规定存在差异。

这些差异会导致企业在计算税务利润时与会计利润存在差异。

税收优惠政策的差异也会影响税会差异的产生。

不同国家和地区为了吸引投资和促进经济发展，会对某些行业或特定条件下的企业提供税收优惠政策。

这些优惠政策会使企业在税务利润上享受一定的减免或延迟缴纳税款的政策，从而增加税会差异。

二、会计准则的影响会计准则也是税会差异产生的重要原因之一。

不同的会计准则对于收入确认、费用计提和资产负债表的编制等方面存在差异，这些差异会导致税会差异的产生。

收入确认的差异是税会差异的一个重要方面。

不同会计准则对于收入确认的时间点和条件有所不同，这就会导致企业在会计利润和税务利润上存在差异。

费用计提的差异也会引起税会差异。

不同会计准则对于费用的计提时机和计算方法存在差异，这就会导致企业在会计利润和税务利润上存在差异。

资产负债表的编制差异也会对税会差异产生影响。

不同会计准则对于资产和负债的确认和计量方法存在差异，从而导致企业在会计利润和税务利润上存在差异。

三、企业行为的影响企业行为也是税会差异产生的一个重要原因。

企业为了降低纳税负担或达到其他经营目标，可能会采取一些合法的行为来增加税会差异。

什么是会计利润和税务利润会计利润和税务利润是企业财务管理中重要的概念。

虽然两者都与利润相关，但在定义和计算方法上存在一些差异。

本文将介绍会计利润和税务利润的含义、计算方法以及二者之间的关联。

一、会计利润的定义和计算方法会计利润是指企业在一定会计期间内实现的经济利益总和，通常用来衡量企业经营业绩的好坏。

会计利润的计算方法如下：会计利润 = 销售收入 - 成本 - 费用其中，销售收入是企业销售产品或提供服务所获得的总收入；成本包括直接成本（与产品或服务直接相关的成本）和间接成本（无法明确分配到具体产品或服务的成本）；费用是企业经营过程中发生的支出，如工资、租金、管理费用等。

二、税务利润的定义和计算方法税务利润是指企业在纳税过程中用于计算纳税金额的利润。

税务利润的计算方法一般根据国家税法的规定进行，各国的税法可能存在差异。

一般情况下，税务利润的计算方法如下：税务利润 = 销售收入 - 可扣除项目 - 投资收益 - 其他优惠可扣除项目是指税法规定的可以在利润中扣除的各类支出，如员工薪酬、采购成本、广告费用等；投资收益是指企业从其他投资中获取的收益；其他优惠是指税法规定的其他减免或优惠政策。

三、会计利润和税务利润的关联会计利润和税务利润之间存在差异的原因主要是受到会计准则和税法的不同规定。

会计准则主要关注企业的整体财务状况和经营业绩，追求信息的真实、公正和完整；而税法主要为了征税目的，注重合法地最大限度地减少纳税金额。

在一些情况下，会计利润和税务利润之间的偏差可能较大。

企业在财务管理中需要兼顾两者，既要合法地减少税务成本，又要保持合规的会计报告准则。

四、会计利润和税务利润的管理意义1. 经营决策：会计利润能够反映企业的经营业绩和盈利能力，有助于管理层做出各种经营决策，如产品定价、投资决策等。

2. 税务规划：税务利润的合理管理可以帮助企业合法地减少纳税金额，进行税务规划，降低税务成本，提高企业的盈利能力。

3. 经营分析：对会计利润和税务利润进行比较分析，有助于了解企业的税务风险和会计信息的可靠性，为企业提供经营指导和改进建议。

会计中的利得和损失“利得和“损失的会计与税务处理比较分析我国2007年1月1日起施行的《企业会计准则――基本准则》(以下简称“基本准则”)中首次引入了“利得”和“损失”的概念，与美国等西方国家不同，我国未将“利得”与“损失”作为会计要素，而是体现在“利润”与“所有者权益”要素中。

2022年1月1日施行的《中华人民共和国企业所得税法》及实施细则没有明确引入“利得”和“损失”的概念，其相关内容分布于收入、扣除、资产的税务处理等条款中。

下面分析比较有关利得与损失的会计与税务处理。

“利得”与“损失”的涵义美国财务会计准则委员会(FASB)发布的财务会计概念公告，将“利得”和“损失”作为财务报表要素，分别定义为：利得是一个主体由于主要经营活动以外的或偶然发生的交易以及在某一期间除了由于收入和业主投资所引起的，影响该主体的所有其他交易和事项(事件)导致的产权(净资产)的增加。

损失是一个主体由于主要经营活动以外的或偶然发生的交易以及在某一期间除了由于费用和分派业主款所引起的，影响该主体的所有其他交易和事项(事件)导致的产权(净资产)的减少。

我国基本准则也明确了“利得”与“损失”的概念，概念与美国相近，但并非会计要素。

分别定义为：利得是指企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；损失是指企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

并将利得与损失分为“直接计入所有者权益的利得和损失”和“直接计入当期利润的利得和损失”两大类。

前者是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失，呈报于资产负债表中；后者是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失，呈报于利润表中。

具体利得与损失存在于各具体会计准则中。

直接计入所有者权益的利得和损失(一)直接计入所有者权益的利得和损失的会计处理受传统做法的影响，我国会计上“直接计入所有者权益的利得和损失”直接在“资本公积――其他资本公积”中列示。

!第"#卷第$期河南财政税务高等专科学校学报%&’("#()&($ "##*年+月,&-./0’&123/0/45/0/6378090:5&/;&’’3<3=-<("##*会计利润与计税利润的差异分析温金土（郑州中岳电力有限公司财务部，河南登封$>"$?#）［关键词］税前会计利润；计税利润［摘!要］会计利润与计税利润两者之间不仅在质上包含的内容不完全相同，而且在量上也不完全相等。

同时，体现在谨慎性原则上的会计利润与计税利润之间的差异也是必然存在的。

协调两者差异的途径包括开展财务会计与税务会计协调的理论研究和实务研究、改进和完善差异调整的会计处理方法。

［中图分类号］4"?>($!!［文献标识码］=!!［文章编号］@##+A>?BC（"##*）#$A##@$A#"!!近年来，企业会计制度与税法正逐步独立发挥出不同的作用，新政策下企业会计利润与计税利润的差异正在逐步加大。

笔者在此就会计利润与计税利润差异产生的原因、差异内容以及差异协调进行分析。

一、税前会计利润与计税利润差异产生的原因政府和纳税人作为不同的主体，对同一事件的看法和思考问题的角度不同，其行为也是不同的。

政府征税主要是为满足社会公共需求，而纳税人从自己的角度出发认为向政府纳税是自己经济利益的绝对扣除，这并非他们所乐意看到的，于是纳税人和政府在收益分配上产生了矛盾。

政府从征税的角度出发制定了一套税收制度，而纳税人又要求从他们的角度出发制定一套财务会计制度，显然这两套制度的目标不同、依据不同，必然会引起会计利润和计税利润的重大差异。

财务会计的目标是向会计信息使用者提供真实、客观、公允的，能够反映企业经营状况和经营成果的会计信息，它依据会计法规和公认会计原则核算；税法的目标是保证国家的税收收入、调节经济、公平社会分配并以此为依据进行纳税会计处理，这便是会计利润和计税利润差异产生的根源。

一文吃透“会计利润与所得税费用调整过程”当我们测算所得税费用计算是否合理的时候，往往会用利润表中，利润总额乘以母公司税率，如果差异较大，便会进入附注，查看所得税费用科目“会计利润与所得税费用纳税调整过程”。

这张表从利润总额乘以母公司税率开始，经过一系列的调整后得到的所得税费用金额等于利润表披露的金额。

下面具体说说：1、永久性差异要调整。

所得税费用分为当期和递延，即，要么当期纳税，要么以后要纳税，对于永久不纳税的收支，对所得税没影响，就不能归入企业所得税支出，即所得税费用。

因此，所得税调整表，调整的就是利润总额中永久不纳税的收支，从而调出一个只有当期和递延的所得税费用。

因此调整过程表中有这么两项“不可抵扣的成本、费用和损失的影响”（常见的有，超支的业务招待费、职工福利、工会经费、广告宣传费、捐赠、税收滞纳金、罚金、罚款；研发费用加计扣除；未取得合法票据的费用支出等）以及“非应税收入的影响”（常见的有国债利息收入、免税政府补贴、居民企业间利润分红等），都是反映永久性差异。

2、暂时性差异如果当初确认递延所得税费用，则不会造成所得税费用变动，比如100万的资产减值损失，当期所得税费用计算的时候，利润总额要加回100万计算所得税，假设税率为25%，那么当期所得税费用就是调增100*0.25，而对于该项资产减值损失造成的税会暂时性差异，我们要确认一笔递延所得税资产，同时确认递延所得税费用-100*0.25。

如此，当期所得税费用与递延所得税费用呈现一增一减的关系，对于所得税费用整体没有任何影响。

但是，无法预计未来有足够的应纳税所得额，未对该项暂时性差异确认递延所得税资产，那么就会造成当期所得税费用增加25万，但递延所得税费用由于未确认递延所得税资产，因此未有减少，从而整体所得税费用增加25万。

因此，我们看到调整过程表中有一项“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。

还是前述例子，如果2016年没对该项资产减值损失确认递延所得税资产，2017年预计未来能够产生足够的应纳税所得额，于是在2017年确认了递延所得税资产，同时，递延所得税费用为确认-25万，该事项由于对2017年当年应纳税所得额没有任何影响（资产减值损失确认在2016年度），从而对2017年当期所得税费用没有影响，因此，2017年当期整体所得税费用由于该笔去年的资产减值损失本年确认递延所得税费用而调减25万。

会计与税法的差异比较及纳税调整孙小婷 安康职业技术学院摘　要：会计与税法在计量属性、应计基础、扣费标准以及税收优惠等方面均存在不同程度的差异，因两者存在的差异影响了税务工作的有序实施，无形中增大了企业交税计算的难度，增加了盈余操纵的几率。

从而给会计信息质量造成不良影响，因此区分会计与税法的差异并进行协调具有很强的必要性。

本文就这些方面对两者出现差异的原因进行分析，强调协调会计与税法差异时应重视的问题，并针对纳税调整提出相应的策略。

关键词：会计　税法　差异　纳税调整2006年2月颁布了新《企业会计准则》，2007年实施，该准则对生产经营时会计要素、会计科目、会计处理方式进行了规范，从而使企业明确账务处理的正确方式。

2008年执行新《企业所得税法》，该法规对企业生产经营时企业所得税的缴纳进行了规范与说明。

两个法规对于收益规定并不一致，会计上的收益表现为会计利润，税法上则体现为应纳税所得额。

针对协调两者间差异的问题，许多学者也做过相关研究。

新《企业所得税法》颁布后，人们对于会计与税法的差异性议论更加激烈，本文对会计与税收存在差异的的原因进行分析，并在明确两者差异的基础上对两者差异的协调提出几点建议。

一、会计与税法存在差异的原因造成会计与税法差异的原因包括以下几个方面，一是制度因素，二是盈余操纵。

而盈余操纵多数是因人为因素导致的，因此不进行论述。

本文就制度因素展开分析，从有助于协调会计与税法差异的方面展开探究，将会计与税法的差异分为以下几类。

1.因计量属性不同导致的差异。

税法通常使用历史成本计量属性，在应用公允价值计量属性方面的范围要小于会计准则的范围，所以在确定分期付款购买无形资产、固定资产、融资租入固定资产、金融资产入账价值方面会造成短暂性差异。

2.因应计基础不同导致的差异。

新企业会计准则将权责发生制作为会计确认、计量以及报告的基础，对于当期已完成的收入与应当负担的或者已发生的费用，无论款项是否收付，都应视为当期收入与费用进行处理，对工业企业而言，确认收入是实质重于形式的体现，企业已转移商品所有权的风险与报酬是确认收入的实质性前提。