关于《安徽省国家税务局关于实行办税人员实名办税的公告》的解读

扣缴客户端办税人员实名注册和办税授权操作指引一、办税人员手机APP实名注册实名注册的目的是为了验证绑定的账户是否属于本人，对纳税人信息的真实性进行验证审核，保障纳税人的合法权益和涉税数据安全，建立完善可靠的互联网信用基础。

目前系统支持以下两种注册方式：人脸识别认证注册、大厅注册码注册。

其中人脸识别认证注册仅支持居民身份证，其他证件暂不支持。

纳税人可以选择任意一种方式进行注册。

（一）人脸识别认证注册“人脸识别认证注册”是调用公安人像数据进行比对验证，验证通过后即可进行实名注册，此注册方式仅支持居民身份证。

操作步骤：1．打开个人所得税APP系统，点击【注册】；2．选择【人脸识别认证注册】方式；3．阅读并同意用户注册协议；4．如实填写身份相关信息，包括：证件类型、证件号码、姓名，点击【开始人脸识别】。

若姓名中存在生僻字，可点击【录入生僻字】通过笔画输入法录入；生僻字录入操作：选择生僻字偏旁部首，根据生僻字笔画数选择左侧笔画数选框，查找对应生僻字后点击【确定】；5．垂直握紧手机进行拍摄，系统调用公安接口进行比对验证，验证通过后会跳转到登录设置页面；6．设置登录名、密码、手机号（需短信校验）完成注册；系统对登录名和密码有规则校验，设置完成后即可通过手机号码/证件号码/登录名登录。

注意事项：(1)登录名长度是2-16位字符，可由大小写字母、数字、中文与下划线组成，不支持纯数字，字母需区分大小写。

(2)密码由8-15位的字母大小写、数字、特殊字符其中三种或以上组成，不允许空格。

（二）大厅注册码注册“大厅注册码注册”是指纳税人为了开通自然人办税服务平台的账号进行办税，先行在办税服务厅获取注册码，然后使用注册码在该平台中开通账号，以后凭此账号即可远程办税。

此注册方式适用于所有的证件类型注册。

操作步骤：1．纳税人需携带有效身份证件到办税服务厅获取注册码，注册码有效期7天，由6位的数字、字母随机组成；2．打开个人所得税APP系统，点击【注册】；3．选择【大厅注册码注册】方式；4．阅读并同意用户注册协议；5．如实填写身份信息，包括：注册码、证件类型、证件号码、姓名、国籍。

关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》的解读2021年03月31日来源：国家税务总局办公厅2021年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中明确提出“将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元”。

3月31日，财政部、税务总局制发《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发本公告，就若干征管问题进行了明确。

本公告贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，实现征管操作办法与税费优惠政策同步发布、同步解读，增强政策落实的及时性、确定性、一致性；遵循纳税人“自行判别、自行申报、事后监管”的总体原则，小规模纳税人享受月销售额15万元以下免征增值税政策，由纳税人自行申报即可享受，以确保税费优惠政策直达快享。

为方便纳税人准确理解、精准享受相关政策，现就有关问题解读如下：一、小规模纳税人起征点月销售额标准提高以后，销售额的执行口径是否有变化？答：没有变化。

纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。

二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明：按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产200万元。

则A小规模纳税人2021年第二季度（4-6月）差额后合计销售额238万元（=10+40-12+200），超过45万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是38万元（=10+40-12），不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。

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财税实务税总2017年11号公告解读之二
之前对11号公告第二条着重进行了解读，其它的，感觉没有多少可说的。

但许多网友问，为什么没写完？所以，剩下的，今天补上。

国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告
国家税务总局公告2017年第11号
四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

解读
电梯的纳税，在营改增前就很特殊。

电梯纳税看纳税人“身份”，如果是生产/销售者，则全额纳增值税(17%)；如果是专业维修养护的，则交营业税。

现在按11号文，不区分身份，销售电梯带安装，完全被分解为“销售+安装”两个独立业务，并且安装也可以作为甲供选择简易计税，这自然是一个利好。

对已运行的电梯进行维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税，注意不是建筑业，其他现代服务业税率6%。

五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

解读略
六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：。

∙关于《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》的解读∙现就《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（以下简称《公告》）有关内容解读如下：一、公告背景2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》，明确综合与分类相结合的个人所得税制将于2019年1月1日起施行。

新修改的个人所得税法规定：扣缴义务人支付所得时，应当按月或者按次代扣代缴税款,并办理全员全额扣缴申报；居民纳税人取得综合所得有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

为全面贯彻落实修改后的个人所得税法及其实施条例，明确预扣、代扣税款的有关规定，税务总局制发了《公告》。

二、公告主要内容（一）居民个人工资、薪金所得预扣预缴税款的方法扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至本月取得工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见下表），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。

余额为负值时，暂不退税。

纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：税信息和资料保密。

（八）代扣代缴手续费的规定对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，不包括税务机关、司法机关等查补或责令补扣的税款，按年付给百分之二的手续费；扣缴义务人可将代扣代缴手续费用于提升办税能力、奖励办税人员。

（九）纳税人拒绝扣缴税款的处理方法扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。

2023 115号文解读2023年115号文是指中华人民共和国国家税务总局发布的公告，对个人所得税法进行了一系列的修订和解读。

该号文的发布旨在进一步完善个人所得税政策，提高税收管理效率，以促进经济的健康发展。

首先，该号文明确了个人所得税的征税范围。

根据新的政策，纳税人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费等将按照法定税率缴纳个人所得税。

此外，该号文还明确了不同纳税人的税率档次，以及相应的扣除、减免和补贴政策。

其次，号文对于税收信息的申报和报送进行了详细规定。

根据新的政策，纳税人需要通过税务机关提供的电子申报系统，准确报送自己的个人所得税信息。

这一举措的目的是加强税务部门对纳税人的监管，确保纳税人的个人所得税申报工作的准确性和合规性。

另外，该号文还对实施税收优惠政策进行了进一步的明确和解读。

根据新的政策，纳税人在特定的投资领域或地区进行投资，可以享受一定的个人所得税减免或补贴。

这一举措旨在鼓励纳税人积极参与经济建设，促进投资的增长和产业的升级。

此外，号文还规定了纳税人的申报义务、税务机关的征税权利以及税收违法行为的处罚措施等相关内容。

纳税人需要按照规定的时间和程序向税务机关申报个人所得税，并按时缴纳应纳税款。

税务机关有权查询和核实纳税人的个人所得税信息，并采取相应的纠正和处罚措施，对于违反个人所得税法的行为将依法追究法律责任。

综上所述，2023年115号文对个人所得税法进行了一系列的修订和解读，对个人所得税的征税范围、税率档次、税收优惠政策以及税收违法行为的处理措施等做出了明确规定。

这一号文的发布将进一步完善个人所得税政策，提高税收管理效率，促进经济的健康发展。

纳税人需要按照相关规定履行申报义务，积极遵守个人所得税法，以确保个人所得税的准确申报和合规缴纳。

征管法第三十五条解读
征管法第三十五条规定了税务机关对纳税人的税务登记信息进
行核实和调查的权限和程序。

以下是对该条款的多角度全面解读：
从权限角度来看，征管法第三十五条赋予税务机关核实和调查
纳税人税务登记信息的权力。

税务机关可以根据需要，对纳税人的
税务登记信息进行核实和调查，以确保登记信息的准确性和完整性。

这意味着税务机关可以对纳税人提供的登记信息进行审核和核对，
以确定是否存在虚假、不准确或不完整的情况。

从程序角度来看，征管法第三十五条规定了税务机关进行核实
和调查的程序。

税务机关在核实和调查纳税人税务登记信息时，应
当依法出示工作证件，说明核实和调查的事由和目的，并向纳税人
说明相关法律法规的规定。

税务机关还应当依法采集相关证据材料，并记录核实和调查的过程和结果。

在核实和调查过程中，税务机关
应当保护纳税人的合法权益，依法保密涉及商业秘密的信息。

从目的角度来看，征管法第三十五条的目的是确保纳税人的税
务登记信息的真实性和准确性，以维护税收征管的公平性和效率性。

通过对纳税人的税务登记信息进行核实和调查，税务机关可以及时
发现和纠正登记信息中存在的问题，防止虚假登记和逃避税收的行为，保障税收的正常征收和国家财政的稳定。

总结起来，征管法第三十五条赋予税务机关核实和调查纳税人税务登记信息的权限和程序。

税务机关应当依法行使这一权力，保护纳税人的合法权益，维护税收征管的公平性和效率性。

这一条款的实施有助于确保税收的正常征收和国家财政的稳定，促进经济发展和社会进步。

涉税业务实名办理制度第一章总则第一条为了加强税收管理，保障国家税收安全，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国居民身份证法》等有关法律法规，制定本制度。

第二条本制度所称实名办税，是指纳税人在办理涉税业务时，应当向税务机关提供纳税人的真实身份信息，税务机关对纳税人的身份信息进行采集、核实和确认的工作制度。

第三条实名办税适用于办理税务登记、发票领用、发票代开、纳税申报、税收优惠申请、税务行政复议、税务诉讼等涉税业务。

第四条税务机关应当对纳税人的身份信息进行保密，不得泄露、出售或者非法提供给他人。

第二章实名信息采集第五条纳税人办理涉税业务时，应当向税务机关提供下列身份信息：（一）纳税人的法定代表人（负责人、业主）、财务负责人、办税人员、税务代理人和被授权的其他人员等的真实有效身份证明文件；（二）纳税人的注册地址、经营地址、联系方式等基本信息。

第六条税务机关应当通过身份证阅读器、人脸识别系统等设备和技术手段，对纳税人提供的身份信息进行采集、核实和确认。

第七条纳税人应当配合税务机关进行实名信息采集，如实提供身份信息，不得拒绝、阻挠或者提供虚假信息。

第三章实名信息管理第八条税务机关应当建立实名信息数据库，对采集的实名信息进行统一管理。

第九条税务机关应当定期对实名信息进行审核、更新，确保实名信息的真实、准确、完整。

第十条税务机关应当对实名信息进行统计分析，为税收管理提供数据支持。

第四章实名办税的应用第十一条税务机关在办理涉税业务时，应当核对纳税人的实名信息，未提供真实有效身份证明文件的，不予办理。

第十二条税务机关应当将实名信息作为税收管理的重要依据，对纳税人进行信用评级、风险评估和纳税审计等。

第十三条税务机关应当将实名信息与其他政府部门的信息进行共享，提高税收管理的效率和准确性。

第五章法律责任第十四条纳税人提供虚假身份信息或者拒绝提供身份信息的，税务机关可以依法予以处理，并记入纳税信用记录。

国家税务总局公告2018年第59号——关于自然人纳税人识别号有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.12.17•【文号】国家税务总局公告2018年第59号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局公告2018年第59号关于自然人纳税人识别号有关事项的公告根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》，为便利纳税人办理涉税业务，现就自然人纳税人识别号有关事项公告如下：一、自然人纳税人识别号，是自然人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识。

二、有中国公民身份号码的，以其中国公民身份号码作为纳税人识别号；没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。

三、纳税人首次办理涉税事项时，应当向税务机关或者扣缴义务人出示有效身份证件，并报送相关基础信息。

四、税务机关应当在赋予自然人纳税人识别号后告知或者通过扣缴义务人告知纳税人其纳税人识别号，并为自然人纳税人查询本人纳税人识别号提供便利。

五、自然人纳税人办理纳税申报、税款缴纳、申请退税、开具完税凭证、纳税查询等涉税事项时应当向税务机关或扣缴义务人提供纳税人识别号。

六、本公告所称“有效身份证件”，是指：（一）纳税人为中国公民且持有有效《中华人民共和国居民身份证》（以下简称“居民身份证”）的，为居民身份证。

（二）纳税人为华侨且没有居民身份证的，为有效的《中华人民共和国护照》和华侨身份证明。

（三）纳税人为港澳居民的，为有效的《港澳居民来往内地通行证》或《中华人民共和国港澳居民居住证》。

（四）纳税人为台湾居民的，为有效的《台湾居民来往大陆通行证》或《中华人民共和国台湾居民居住证》。

（五）纳税人为持有有效《中华人民共和国外国人永久居留身份证》（以下简称永久居留证）的外籍个人的，为永久居留证和外国护照；未持有永久居留证但持有有效《中华人民共和国外国人工作许可证》（以下简称工作许可证）的，为工作许可证和外国护照；其他外籍个人，为有效的外国护照。

国家税务总局公告2019年第47号——国家税务总局关于开具《无欠税证明》有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.12.06•【文号】国家税务总局公告2019年第47号•【施行日期】2020.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务其他规定正文国家税务总局公告2019年第47号国家税务总局关于开具《无欠税证明》有关事项的公告为深入贯彻党的十九届四中全会精神，持续推进税收领域“放管服”改革，积极回应市场主体需求，切实服务和便利纳税人，国家税务总局决定向纳税人提供《无欠税证明》开具服务，现将有关事项公告如下：一、《无欠税证明》是指税务机关依纳税人申请，根据税收征管信息系统所记载的信息，为纳税人开具的表明其不存在欠税情形的证明。

二、本公告所称“不存在欠税情形”，是指纳税人在税收征管信息系统中，不存在应申报未申报记录且无下列应缴未缴的税款：（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（三）税务机关检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未缴纳的税款；（四）税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

三、纳税人因境外投标、企业上市等需要，确需开具《无欠税证明》的，可以向主管税务机关申请办理。

四、已实行实名办税的纳税人到主管税务机关申请开具《无欠税证明》的，办税人员持有效身份证件直接申请开具，无需提供登记证照副本或税务登记证副本。

未办理实名办税的纳税人到主管税务机关申请开具《无欠税证明》的，区分以下情况提供相关有效证件：（一）单位纳税人和个体工商户，提供市场监管部门或其他登记机关发放的登记证照副本或税务登记证副本，以及经办人有效身份证件；（二）自然人纳税人，提供本人有效身份证件；委托他人代为申请开具的，还需一并提供委托书、委托人及受托人有效身份证件。

新税收征管法及其实施细则释义——纳税申报条文释义第一章第六条
第六条明确了纳税人的纳税义务，规定了纳税人在依法享受各项税收优惠政策时应当主动履行纳税义务的原则，并将纳税义务作为纳税人的基本权利之一，加强了纳税人的主体地位。

同时，第六条还规定了纳税人需要履行的其他义务，如保留相关凭证、记录和资料等。

第五章第十五条、第十六条
第十五条明确了纳税人按照法定时间和程序自行计算、申报和缴纳税款的义务。

根据实际情况，税务机关可以规定不同类别的纳税人的纳税申报期限。

这一条规定保证了纳税人有足够的时间来履行纳税义务，并且对于给予纳税人合理的申报期限提供了法律依据。

第十六条规定了纳税申报的计算方式和纳税申报的周期。

纳税人可以按照法定的计税依据和税率自行计算纳税金额，并在规定的纳税申报周期内申报支付。

对于税款被纳税人自行计算错误的，税务机关有权进行核实并调整。

这一条规定保证了纳税人有权自行计算纳税金额，并提供了税务机关进行核实和调整的权力。

第八章第四十三条
第四十三条规定了税务机关在纳税申报过程中的监督检查职责。

税务机关有权对纳税申报进行抽查、核查和稽查，对于未按照法定程序申报、未按照真实情况申报或者虚报、少报应纳税款的，税务机关有权要求其补缴税款并追究法律责任。

这一条规定保证了纳税人真实、规范地履行纳税义务，并对于违法纳税行为进行了明确的法律责任规定。

总的来说，《税收征管法》及其实施细则对纳税申报进行了明确的规定，保证了纳税人有权利和义务按时、按真实情况申报纳税。

纳税申报作
为纳税人履行纳税义务的重要环节，在税收征管中起到了至关重要的作用。