商业银行信息披露制度

有关商业银行会计信息披露制度研究摘要:随着我国商业银行的改革进程不断的加快，按照资本市场以及国际银行通行的标准以及要求，本文主要对商业银行会计信息披露制度进行相关的研究，分析论述了有关商业银行会计信息披露制度中存在的若干问题，并对出现的问题提出了相关的对策等。

关键词:会计信息商业银行披露制度问题对策商业银行是一个用来经营货币和信用的业务机构，其中它最大的资金来源就是存款者，商业银行的倒闭不仅关系到其存款者，同时还关系到投资者，引起金融危机以及商业银行倒闭的原因有很多种，但是其中最重要的就是会计信息的披露不足，因此，我们要努力的完善商业银行会计信息的披露制度，从而加强对银行的管理，增强商业银行的竞争力。

一、关于商业银行会计信息披露制度的概念商业银行会计信息的披露主要是指相关的商业银行要按照统一的法律法规要求，然后通过其他的披露文件或者是通过定期和临时的报告向广大的存款者、投资者以及金融的监管机构披露和反映银行在财务方面的状况以及其经营的结果、风险的管理以及现金的流动和高层的管理人员的详细信息等。

会计信息的披露制度有助于我们理解和分析并且利用以上提供的信息来对相关的非货币性的信息进行掌握。

我国的商业银行会计信息的披露制度其建设主要就是以银行业在国际中的惯例为准则，然后通过披露和会计的标准对其进行不断的更新与完善，同时还要与国际进行接轨，从而适应我国经济发展的形势促进我国商业银行的快速发展。

会计信息制度做得越完善、越透明、越充分，那么市场对商业银行的约束程度就越高，这样就会更好的促进商业银行朝着更加规范的方向所发展。

因此，努力的做好和完善商业银行会计信息的披露制度对我国商业银行的发展有着重要的意义。

二、建立商业银行会计信息披露制度的基础(一)建立商业银行会计信息的披露制度要遵循信息的不对称理论在信息的经济学研究当中，所谓的不对称的信息主要就是指一部分参与者拥有但是另外一部分参与者不拥有的信息。

按照信息的供求方式，相关会计信息的需求者对信息的需求会日益的膨胀，但是提供会计信息的人会对本身成本的效益进行分析，通常会拒绝一些会计信息被披露，这样就造成了会计信息的供给不足，因此，会计信息的供需之间的矛盾就比较难以解决，我们要充分的对社会的整体效益进行考虑，并结合相关的市场监管机构，建立起适当的机构干预，然后对会计信息利益双方的需要进行充分的考虑，协调并解决会计信息间存在的供需矛盾，从而更准确的确定披露的内容。

商业银行信息披露实施细则第一章总则第一条为了搞好市商业银行信息披露工作，规范市商业银行信息披露行为，依据《商业银行信息披露暂行办法》和《关于规范股份制商业银行年度报告内容的通知》等法律法规，制定本实施细则。

第二条市商业银行应按照本细则规定披露信息。

本方案规定为市商业银行信息披露的最低要求。

市商业银行可在遵守本细则规定基础上自行决定披露更多信息。

第三条市商业银行披露信息应当遵守法律法规、国家统一的会计制度和中国银行业监督管理委员会的有关规定。

第四条市商业银行应遵循真实性、准确性、完整性和可比性的原则，规范地披露信息，披露要素口径应一致。

第五条市商业银行披露的年度财务会计报告须经获准从事金融相关审计业务资格的会计师事务所审计。

第六条市商业银行应接受中国银行业监督管理委员会xx监管局对市商业银行信息披露进行的指导，接受监管分局根据有关法律法规对市商业银行的信息披露进行的监督管理。

第二章信息披露的内容第七条市商业银行应按照本细则规定在财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等方面进行信息披露。

第八条市商业银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

第九条市商业银行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、所有者权益变动表、现金流量表及其他有关附表。

第十条市商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提的情况。

第十一条市商业银行应在会计报表附注中说明本行的重要会计政策和会计估计，包括：（一）会计报表编制所依据的会计准则、会计年度、记账本位币、记账基础和计价原则；（二）贷款的种类和范围；（三）投资的种类和核算方法；（四）计提各项资产减值准备的范围和方法；（五）固定资产计价和折旧方法；（六）在建工程的核算方法；（七）无形资产计价及摊销政策；（八）长期待摊费用的摊销政策；（九）收入、支出的确认原则和方法；（十）所得税的会计处理方法等。

第十二条市商业银行应在会计报表附注中说明重要会计政策和会计估计的变更；或有事项和资产负债表日后事项；重要资产转让及其出售。

银行业绩信息披露制度范本第一章总则第一条为了加强银行业绩信息披露管理，提高信息披露的质量和透明度，维护银行业及股东、债权人及其他利益相关人的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，制定本制度。

第二条本制度所称银行业绩信息披露，是指银行业务经营情况、财务状况、风险管理状况以及其他可能对银行业务发展产生较大影响的信息的公开披露。

第三条银行业绩信息披露应当遵循真实、准确、完整、及时的原则，确保信息披露的内容真实可靠，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

第二章信息披露义务人第四条银行业绩信息披露义务人包括：（一）银行业金融机构；（二）银行业金融机构的控股股东、实际控制人；（三）银行业金融机构的董事、监事、高级管理人员；（四）其他应当承担信息披露义务的主体。

第五条信息披露义务人应当保证所披露的信息真实、准确、完整、及时，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

第三章信息披露内容第六条银行业绩信息披露内容主要包括：（一）业务经营情况：包括资产总额、负债总额、净资产、净利润等主要业务指标；（二）财务状况：包括利润表、资产负债表、现金流量表等财务报表；（三）风险管理状况：包括风险管理体系、风险控制指标、风险暴露情况等；（四）其他可能对银行业务发展产生较大影响的信息：如重大资产重组、重大投资、重大担保、重大诉讼等。

第四章信息披露方式第七条银行业绩信息披露可以通过以下方式进行：（一）定期报告：包括年度报告、半年度报告、季度报告等；（二）临时报告：包括重大事项公告、风险提示等；（三）其他信息披露渠道：如银行官网、新闻媒体、投资者关系活动等。

第八条银行业绩信息披露义务人应当在中国证监会、银监会等监管机构指定的信息披露平台上进行披露。

第五章信息披露时限第九条银行业绩信息披露时限如下：（一）年度报告：应当在年度终了后4个月内披露；（二）半年度报告：应当在半年度终了后2个月内披露；（三）季度报告：应当在季度终了后1个月内披露；（四）临时报告：应当在重大事项发生之日起2日内披露。

商业银⾏信息披露管理办法商业银⾏信息披露管理办法第⼀章总则第⼀条为加强本⾏信息披露⼯作的管理与指导，保护本⾏股东、债权⼈及其他利益相关者的合法权益，规范本⾏信息披露⾏为，根据《中华⼈民共和国公司法》、《中华⼈民共和国商业银⾏法》、《村镇银⾏管理暂⾏规定》、《商业银⾏信息披露办法》等法律、法规和本⾏《章程》的规定，特制订本办法。

第⼆条本办法主要对本⾏信息披露的形式、时间、责任⼈及职责、披露内容、保密措施等进⾏规范和指导，为本⾏依法、合法开展信息披露⼯作提供依据。

第⼆章信息披露形式和时间第三条公开披露信息可采取定期报告的形式。

定期报告是指按照有关法律法规规定应定期披露的年度报告等。

第四条原则上在每个会计年度结束后的四个⽉内披露年度报告，因特殊原因不能按时披露的，应⾄少提前15⽇向银⾏业监督管理机构等有关部门申请延迟。

第五条本⾏年度报告备置于综合管理部，供股东、客户及相关利益⼈查阅，并及时在本⾏⽹站进⾏披露。

第三章信息披露责任⼈及职责第六条信息披露责任⼈包括但不限于：（⼀）董事和董事会；（⼆）监事和监事会；（三）本⾏⾼级管理⼈员（四）综合管理部（五）总⾏各部门及⽀⾏第七条信息披露责任⼈相关责任本⾏董事、监事、⾼级管理⼈员应勤勉尽责，关注信息披露⽂件的编制情况，保证信息披露的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性。

董事长、综合管理部负责⼈对本⾏信息披露的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性承担主要责任。

董事长、⾏长、分管⾏长、财会负责⼈应对本⾏财务报告的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性承担主要责任。

董事、监事、⾼级管理⼈员⾮经董事会书⾯授权，不得对外发布本⾏未披露信息。

第⼋条董事会及董事的职责（⼀）董事会负责管理本⾏信息披露事务，制订信息披露制度，监督信息披露⽂件的编制，审议批准拟披露的信息，保证所披露信息的真实、准确、完整。

（⼆）所有董事应保证信息披露内容真实、准确、完整，没有虚假、严重误导性陈述或重⼤遗漏，并就信息披露内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

农商银行信息披露制度
是指农村商业银行在履行信息披露义务时，根据有关法律法规的规定，按照一定的流程和要求，向社会公开披露本行的经营状况、财务状况、风险管理、治理结构等相关信息的制度。

以下是农商银行信息披露制度的一般要求：
1.信息披露内容：包括但不限于年度报告、季度报告、半年度报告、重大事项的公告、内幕信息的披露等。

2.信息披露方式：农商银行可以通过向证券交易所、中国证券监管委员会等机构报备并发布信息，或者通过自行设立的信息披露平台、官方网站等公开发布信息。

3.信息披露时间：农商银行应按照规定的时间节点进行信息披露，如年度报告应在年度结束后三个月内披露，季度报告应在季度结束后一个月内披露。

4.信息披露范围：农商银行的信息披露应面向全体投资者、股东、社会公众等相关方，确保信息公开透明，不得有任何歧视、误导等行为。

5.信息披露真实性和准确性：农商银行应保证信息披露内容的真实、准确、完整，不得故意隐瞒、歪曲、虚假披露。

6.信息披露监管：农商银行的信息披露行为受到相关监管机构的监督和检查，如中国证监会、银监会等。

农商银行信息披露制度的实施，有利于提高农商银行的透明度和公信力，保护投资者合法权益，维护金融市场的稳定和健康发展。

商业银行金融消费者权益保护信息披露办法第一章总则第一条为规范商业银行（以下简称本行）金融消费者权益保护工作，切实保障金融消费者合法权益，根据（人民银行令〔2020〕第5号）、《全省农村商业银行金融消费者权益保护工作指导意见（试行）》等相关法律、法规、规章及规范性文件，制定本办法。

第二条本办法所称金融消费者，是指购买或使用本行的金融产品或接受本行金融服务的自然人。

第三条本办法所称信息披露是指根据金融消费者权益保护相关要求，在向金融消费者提供金融产品或服务时，向其披露的各种相关信息及资料；以及通过年报、微信公众号等方式披露的金融消费者权益保护工作相关信息。

第二章基本要求第四条向金融消费者提供金融产品或服务时，要主动向金融消费者真实说明产品和服务的性质、合同主要条款等内容，禁止欺诈性、误导性宣传，提高信息真实性和透明度，合理揭示产品风险，以便金融消费者根据相关信息做出合理判断。

第五条对金融产品和服务进行信息披露时，要使用有利于金融消费者接收、理解的方式。

对涉及利率、费用、收益及风险等与金融消费者切身利益相关的重要信息，要根据金融产品和服务的复杂程度及风险等级，对其中关键的专业术语进行解释说明，并以适当方式供金融消费者确认其已接收完整信息。

第六条本行办公室负责通过年报等方式披露金融消费者权益保护工作相关信息，如金融消费者权益保护工作战略、工作报告等。

第三章披露要求第七条要依据金融产品和服务的特性，以明确显著、通俗易懂的文字或语言，向金融消费者披露下列重要内容：（一）金融消费者对该金融产品和服务的权利和义务，订立、变更、中止和解除合同的方式及限制;（二）对该金融产品和服务的权利、义务及法律责任;（三）金融消费者应当负担的费用及违约金，包括金额的确定、支付时点和方式;（四）金融产品和服务是否受存款保险或者其他相关保障机制的保障;（五）因金融产品和服务发生纠纷的处理及投诉途径;（六）为客户购买合作机构金融类产品提供支付服务的，应当确保合作机构为取得资质并依法开展业务的机构，并在客户首次购买时向客户展示合作机构信息和产品信息，充分提示相关责任、权利、义务及潜在风险；（七）在金融产品和服务存在有条件的费用减免的情况下，金融营销宣传不得隐瞒费用减免的条件、期限和第三方收费等情形；（八）其他法律法规和监管规定就各类金融产品和服务所要求的应当定期或者不定期披露或者报告的事项及其他应当说明的事项。