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2005注册税务师税法2练习第4章

注税税法2第4章

一、单项选择题

1、下列各项行为中，应当征收土地增值税的是（ ）。 [答案/提问]

a、企业与企业之间的房地产交换

b、房地产评估增值

c、在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业

d、因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

× 正确答案:a

解析:房地产评估增值没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；d项属于土地增值税的税收优惠内容，免税。

2、土地增值税采用（ ）。 [答案/提问]

a、四级超率累进税率

b、超额累进税率

c、比例税率

d、定额税率

× 正确答案:a

解析:土地增值税采用四级超率累进税率。

3、下列哪种情况可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算（ ）。 [答案/提问]

a、以一次交割、付清价款方式转让房地产的

b、以分期收款方式转让房地产的

c、纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的

d、以其他方式转让房地产的

× 正确答案:c

解析:项目全部竣工结算前转让房地产的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。

4、房地产开发费用中的利息支出，如不能按转让房地产项目分摊或不能提供金融机构证明，开发费用限额扣除的比例为( )以内。 [答案/提问]

a、3%

b、5%

c、7%

d、10%

× 正确答案:d

解析:土地增值税计算中，10%适用于利息支出不能提供金融机构的证明时，开发费用按前述两项之和的10%以内扣除。

5、按照土地增值税有关规定，纳税人出售旧房及建筑物的，在计算土地增值额时，应按照（ ）。 [答案/提问]

a、税务部门估定的价格扣除 b、税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

c、房地产评估价格扣除

d、房地产原值减除30%后的余值扣除

× 正确答案:c

解析:出售旧房及建筑物、提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照房地产评估价格计算扣除。

6、土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（ ）。 [答案/提问]

a、房地产开发成本

b、地价款

c、房地产开发费用

d、营业税税金

× 正确答案:c

解析:房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其它开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5%以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按上述两项之和的10%以内扣除。

7、房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，则允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为（ ）以内。

[答案/提问]

a、3%

b、5% c、7%

d、10%

× 正确答案:b

解析:能够按转让房地产项目计算分摊财务费用中的利息支出，并能够提供金融机构证明的，其他开发费用限额扣除的比例为5%。

8、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。 [答案/提问]

a、出售金额

b、超过部分的金额

c、全部增值额

d、扣除项目金额

× 正确答案:c

解析:纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。

9、某单位转让一幢1986年建造的公寓楼，当时造价为500万元，经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为7成，在计算土地增值税时，评估价格为（

）。 [答案/提问]

a、500万元

b、1200万元 c、1400万元

d、2000万元

× 正确答案:c

解析:评估价格=重置成本价×成新度折扣率=2000*0.7=1400万元。

10、房地产开发企业转让房地产的，其已缴纳的税金不得单独扣除的是( )。 [答案/提问]

a、印花税

b、营业税

c、城市维护建设税

d、教育费附加

× 正确答案:a

解析:房地产开发企业的印花税由于其已在管理费用中计算扣除了，因此在计算可以扣除的税金不得再单独扣除。

11、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（

）。 [答案/提问]

a、1500万元

b、2000万元

c、2500万元 d、3000万元

× 正确答案:d

解析:房地产开发费用的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%＝1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目＝10000×20%＝2000万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”＝1000＋2000＝3000万元。

12、不论房地产何时转让，均免征土地增值税的有( )。 [答案/提问]

a、1994年1月1 日前签订的房地产转让合同

b、1994年1月1日前签订的房地产开发合同

c、1994年1月1日后签订的房地产转让合同

d、1994年1月1日后签订的房地产开发合同

× 正确答案:a

解析:1994年1月1日土地增值税法正式实施前签订的房地产转让合同免征土地增值税。

13、个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求时，如果房地产坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点是（ ）。 [答案/提问]

a、纳税人居住地

b、房地产坐落地

c、纳税人住所地

d、办理房地产过户手续所在地 × 正确答案:d

解析:自然人转让房地产坐落地与纳税人居住地一致，则纳税地点是纳税人住所地，如果转让房地产的坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点是办理房地产过户手续所在地。

14、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后（ ）日内，到税务机关办理纳税申报。 [答案/提问]

a、5

b、7

c、10

d、15

× 正确答案:b

解析:土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到税务机关办理纳税申报。

二、多项选择题

1、判定土地增值税征税范围的标准有（ ）。 [答案/提问]

a、是否拥有对土地的使用权

b、转让的土地，其使用权是否为国家所有

c、转让是否有偿

d、土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让

× 正确答案:bcd

解析:bcd属于土地增值税征税范围标准，不包括a项。

2、下列不征土地增值税的有（ ）。 [答案/提问]

a、房地产开发公司代客户进行房地产开发，并收取代建收入的行为

b、一方出地，一方出资，双方合作建房并出售的行为

c、一方以房地产与另一方的房地产进行交换的行为