存货与仓储循环审计

1）存货与仓储循环的特性；（2）控制测试和交易的实质性程序；（3）存货监盘；（4）存货计价测试；（5）应付职⼯薪酬审计；（6）营业成本审计；（7）其他相关账户的审计。

&&本章难点&分析程序在存货与仓储循环审计中的运⽤；与存货相关的内部控制；不同情况下CPA如何实施存货监盘程序；存货计价的审计要点和存货截⽌测试的审计处理等。

&主要知识点总结&§1 存货与仓储循环的特性存货与仓储循环的特性主要包括两部分的内容：⼀是本循环涉及的主要凭证和会计记录。

⼆是本循环涉及的主要业务活动。

§2控制测试和交易的实质性程序存货与仓储循环的内部控制主要包括三项内容：（1）存货的内部控制；（2）成本会计制度的内部控制；（3）⼯薪的内部控制。

§3存货审计存货监盘1.存货监盘的定义 ’存货监盘是指CPA现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进⾏适当检查。

2.存货监盘的含义可从以下⼏⽅⾯理解：（1）存货监盘是⼀项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运⽤。

（2）存货监盘的⽬的是获取有关存货数量和状况的审计证据存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，存货数量的准确性直接影响到这三个认定。

通过存货监盘，CPA还能获取到有关存货状况（如毁损、陈旧等）的审计证据，从⽽为测试计价认定提供部分审计证据。

需要指出的是，CPA在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。

（3）存货监盘可以理解为⼀种双重⽬的的测试被审计单位的存货盘点可以理解为～项控制活动。

相应地，CPA的存货监盘可以理解为⼀项控制测试，即CPA通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。

存货监盘也可以理解为⼀种双重⽬的测试。

除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，CPA通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账⾯⾦额是否存在错报的直接审计证据。

ＣＯＮＴＥＭＰＯＲＡＲＹＥＣＯＮＯＭＩＣＳ【摘要】存货与仓储循环是企业生产经营中的重要环节，涉及到供应、生产、销售的各个环节，所以对其加强控制和管理就显得非常重要。

本文通过教学和实践经验的总结，将存货与仓储循环审计中的一些细节问题与大家共同探讨，以期使该循环审计的理论和实务更加具体化和透明化，让企业形成全员参与管理的理念。

【关键词】存货仓储审计思考存货与仓储循环是企业生产经营中的重要环节，涉及到供应、生产、销售的各个环节，所以对其加强控制和管理就显得非常重要。

而对存货与仓储循环的审计是注册会计师应关注的项目，特别是在针对该循环设计的审计程序的同时，还应实施分析程序，以便能更好地了解被审计单位管理存货的真实情况，作出正确的专业判断。

本文并非对审计的程序和方法作探讨，而是根据教学经验和审计实务工作对审计过程中的一些问题提出看法，以期对审计实务提供一些建议和参考。

一、存货与仓储循环审计的特点存货与仓储循环是将原材料转化为产成品，核算产品生产成本，送交仓库储存，销售实现发出商品。

行业不同，存货的特点也不同。

在对存货进行审计时，必须充分了解所处行业存货的特点。

一般制造商将采购原材料用于制造产品；而学校、公用事业单位、专业服务机构等的存货可能只是消耗品，例如仅有文具、教学器材以及行政用的计算机设备等用于特殊经营目的的存货。

所以，了解不同行业的存货，掌握不同行业存货的特点对审计人员是非常重要的，在确定被审计单位后，就应做预备性的学习，掌握即将审计的单位存货的性质和特点。

比如：该企业产品生产需要怎样的原材料，对原材料的要求如何，质量等级标准是什么，不同等级的原材料生产出来的产品质量是否会有影响，原材料的运输和储存有何要求，生产出的产成品应如何保管等都应通过调查或询问等方式了解细致。

这有助于审计人员设计有效的审计程序，提高审计效率和审计效果。

二、存货与仓储循环业务流程熟悉存货与仓储循环的整个流程，是审计的一项重要任务，作为审计人员应将此流程熟烂于心，每一个业务流程留下的交易轨迹应清清楚楚，每一个业务流程产生的凭证和会计记录也应心中有数。

审计六大循环业务流程《审计六大循环业务流程：一场风趣的财务大冒险》在审计的神秘世界里，有六大循环业务流程，就像六座神秘的城堡，里面充满了各种奇妙的财务故事和玄机。

今天，咱就像聊天一样，讲讲我深入这六大城堡的真实感受和有趣见解。

首先是销售与收款循环。

这就像是一场讨价还价、钱货交易的大戏。

客户下订单就像是在戏台上喊出第一句台词，然后公司就要紧锣密鼓地发货、开票，最后催着客户付款。

这一循环里，我感觉自己像是个侦探，要追查每一个订单的来龙去脉，看看有没有虚报销售额的小伎俩，或者是收款被拖到哪个犄角旮旯了。

有时候会发现一些超级搞笑的事情，比如销售人员记错客户名字导致收款混乱，这就像演员演着演着突然串戏了一样。

采购与付款循环呢，就像是一场和供应商的斗智斗勇。

公司花钱买东西，可不能被供应商欺负了呀。

这里我得确认采购流程是不是合规，价格是不是合理。

我常常想象自己是个精明的家庭主妇，在菜市场跟小贩讨价还价似的查着每一笔采购。

曾经遇到过一个公司，采购部门为了一点小回扣选了高价低质的供应商，就像家庭主妇被花言巧语骗买了注水猪肉一样，让人哭笑不得。

存货与仓储循环有点像一场仓库里的寻宝之旅。

仓库里的存货种类繁多，从螺丝钉到大型设备。

我得把这些存货数清楚，看看有没有丢失或者损坏的。

这个过程中总是充满意外，有时候你觉得找到了一处宝藏般的存货盘点顺利，可转眼就在角落里发现一堆积压的、布满灰尘的材料，就像在翻老旧仓库时突然看到一堆过时的传呼机，你会纳闷这东西怎么还在这儿呢。

人力资源与工薪循环就很有人情味又有点混乱。

计算工资这件事可不容易，各种奖金、补贴、扣款项，就像是一场烹饪，各种调料加加减减。

我有次发现有员工因为名字相近被发错工资，简直是电视剧里才有的乌龙情节。

就好像厨师把盐当成糖放了一样，结果弄得甜不甜咸不咸的。

固定资产循环仿佛是一场对公司大件家当的体检。

我要搞清楚固定资产是怎么来的，折旧计提是否正确。

有时候看到一些已经破旧不堪还在按照高额价值计提折旧的设备，就像看着一个老爷爷还被当成壮劳力一样滑稽。

第十一章存货与仓储循环审计重要名词存货存货监盘存货计价测试存货截止测试练习题一、单项选择题1. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。

A. 采购材料和储存材料B. 购置设备和维护设备C. 销售产品D. 生产产品和储存完工产品2. 如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与( )工作不分离，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。

A. 成本费用预算的编制B. 成本费用支出的执行C. 成本费用支出的会计记录D. 成本费用支出的稽核3. 下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。

A. 存货监盘的目标、范围及时间安排B. 存货监盘的要点及关注事项C. 参加存货盘点人员的分工D. 检查存货的范围。

4. 对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由( )负责制定。

A. 会计师事务所和被审计单位共同 B .参与此项工作的注册会计师C. 被审计单位管理层D. 被审计单位的主管部门5. 下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。

A. 成本费用的控制测试B. 存货的计价测试C. 存货的分析性程序D. 存货的截止测试6. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。

A. 观察B. 函证C. 监盘D. 直接盘点7.注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。

A. 代其他公司保管或来料加工的材料B. 残次冷背的存货C. 未作账务处理而置于其他单位的存货D. 抵押的存货8.在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当( )。

A. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列B. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况C. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围D. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因9.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。

A. 确定应付职工薪酬是否实际发放B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。

生产与仓储循环审计概述生产与仓储循环审计是指对企业生产和仓储过程进行全面审查和评估的一种审计活动。

它涵盖了生产流程的各个环节，包括原材料采购、产品制造、产品入库以及产品出库等环节。

通过对这些环节进行审计，可以确保企业的生产和仓储过程符合相关的法规和标准，同时也能检查企业的内部控制机制是否有效，从而保护企业的利益。

在进行生产与仓储循环审计时，审计人员需要首先了解企业的生产和仓储流程，并分析相关的风险和控制点。

通过对生产和仓储流程的全面审查，审计人员可以确定潜在的风险和问题，并提出相应的建议和改进措施。

具体来说，生产与仓储循环审计主要包括以下几个方面的内容：1.原材料采购审计：审计人员需要审查企业的原材料采购政策和程序是否合规，是否与供应商签订了合同，并核实采购记录的准确性。

此外，还需要审查企业是否对原材料进行有效的验收和入库，并检查存货管理制度是否健全。

2.生产过程审计：审计人员需要审查企业的生产计划和排程制度是否合理，并核实生产记录的真实性和准确性。

同时，也需要检查生产设备的运行情况和维护保养记录，以确保设备的正常运行。

3.成品入库审计：审计人员需要核实成品入库记录的准确性，并检查成品入库程序是否符合企业的规定。

此外，还需要审查成品质量检验和验收制度是否有效，并检查成品库存的管理情况。

4.产品出库审计：审计人员需要审查产品出库程序和记录的准确性，核实销售订单和产品出库记录是否一致。

同时，也需要检查产品出库是否按照相关的授权程序进行，并核实产品销售的合规性。

5.仓储管理审计：审计人员需要审查企业的仓储管理制度是否健全，并核实仓库管理人员的职责和权限。

同时，也需要检查仓库的安全措施和防火措施是否到位，以保护企业的资产安全。

综上所述，生产与仓储循环审计是对企业生产和仓储过程进行全面审查和评估的一种重要方式。

通过对这些流程进行审计，可以发现问题和潜在的风险，并提出相应的改进措施，以保障企业的正常运营和利益最大化。