江苏中职基础会计(主编张玉森等 高教第三版)学案：第六章 主要经济业务的核算13

课题：会计目标与记账基础【学习目标】：1.理解并掌握会计目标2.理解会计核算的基础【重点难点】：会计核算的基础的理解及运用【建议学时】：2课时【课堂探究】：引例：企业在持续不断的生产经营过程中，将不断取得收入，也将不断发生支出。

在会计分期的前提下，当然会遇到以下问题：比如企业于9月15日销售产品一批，10月9日才收到货款，那么这笔收入应作为9月的收入还是作为10月的收入呢？再如企业于12月12日支付第二年度的报刊订阅费，那么这笔支出是作为12月的费用，还是作为第二年度的费用呢？问题一：会计基础的类型：权责发生制、收付实现制问题二：两基础的分析：一）权责发生制1.概念：也叫应收应付制，是以款项的应收应付作为标准来处理经济业务，确认本期收入和费用的一种会计处理基础2.举例：（1）企业于9月15日销售产品一批，10月9日才收到货款。

应作为9月的收入入账。

（2）企业于9月20日收到对方购货单位一笔货款，但按合同规定于11月交付商品。

应作为11月的收入。

（3）企业于12月12日支付第二年度的报刊订阅费。

应作为第二年的费用入账。

（4）企业12月29日购买办公用品一批，但款项在第二年的2月支付。

应作为12月的费用入账。

3.小结：（学生讨论总结，教师指导）4．与权责发生制有关的经济事项应收：属于本期的收入，但款项未收到。

应付：属于本期的支出，但款项未支付。

预收：是指款项已经收到，但与此相应的义务尚未履行（如产品尚未交付等），该笔收入就不能作为已实现的收入予以确认，只有在以后期间，企业已实际履行了相应的义务时，才能作为收入正式入账。

如企业预收货款业务。

预付：是指款项已经实际支付，但与此相应的费用尚未发生，则该笔支付不能作为费用来确认，如年末预付第二年的报刊杂志费。

二）收付实现制1、概念：也叫现金收付制，是以款项的实际收付作为标准来处理经济业务，确认本期收入和费用的一种会计处理基础。

2、举例（1）企业于9月15日销售产品一批，10月9日才收到货款。

课题：会计核算程序【学习目标】能准确描述汇总记账凭证账务处理的记账程序，并能画出程序图；能编制汇总记账凭证。

能了解多栏式日记账、日记总账账务处理的记账程序，优缺点及适用范围并能画出程序图。

【考纲要求】掌握汇总记账凭证账务处理的记账程序特点【学习重点】汇总记账凭证账务处理的记账程序编制【知识准备】1．科目汇总表核算程序的特点。

2．科目汇总表核的记账程序。

【问题探究】一、汇总记账凭证账务处理程序的特点根据记账凭证定期（如5天或10天）编制成汇总记账凭证；然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。

二、汇总记账凭证账务处理程序的记账凭证、账簿组织和格式1.记账凭证的设置：分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

2.账簿的设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账，日记账和明细分类账的格式与记账凭证账务处理程序基本相同；总分类账应采用在借、贷两栏内设有“对方科目”专栏的三栏式，以便清晰地反映科目之间的对应关系。

三、汇总记账凭证账务处理程序步骤四、汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证：借方科目设置“库存现金、银行存款”，贷方科目归类汇总2.汇总付款凭证：贷方科目设置“库存现金、银行存款”，借方科目归类汇总。

3.汇总转账凭证：贷方科目设置，借方科目归类汇总。

为了便于编制汇总转凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制。

五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围1.优点（1）简化了登记总分类账的工作量。

因为根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以克服记账凭证账务处理程序登记总分类账工作量过大的缺点。

（2）清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。

由于汇总记账凭证是根据许多记账凭证，按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。

引用一、教学目标1、了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构。

2、能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。

3、能界定利润总额的组成内容及其计算方法。

二、教学重点筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。

三、教学难点：生产过程成本的核算四、教学方法：结合实际业务进行讲授，并给出实际业务让学生练习。

五、课时安排：共10课时（总48课时之23—32课时）第一课时企业筹集资金的核算一、教学目标：1、掌握筹集资金的账户设置2 筹集资金的核算二、教学重难点：资本公积的核算三、教学流程：一）导入新课：给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？二）新课讲授：筹集资金的账户设置：1、“实收资本”账户（所有者权益类账户）用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。

借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。

例如：1日收到国家投入资本500 000元，存入银行。

借：银行存款500 000贷：实收资本——国家资本500 0002、“资本公积”账户（所有者权益类账户）用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。

借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的结余数。

例如：3日收到外商捐赠的设备一台，价值120 000元。

借：固定资产120000贷：资本公积1200003、“短期借款”账户（负债类账户）用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。

借方登记到期偿还的借款，贷方登记借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。

例如：5日，向银行借入为期六个月的借款50000元，存入银行存款户。

借：银行存款50000贷：短期借款500004、“长期借款”账户（负债类账户）用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以上的各种借款的增减变动情况。

课题：利润形成及分配业务核算1【学习目标】1掌握利润形成的过程；2掌握利润形成所设置的账户及账户的用途、结构；3掌握利润形成的账务处理。

【自主梳理】阅读教材完成下列内容：1.利润总额=2.营业利润=3.营业外收入、营业外支出、投资收益、本年利润、所得税、利润分配、盈余公积账户的性质、核算内容、基本结构【课堂探究】问题一：利润的概念及构成1、含义：是企业在一定时期（月份、季度、年度）内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。

（收入- 费用= 利润）2、利润总额的构成：外收入。

借：银行存款50 000贷：营业外收入50 000例39、22日，企业用银行存款向灾区捐款25 000元。

借：营业外支出25 000贷：银行存款25 000例40、25日，企业因对外投资收到被投资单位分来的利润15000元，存入银行。

借：银行存款15 000贷：投资收益15 000例41、31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。

借：主营业务收入——甲120 000——乙50 000其他业务收入20 000营业外收入50 000投资收益15 000贷：本年利润255 000例42、31日，将损益类有费用账户的余额结转“本年利润”账户。

借：本年利润169 400贷：主营业务成本——甲76 000——乙30 000营业税金及附加935其他业务成本10 000销售费用 3 000管理费用22 365财务费用 2 100营业外支出25 000根据上述资料，算一算本月实现的利润营业利润=（120 000+50 000+20 000）-（76 000+30 000+10 000）-935-3000 - 22 365-2 100+15 000＝60 600（元）利润总额=60 600+50000-25000＝85 600（元）例43、按本月实现的利润总额85 600元，计算并结转应交纳的所得税。

所得税= 85 600 ×25% = 21 400（元）（1）计算：借：所得税费用21 400贷：应交税费——应交所得税21 400（2）结转：借：本年利润21 400贷：所得税费用21 400净利润= 85 600 - 21 400 = 64 200（元）例44、31日，年末，结转全年累计实现的净利润500 000元。

课题：错账的更正方法【学习目标】掌握错账的更正方法，学会如何进行更正。

【考纲要求】正确规范地使用各种错账更正方法。

【学习重点】错账的更正方法【自主学习】1．什么是红字更正法？在什么情形下采用？如何更正？2．什么是补充登记法？在什么情形下采用？如何更正？【课堂探究】一、划线更正法1.适用范围：在结账前，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误。

2.更正步骤：第一步：在错误的文字或全部数字正中划一条红线，注销错误内容。

第二步：将正确的文字或数字用蓝黑色墨水书写在被注销的文字或数字上端的空白处。

第三步：记账人员在更正出盖章。

注意：A已经被注销的内容应保持错误文字或数字清晰易于辨认。

B如是文字写错，可以只更正个别错字：如是数字写错，必须将错误数字全部注销。

根据案例1、2，教师与学生共同分析错账的类型实例1. 王二预借差旅费1200元以现金支付。

展示的记账凭证无误，而登记现金日记账时将1200元误写成2100元，在摘要栏误写成“报销差旅费”具体操作过程A. 数字错误：将错误数字“2100”用红线全部画销，不能只更正该数字中的个别错误数字“21”。

然后将正确的数字“1200”写在其上方，并加盖记账人员印章。

B. 文字错误：文字错，可只改个别字。

将摘要栏内的“报销”改成“预借”。

首先由学生根据更正步骤自己进行错账的更正。

演示正确的更正步骤，同时请学生指出自己在更正过程中的错误。

二、红字冲销法1.适用范围：A在记账后，发现记账凭证中会计科目写错或借贷方向错，根据错误的记账凭证已经登记入账，造成账簿记录错。

B在记账后，发现记账凭证中所记载的金额大于实际经济业务的实际金额（多记），根据错误的记账凭证已经登记入账，造成账簿记录错。

2.更正步骤：A、第一步：用红字填写一张原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，在“摘要”栏注明“注销X年X月X日X号凭证”，并据以登记入账。

目的是冲销错误记录。

第 89-95 次课 2 学时授课时间 90 分钟课题(章节)教学目的与要求：第四章第一节第二节主要经济业务的核算企业筹集资金的核算供应过程的核算了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构教学重点、难点：能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。

教学方法及师生互动设计：结合公式练习学供应过程的会计分录课堂练习、作业：按照例题写的思路练习供应过程的会计分录课后小结：有部分同学还是不能掌握运用会计公式编写会计分录。

第页教学内容(讲稿)一．企业筹集资金的核算内容备注(包括：教学手段、时间分配、临时更改等)企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。

另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。

企业的投资者包括国家、法人单位、个人和外商，投资方式有货币资金、固定资产、材料物资及无形资产等。

投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。

企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。

25 分钟设置的主要账户为了进行筹集资金的核算，企业应设置如下账户：1. “实收资本”账户2. “资本公积”账户3. “短期借款”账户4. “长期借款”账户举例说明筹资过程主要经济业务的核算康华公司 2010 年 12 月份发生下列业务：【例 1】 1 日，收到甲投资者投入货币资金 500000 元，存入银行。

20 分钟举例说明筹资过程主要经济业务的核算康华公司 2010 年 12 月份发生下列业务：【例 2】3 日，接受乙工厂投入的原材料仓库一幢，双方协商按账面原始价值 200000 元作为投入资本入账。

举例说明筹资过程主要经济业务的核算康华公司 2010 年 12 月份发生下列业务：【例 3】 3 日，收到丙公司投入的专利权，双方协商以 150000 元作为投入资本入账。

课题：生产过程的业务核算2【学习目标】：熟悉生产过程业务核算；掌握生产过程中相关的费用归集与分配【自主梳理】:阅读教材P140—141及P144完成下列问题1.一定时期内各种耗费的货币表现叫。

在不同阶段发生的费用按照一定进行归集就是该对象的成本。

2.费用是指企业为销售产品、提供劳务等日常活动中所发生的的总流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种。

3.费用是的耗费，它与相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与相联系，而不论发生在哪一个会计期间。

4.产品成本的计算过程就是按归集分配费用的过程。

5.凡为生产某种产品而直接发生的费用应；凡为生产多种产品而共同发生的费用应。

6.制造费用的分配标准主要有和。

7.制造费用的分配率= 。

8.本月完工产品的成本= 。

【课堂探究】：某工厂5月份发生下列经济业务:1. 用现金购买办公用品450元，其中车间办公用品150元，企业管理部门办公用品300元。

2．以银行存款支付水电费1000元，其中车间水电费700元，企业管理部门水电费300元。

3. 领用材料6000元，其中车间一般消耗5500元，企业管理部门消耗500元。

4.分配管理人员工资4000元，其中车间管理人员工资2500元，企业管理部门人员工资1500元。

5. 按上述工资的14%的比例计提职工福利费。

6. 开出转账支票支付固定资产日常修理费4000元，其中车间设备的修理费3000元，企业管理部门设备的修理费为1000元。

7. 提取本月固定资产折旧12000元，其中车间使用固定资产应提折旧7000元，企业管理部门用固定资产应计提折旧5000元。

8. 假定上述车间发生的间接费用是为了管理和组织A、B两种产品生产而发生的。

将本月发生的制造费用按A、B两种产品生产工时比例进行分配，已知A、B两种产品所耗工时分别是10000小时、5000小时。

计算相关的内容并编制会计分录【课堂检测】某工厂7月份发生以下各项经济业务：1. 生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产。

课题：生产过程的核算【学习目标】了解企业生产过程的概念及核算的主要内容，熟悉并理解生产过程核算所涉及的主要账户。

【自主学习】1．生产过程的主要任务是什么？在这一过程中企业资金是如何变化的？（小组讨论）2．企业在进行生产过程核算时应开设哪些账户，这些账户的性质，和用途、用法。

（小组讨论）3．“生产成本”与“库存商品”账户比较。

（小组讨论）4．“财务费用”和“管理费用”账户比较。

（小组讨论）（管理费用：包括开办费、行政管理部门职工工资、福利费、管理用固定资产的折旧费与修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、研究费用、排污费、存货1．累计折旧固定资产是可供长期使用，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产，它是工业企业主要的劳动手段。

如机器设备、厂房等。

企业生产经营用的固定资产价值则随着使用过程中的磨损逐渐转移到它所生产的产品中去，构成产品价值的组成部分。

固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，随着磨损而转移到产品价值中去的那部分价值。

固定资产折旧一般是根据企业固定资产原值和核定的折旧率按月计提的。

为了反映和监督固定资产的增减变动及累计折旧额，应设置“累计折旧”总分类账户对其进行核算。

“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户，它反映企业现有固定资产损耗的价值。

（1）账户性质：资产类账户。

（2）账户核算内容：反映企业现有固定资产损耗的价值。

（3）账户结构：借方累计折旧贷方固定资产折旧的减少固定资产折旧的增加数（折旧提取数）余额：现有固定资产已提折旧数2．“应付职工新酬”账户（1）用途：核算企业应付给职工的各种薪酬，包括各种工资、奖金、津贴、福利费等，还包括为职工交纳的社会保险、住房公积金以及按规定提取的工会经费和职工教育经费等。

（尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴、职工误餐补贴等；按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费、独生子女费等。

【本节课题】第五章主要经济业务核算第一节权责发生制原则与配比原则第二节资金筹集业务核算实例【教学目标及要求】通过本次教学，使学生理解权责发生制原则和配比原则的内容；能够运用所学的会计核算方法进行企业资金筹集经济业务的会计核算。

【教学教具】通用记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证、现金、银行存款明细账、三栏式明细账等。

【教学重点与难点】1、权责发生制原则和配比原则；2、筹集资金核算过程中各种经济业务的处理。

【教学方法】结合实际业务进行讲授，同时图示和账证进行操作演示，并给出实际业务让学生练习。

【教学建议】本次课正式进入“七大”会计核算方法的学习，授课过程一定要进一步结合前面所讲会计要素的概念，解释会计要素与会计科目、会计要素与会计恒等式的内在联系。

【教学内容】导入新课给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？第五章主要经济业务核算实例（板书）5・1权责发生制原则和配比原则（板书）5.1.1权责发生制原则（板书）小问题：A企业12月20日销售商品25万元，货款在第二年的1月10日收到，请问应确认为12月收入？还是1月份收入？哪种更能准确反映企业当月的经营成果？如果11月5日预收了货款, 12月20日才发货呢，那什么时候确认收入？1、权责发生制原则是指收入和费用是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担来确定。

具体来说，凡在当期取得的收入或者应当负担的费用，不论款项是否已经收付，都应当作为当期的收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使款项已经在当期收到或应景当期支付，都不能作为当期的收入或费用。

因此，权责发生制原则，也称为应收应付原则。

如在此原则下，上问题销售行为是在12月发生，收入应由12份取得的，即使没有收到，也是属于12月份的收入。

而11月或1月即使收到款项，由于没有发生销售行为，也不能作为当月收入确认。

授课主要内容或板书设计课堂教学安排第一环节复习旧课第二环节新授课销售过程的核算【情景导入】【幻灯片演示】销售过程业务示意图（配套教材《基础会计（第三版）》P126图6-7）【讲解】【幻灯片演示】销售过程收入确认核算的主要内容是：1．确认售出产品所实现的主营业务收入；2．确认售出材料所实现的其他业务收入；3．计算应向国家缴纳的销售税金。

一、设置的主要账户【讲解】【幻灯片演示】二、销售收入确认过程主要经济业务的核算【举例】配套教材《基础会计（第三版）》P129～130例28、30、31、32、33。

通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解【讲解】对于每一例题，要求回答：1．卖给谁？――购买单位名。

2．卖了什么？－—卖的是产品计入“主营业务收入”明细科目。

卖的是材料计入“其他业务收入”的明细科目。

3．卖价是多少？－—商品、材料的销售金额，即记入“主营业务收入”或“其他业务收入”的金额。

4．税款多少？－—记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”的金额。

5．款是否收到？－—收到款项是计入“银行存款”账户。

款项暂欠是计入“应收账款”明细科目。

【分析】例281．卖给谁？――红星工厂。

2．卖了什么？－—主营业务收入——甲产品。

3．卖价是多少？－—30000。

4．税款多少？－—5100 。

5．款是否收到？－—银行存款。

【幻灯片演示】借：银行存款 35100贷：主营业务收入——甲产品 30000应交税费——应交增值税（销项税额） 5100【分析】例301．卖给谁？――立达工厂。

2．卖了什么？－—主营业务收入－乙产品3．卖价是多少？－—20000。

4．税款多少？－—3400。

5．款是否收到？－—应收账款―立达工厂。

【幻灯片演示】借：应收账款——立达工厂 23400 贷：主营业务收入——乙产品 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 【分析】例321．收到哪个公司的款项？――立达工厂。

2．什么款项？－—前欠乙产品货款。

课题：会计要素【考纲要求】了解会计要素的概念及构成；熟悉资产的概念、特点、内容【自主学习】1．什么是会计对象？什么是会要素？会计要素的构成内容？2．什么是资产？资产的特征？3．资产的内容包括哪些？【知识梳理】（一）、会计要素：1．定义：是会计对象要素的简称。

是指对会计对象个体内容所做的基本分类，它是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。

回忆会计对象：会计核算和监督的内容。

2．会计要素的构成：资产负债会计所有者权益（反映企业财务状况的要素）要素收入费用利润（反映企业经营成果的要素）（二、）指导学生理解资产要素的具体内容。

1、请学生讨论下列企业生产经营所需的经济资源的特点。

房屋、建筑物、机器设备、材料、燃料动力、现金、商标权、运输设备、专利技术、债券投资…（提示从形状等方面去讨论）2、指导学生总结得出资产的概念和必须具备的条件。

（1）、资产的概念资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

（2）资产符合的条件（资产的特点）第一，必须是能给企业带来经济效益的经济资源，如已经报废的设备不是资产。

第二，必须为企业拥有或者控制的；（从外单位租赁来的厂房、设备不是企业的资产。

但按照实质重于形式的原则融资租入的固定资产也应当视同企业的资产。

）第三，能以货币计量，否则无法进行核算。

（如企业所占有的矿产资源、森林资源等价值难以计量，不能列入企业的资产）第四，可以预期能给企业带来经济利益，（所谓未来的经济利益，指直接或间接增加流入企业的现金或最终能转化为现金的非现金资产的潜力，预期不能给企业带来经济利益的就不能确认为资产。

）（3）资产的分类库存现金银行存款流动资产短期投资应收及预付款项待摊费用按资产的流动性分存货权益性投资长期投资债权性投资非流动资产房屋及建筑物固定资产机器设备运输设备专利权无形资产非专利技术商标权其他资产——长期待摊费用三、学生自主阅读【巩固练习】:1．资产是企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来（）。

授课主要内容或板书设计课堂教学安排第一环节复习旧课各问题及答案第二环节新授课第五节利润形成和分配的核算一、影响损益的其他业务（20分钟）分析：配套教材《基础会计（第三版）》P135～136例38～40通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解【分析】例381．这个业务引起哪些账户发生变化？――银行存款、营业外收入2．这些账户的变化是增加还是减少？――银行存款增加，营业外收入增加3．这些账户的结构是怎样的？――银行存款借增贷减，营业外收入贷增借减借：银行存款 500000贷：营业外收入 500000【分析】例391．这个业务引起哪些账户发生变化？――银行存款、营业外支出2．这些账户的变化是增加还是减少？――银行存款减少，营业外支出增加3．这些账户的结构是怎样的？――银行存款借增贷减，营业外支出借增贷减借：营业外支出 25000贷：银行存款 25000【分析】例401．这个业务引起哪些账户发生变化？――银行存款、投资收益2．这些账户的变化是增加还是减少？――银行存款增加，投资收益增加3．这些账户的结构是怎样的？――银行存款借增贷减，投资收益贷增借减【幻灯片演示】借：银行存款 15000贷：投资收益 15000二、损益类账户期末结转（20分钟）【讲解】月末，为了核算企业的经营成果，需要对全部的收入、费用进行配比，这些账户的余额结转到“本年利润”账户，以计算企业的利润总额。

【讨论】：收入、费用类账户结转的分录是怎样呢？【讲解】：【举例】配套教材《基础会计（第三版）》P136例41-42通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解【分析】例411．收入类账户的结构是怎样的？――贷增借减2．收入类账户的结转在哪方？――借方3．收入的结转会引起本年利润发生什么变化？――利润增加4．本年利润的增加在哪方反映？――贷方【幻灯片演示】借：主营业务收入—--甲产品 120000---乙产品 50000其他业务收入 20000营业外收入 50000投资收益 15000贷：本年利润 255000【分析】例421．费用类账户的结构是怎样的？――借增贷减2．费用类账户的结转在哪方？――贷方3．费用的结转会引起本年利润发生什么变化？――利润减少4．本年利润的减少在哪方反映？――借方【幻灯片演示】借：本年利润 169400贷：主营业务成本—--甲产品 76000---乙产品 30000营业税金及附加 935其他业务成本 10000销售费用 3000管理费用 22365财务费用 2100营业外支出 25000三、所得税的计算和结转【讲解】1．按照国家税法规定，当企业盈利时，按税率计算和缴纳所得税；2．应交所得税＝利润总额×所得税税率3．所得税属于企业的费用负担，和其他费用类账户一样，期末结转到“本年利润”账户。

授课主要内容或板书设计课堂教学安排第一环节 复习旧课各问题及答案:第二环节 新授课第三节 生产过程的核算演示：企业生产过程业务示意图（配套教材《基础会计（第三版）》P117图6-5） 【讲解】：本次课主要内容是：1．水电费等其他费用的核算； 2．制造费用的结转； 3．完工产品成本的结转。

一、设置的主要账户 【讲解】： 二、主要经济业务的核算【举例】配套教材《基础会计（第三版）》P119～125例题通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解【分析】例16：购入办公用品谁购入办公用品？多少钱？——生产车间100元，管理部门300元。

是否付款？——已付用现金还是支票？——现金该项经济业务涉及那些科目？——库存现金，制造费用，管理费用库存现金增加还是减少？应记入该科目什么方向？——减少——贷方制造费用、管理费用是增加还是减少？应记入该科目什么方向？——增加——借方即：借：制造费用 100管理费用 300贷：库存现金400【分析】例17：支付财产保险费财产保险费记入哪个费用科目？——管理费用该项业务使得银行存款减少，管理费用增加即：借：管理费用 3000贷：银行存款 3000【分析】例20：支付借款利息借款利息支出应记入哪个费用科目？——财务费用该项业务涉及到哪些科目？——银行存款，财务费用银行存款增加还是减少？记入什么方向？——银行存款减少——贷方财务费用增加还是减少？记入什么方向？——财务费用增加——借方即：借：财务费用 2100贷：银行存款 2100【分析】例25：支付水电费1．水电费谁耗用？耗用多少？——生产车间耗用21000元，管理部门耗用4000元。

2．该项业务涉及到哪些科目？——银行存款，制造费用，管理费用3．银行存款增加还是减少？记入什么方向？——银行存款减少——贷方4．制造费用增加还是减少？记入什么方向？——制造费用增加——借方5．管理费用增加还是减少？记入什么方向？——管理费用增加——借方即：借：制造费用 21000管理费用 4000贷：银行存款 25000【分析】例26：结转制造费用1．生产车间为组织管理生产而发生的制造费用，应记入产品成本。

课题：供应过程的核算【学习目标】了解企业供应过程的概念及核算的主要内容，熟悉并理解供应过程核算所涉及的主要账户。

【自主学习】1．供应过程的主要任务是什么？在这一过程中企业资金是如何变化的？（小组讨论）2．企业在进行物资采购业务核算时应开设哪些账户，这些账户的性质，和用途、用法。

（小组讨论）3．“原材料”与“在途物资”账户比较。

（小组讨论）【知识拓展】1．材料的采购成本：材料的买价＋采购费用具体内容包括：（1）买价。

供应单位发票所开列的货款金额。

（2）运杂费。

指运到企业仓库前所发生的运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，但不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税进项税额。

（3）运输途中的合理损耗（鲜活商品如猪、虾等运输途中的自然损耗）（4）入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并减去回收的废料价值（5）购入物资负担的价内税金（如关税、消费税等）和其他费用（如大宗物资的市内运杂费）注意：A、以上第1、5项应当直接计入各种物资的采购成本；第2、3、4项，凡能分清是某种材料负担的，可以直接计入该种物资的采购成本；不能分清的，需要分摊计入各种物资的采购成本。

B、实际工作中，对市内零星运杂费，采购人员的差旅费，采购机构的经费以及企业供应部门和仓库的经费等，一般都不包括在材料的实际成本中，而作为管理费用列支。

2．增值税（1）增值税是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的增值额为征税对象的一种税，是价外税。

（2）征税范围：销售或进口的货物；提供应税的加工、修理、修配劳务。

（3）增值税的纳税义务人是指在境内销售或进口货物、提供应税劳务的单位和个人。

（4）小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人的认定标准是：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。

课题：主要经济业务核算1—筹资业务核算【学习目标】：了解资金筹集的概念及渠道、所涉及的账户及其核算。

【自主梳理】：阅读教材完成下列问题：1.企业进行生产经营所需要的资金，其主要来源渠道有那些？2.投资者可能有哪能些？3.投资的方式可能有哪些？4.借款按偿还期的长短可分为那两种？【课堂探究】问题一：资金筹集的渠道与方式1.筹资的主要渠道：企业所有者（投资者）——投资从银行等金融机构取得——借款银行存款、现金————————货币资金2.投资方式：机器、设备、房屋、建筑物等——固定资产（实物资产）材料物资———————————原材料（实物资产）商标权、专利权、土地使用权等——无形资产问题二：企业的投资者可能有哪些？国家、法人单位、个人、外商问题三：借款按偿还期的长短可分为：借款：长期——1年以上短期——1年以内问题四：主要账户(熟悉账户的性质、结构、核算内容)用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况1．实收资本——所有者权益类国家———国家资本按投资人设置法人单位—法人资本明细分类账户个人———个人资本外商———外商资本借方实收资本贷方按法定程序实际收到的减少额投资额余：实有数额2．资本公积——所有者权益——用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。

借方资本公积贷方按规定因接受捐赠等原因转增注册资本数而增加的数额余：结余数注：实收资本与资本公积的异同：相同点：同属于企业的所有者权益不同点：来源不同：实收资本——投资人投入资本公积——投入资本本身引起的各种增值如：资本（股本）溢价、接受捐赠归属不同：实收资本——有明确归属对象资本公积——公共积累，无明确归属对象3．短期借款——负债——核算各种短期借款的增减变动情况。

（不核算利息）借方短期借款贷方到期偿还数额借入数额余：尚未偿还数额4．长期借款——负债——用来核算各种长期借款的增减变动情况。

借方长期借款贷方到期偿还的本息借入的本金及应付利息余：尚未偿还数额例题解析：1．小林和小李毕业后，在家长的支持下两人各投资50万元设立一家服装生产公司。

课题：第六章主要经济业务核算的综合分析【学习目标】：熟悉该章节的主要账户；熟练地掌握业务核算【复习内容】：第六章主要经纪业务核算【复习过程】：见练习卷，通过练习卷分析该章节的题目应用一、资金筹集：1、接受投资借：现金、银行存款等贷：实收资本2.资本公积（或盈余公积）转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本3.发还股款借：实收资本4.借入款项借：银行存款贷：短（长）期借款二、供应过程主要经济业务的核算贷：银行存款应交税金—应交增值税①进项税额①销项税额②已交税金②进项税额转出③．。

③．。

余：多交或尚未余：尚未交纳的增值税抵扣增值税1．取得增值税专用发票时，按发票所列金额：借：物资采购——×材料（确定的采购成本）应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或现金、应付账款、应付票据、预付账款等）2．材料验收入库时，根据收料单：借：原材料——×材料贷：物资采购——×材料共同性分配标准有：材料重量比例；材料买价比例；材料体积比例三、生产过程业务核算1．耗用材料借：生产成本（用于产品生产）制造费用（车间一般耗用）管理费用（行管部门使用）贷：原材料2．提现借：库存现金贷：银行存款3．按月计算利息借：财务费用贷：应付利息（短期）长期借款-应付利息（长期借款）4．结算工资及福利费借：生产成本（用于产品生产）制造费用（车间一般耗用）管理费用（行管部门使用）贷：应付职工薪酬—工资（工资）—应付福利费（福利费）（工资总额的14%）5．月末计提折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧6．购买办公用品借：管理费用（行管部门）制造费用（车间）贷：库存现金（银行存款）7．支付电话费借：管理费用（行管部门）贷：库存现金（银行存款）8．结算水电费借：生产成本（用于产品生产）制造费用（车间一般耗用）管理费用（行管部门使用）贷：应付账款支付：借：应付账款贷：银行存款9．月末结转制造费用借：生产成本贷：制造费用10．完工产品入库借：库存商品贷：生产成本四、销售过程业务核算1销售产品，办理结算借：银行存款（应收账款、应收票据）贷：主营业务收入——甲产品应交税费——应交增值税（销项税额）2．支付各种销售费用借：营业费用贷：银行存款3、结转已销产品的生产成本。

课题：会计核算程序【学习目标】能准确描述科目汇总表账务处理的记账程序，并能画出程序图；能编制科目汇总表。

【考纲要求】掌握科目汇总表账务处理程序及特点，掌握科目汇总表的编制和作用。

【学习重点】科目汇总表的编制【知识准备】1．记账凭证核算程序的特点。

2．记账凭证核算程序的记账程序。

3．各种核算程序最主要的区别是什么？【问题探究】科目汇总表核算组织程序（一）特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。

（二）会计凭证和账簿组织1、科目汇总表核算组织程序设置的会计凭证有：收款凭证、付款凭证和转账凭证、科目汇总表。

2、科目汇总表核算组织程序设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

其中，现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式；总分类账也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页；明细分类账可采用三栏式、数量金额式或者多栏式。

（三）账务处理程序1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3．根据原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；4．根据记账凭证定期编制科目汇总表5．根据记账凭证直接逐笔登记总分类账；6．月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关账户余额核对相符；7．月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。

绘出科目汇总表核算组织程序图：（四）优、缺点及适用范围1．优点：减轻了登记总账的工作量，还可以试算平衡。

2、缺点：账户的对应关系不清楚。

3．适用范围：规模大、业务量多的单位。

【课堂检测】一、单项选择题。

1．为便于科目汇总表的编制，平时填制记账凭证时，应尽可能使账户之间的对应关系保持（）。

A.一借一贷B.一借多贷C.一贷多借D.多借多贷2．.下列属于科目汇总表账务处理程序优点的是（）。

A.便于反映各账户的对应关系B.便于检查核对账目C.便于进行试算平衡D.便于进行分工核算3．.关于科目汇总表账务处理程序，下列说法中正确的是（）。