耕地占用税PPT课件

▪ 1、从性质上讲：包括经批准占用的耕地面积和 未经批准占用的耕地面积。
▪ 2、从构成讲
▪ （1）“耕地”的内涵：是指种植农业作物的土 地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑 园等园地和其他种植经济林木的土地；
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▪ （2）占用鱼塘及其他农用土地建房或从事 其他非农业建设，也视同占用耕地
▪ 3、对于占用已从事种植、养殖的滩涂、草 场、水面和林地从事非农业建设，由省、自 治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。
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（二）特点
▪ 1.兼具资源税与特定行为税的性质; ▪ 从资源来讲：占用的是耕地 ▪ 从行为来讲，改变的是用途---从事建房或从事其他非农业
建设 ▪ 2.采用地区差别税率 ▪ 耕地占用税与人均占有耕地面积称反比 ▪ 3.在占用耕地环节一次性课征;
只在占用耕地环节一次征收，第二年就改征土地使用税 ▪ 4.税收收入专用于耕地开发与改良 ▪ 专税专用的税种：耕地占用税、车辆购置税、资源税 、
▪ 特别提示：
▪ 第一，专用铁路和铁路专用线占用耕地的， 按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
▪ 第二，专用公路和城区内机动车道占用耕 地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
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▪ 第三，城区与高速公路的连接线路属于公路范畴， 对其建设占用耕地按公路建设标准征收耕地占用 税；---国税函〔2001〕178号
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▪ 4、地方政府为招商引资，以政府名义征用 大片耕地成立各类开发区，实际运作中是 引资一个企业，界定一个企业的具体占地 范围，其他耕地是批而未占。属于此种情 况的，其纳税人为办理耕地转建设用地手 续的单位或个人。 国税函〔2用审批如何确定 耕地占用税纳税义务人？
耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得 超过本条税额的50%。
▪ 占用基本农田的，适用税额应当在上述两条规定的 适用税额的基础上提高50%。
4.人均耕地超过3亩的地. 区，每平方米5元至25元。12
税率特点
▪ 实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面 积越少，单位税额越高。 税率的规定在每个范围最高税率是最低税 率的5倍
耕地占用税
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一、 耕地占用税概述
▪ （一）概念
▪ 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他 非农业建设的单位和个人，就其实际占用 的耕地面积征收的一种税，它属于对特定 土地资源占用课税。
▪ 耕地：是用于种植农作物的土地。
▪ 其他农用地:如林地、牧草地、农田水利用 地、养殖水面以及渔业水域滩涂等视同耕 地。
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四、税率
▪ 以县(市、区)为单位，耕地占用税的税额规定如下： 1.人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元
至50元; 2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方
米为8元至40元; 3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方
米为6元至30元; 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有
城建税
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二、纳税人
▪ 基本规定： ▪ 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从
事非农业建设的单位和个人。 ▪ 具体规定： ▪ 1、经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用
审批文件中标明的建设用地人； ▪ 2、农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，
纳税人为用地申请人。 ▪ 3、未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
▪ 学校内经营性场所、教职工住房和学生实 践基地建设占用耕地占用耕地的，按照当 地适用税额缴纳耕地占用税。
▪ 医院内职工住房占用耕地的，按照当地适 用税额缴纳耕地占用税。
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▪ 2.减征耕地占用税 （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑
道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按 每平方米2元的税额征收耕地占用税。
▪ （1）军事设施占用耕地。
▪ 人民法院系统修建的法警训练基地（固定刑 场）占用耕地，不在耕地占用税免税范围， 应照章征收耕地占用税。----财税字〔1997〕 24号
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▪ (2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
▪ 全日制大、中、小学校教学用房、实验室、 操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿 舍用地，免征耕地占用税。
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▪ 【例题】下列各项中，不属于耕地占用税征税范 围的有( )。 A.占用耕地开发食品加工厂 B.占用2年前的农用土地建造住宅区 C.占用菜地开发花圃
▪ D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道 『正确答案』C 『答案解析』耕地占用税的征税范围，是纳
税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家 所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内 属于耕地或农用的土地。
▪ 答：国家实行土地储备制度以后，各级政 府相应成立了土地收储中心，对收储中心 统一申请农用地转建设用地审批，且未标 明建设用地人，待土地拍卖后才确定建设 用地人的，土地收储部门属于纳税义务人， 应依法缴纳耕地占用税。
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▪ 三、征税范围
▪ 耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农 业建设而实际占用的国家所有和集体所有的耕地。
▪ 第四，城区内的机动车道属于城市道路（国道、 省道和县道的组成部分除外），不属于公路范畴， 对其建设占用耕地按一般建设项目征收耕地占用 税。
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五、应纳税额的计算
▪ 应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适 用定额税率
▪ 【例题·计算题】农村某村民新建住宅，经 批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用 税额为7元/平方米，则该村民应纳耕地占 用税为：200平方米×7元/平方米 ×50%=700(元)
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六、税收优惠政策
▪ 1.免征耕地占用税
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A.鱼塘
B.药材种植园
C.弃荒的前三年内曾用于种植农作物的土地 D.花圃
【答案】ABCD
▪ 【例题】占用以下（ ）从事非农业建设，由省、自治区、 直辖市确定是否征收耕地占用税的包括。
A.果园
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B.已开发从事种植的滩涂
C.荒地开发的从事养殖的草场
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D.种植经济林木的土地
【答案】BC
【解释】AD是法定
▪ 4.在占用之前三年内属于上述范围的耕地或 农用土地，也视为耕地。
▪ 原来是耕地，但是弃荒，然后占用也视为占 用耕地
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不征收耕地占用税的情形
▪ 1、直接为农业生产服务的生产设施占用林 地等规定的农用地，不征收耕地占用税。
▪ 2、农田水利占用耕地的，不征收耕地占用 税
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练习题
▪ 【例题】耕地是指种植农作物的土地，包括（ ）。