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第1篇一、引言债务重组是指债务人根据与债权人达成的协议，在债务到期前，对原债务进行部分或全部减免、延期偿还、以资产清偿债务、以债务转资本等方式进行重组的行为。
债务重组是市场经济中的一种常见现象，对于缓解企业财务困境、优化资源配置、促进经济稳定发展具有重要意义。
本文将从会计制度的角度，对债务重组的核算方法、会计处理、税务处理等方面进行探讨。
二、债务重组的核算方法1. 原则债务重组的核算方法应遵循以下原则：（1）真实性原则：债务重组的核算应当真实、准确反映债务重组的情况。
（2）一致性原则：债务重组的核算方法应保持一致性，不得随意变更。
（3）谨慎性原则：债务重组的核算应充分考虑债务重组的风险，采取谨慎的核算方法。
2. 方法债务重组的核算方法主要有以下几种：（1）账面价值法：债务重组时，债务人按照原债务的账面价值进行核算，债权人按照原债权账面价值进行核算。
（2）公允价值法：债务重组时，债务人按照原债务的公允价值进行核算，债权人按照原债权公允价值进行核算。
（3）成本法：债务重组时，债务人按照原债务的成本进行核算，债权人按照原债权成本进行核算。
（4）收益法：债务重组时，债务人按照原债务的收益进行核算，债权人按照原债权收益进行核算。
三、债务重组的会计处理1. 债务人会计处理（1）账面价值法：债务重组时，债务人按照原债务的账面价值进行核算，借记“应付账款”等科目，贷记“债务重组收益”科目。
（2）公允价值法：债务重组时，债务人按照原债务的公允价值进行核算，借记“应付账款”等科目，贷记“债务重组收益”科目。
（3）成本法：债务重组时，债务人按照原债务的成本进行核算，借记“应付账款”等科目，贷记“债务重组收益”科目。
（4）收益法：债务重组时，债务人按照原债务的收益进行核算，借记“应付账款”等科目，贷记“债务重组收益”科目。
2. 债权人会计处理（1）账面价值法：债务重组时，债权人按照原债权的账面价值进行核算，借记“应收账款”等科目，贷记“债务重组损失”科目。
债务重组会计处理知识点总结在企业的经营活动中，债务重组是一种常见的经济行为。
债务重组指的是在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
对于企业的财务人员来说，掌握债务重组的会计处理方法是至关重要的。
接下来，让我们详细探讨一下债务重组会计处理的相关知识点。
一、债务重组的方式债务重组主要包括以下几种方式：1、以资产清偿债务这是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的重组方式。
资产可以是现金、存货、固定资产、无形资产等。
2、将债务转为资本也就是债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权。
3、修改其他债务条件例如减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息等。
4、以上三种方式的组合即采用两种或两种以上的方式进行债务重组。
二、以资产清偿债务的会计处理（一）以现金清偿债务1、债务人的会计处理债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益（营业外收入——债务重组利得）。
例如，债务人欠债权人 100 万元，经过协商，债务人只需要支付 80 万元现金即可结清债务。
那么债务人的会计处理为：借：应付账款 100 万元贷：银行存款 80 万元营业外收入——债务重组利得 20 万元2、债权人的会计处理债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出——债务重组损失）。
如果重组债权已经计提减值准备，应当先将差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入营业外支出；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。
继续上面的例子，债权人的会计处理为：借：银行存款 80 万元营业外支出——债务重组损失 20 万元贷：应收账款 100 万元如果债权人之前对该项应收账款计提了 10 万元的坏账准备，那么会计处理为：借：银行存款 80 万元坏账准备 10 万元营业外支出——债务重组损失 10 万元贷：应收账款 100 万元（二）以非现金资产清偿债务1、债务人的会计处理债务人应当将转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。
未回答满分5未标记标记题目题干企业进行债务重组时，债权企业对所发生的债务重组损失是记入（）账户。
选择一项：a. 营业外收入b. 投资收益c. 营业外支出d. 资本公积反馈你的回答不正确债务重组涉及债务人和债权人两个方面。
由于债务重组产生于债务人财务困难，且以债权人让步为前提，故债权人则必定发生债权损失，会计上一律将其作为营业外支出处理。
正确答案是：营业外支出题目2未回答满分5未标记标记题目甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税率17%。
甲公司销售一批库存商品，应收账款为含税价款800万元，款项尚未收到。
到期时乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值600万元（不含增值税），增值税为102万元，成本450万元，假设甲公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。
则甲公司冲减资产减值损失的金额是（）万元。
选择一项：a. 0b. 98c. 2d. 100反馈你的回答不正确甲公司冲减资产减值损失的金额=（600+102）-（800-100）=2（万元）正确答案是：2题目3未回答满分5未标记标记题目题干采用混合重组方式进行债务重组的，以下处理的先后顺序中正确的是（）。
选择一项：a. 现金方式、非现金资产方式、修改债务条件b. 现金方式、修改债务条件、非现金资产方式c. 修改债务条件、现金方式、非现金资产方式d. 非现金资产方式、现金方式、修改债务条件反馈你的回答不正确债务人以组合的方式清偿某项债务的，应当依次以支付的现金、转让的非现金资产、修改债务条件的规定处理。
正确答案是：现金方式、非现金资产方式、修改债务条件题目4未回答满分5未标记标记题目题干对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（）。
选择一项：a. 收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额b. 收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额c. 收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额d. 收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额反馈你的回答不正确债务重组损失是指债权人实际收到的抵债资产的公允价值与债务账面价值的差额，也就是债权人的让步金额。
附件1：企业会计准则第12号——债务重组（修订）（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范债务重组的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条本准则中的债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，债权人和债务人通过以下方式就债务条款重新达成协议的交易：（一）以存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、无形资产等非现金资产清偿债务；（二）将债务转为权益工具；（三）除上述（一）和（二）两种方式外修改其他债务条件，如调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等；（四）以上三种方式的组合等。
第三条本准则适用于所有债务重组，但通过债务重组形成企业合并的，适用《企业会计准则第20号——企业合并》。
第二章确认和计量第四条重组债务和重组债权的确认和计量，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》。
第五条以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务账面价值与其公允价值之间的差额计入当期损益，将重组债务公允价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额计入当期损益。
以长期股权投资以外的非现金资产清偿债务的，债权人初始确认受让的非现金资产时，应当按照其公允价值计量。
第六条将债务转为权益工具的，债务人初始确认债权人放弃债权而享有的权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量。
重组债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额，应当计入当期损益。
将债权转为债权人对联营企业或合营企业的权益性投资的，或者债务人以长期股权投资清偿债务且构成债权人对联营企业或合营企业的权益性投资的，债权人初始确认受让的长期股权投资时，应当按照成本计量。
将债权转为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产的，或者债务人以长期股权投资清偿债务且形成债权人的金融资产的，应当按照该准则的有关规定处理。
第七条债务重组以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为权益工具、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当按照支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有权益工具的公允价值和修改其他债务条件后金融负债的公允价值的相对比例，对重组债务的公允价值进行分摊，分别按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号——金融资产转移》和本准则第五条和第六条的规定处理。
公司债务重组协议是指公司与债权人之间达成的一项协议，通过协商和重新安排债务的结构和条件，实现公司债务的优化和重组。
债务重组协议的目的是帮助公司解决债务问题，减少债务负担，恢复企业的偿债能力，促进公司的发展和经营稳定。
一、债务重组协议的背景（一）公司债务问题的表现和影响公司的债务问题常常会导致多方面的负面影响，包括但不限于：1. 压力：公司因债务问题而承受着巨大的压力，导致经营状况恶化；2. 资金困境：债务问题可能导致公司出现资金周转困难，难以维持正常的运营活动；3. 信誉下降：逾期债务会对公司的信誉造成负面影响，使公司在市场上的形象和声誉受损；4. 法律风险：公司可能面临债权人提起诉讼等法律纠纷，进一步加剧公司的风险。
（二）债务重组的必要性鉴于上述情况，公司需要寻求债务重组的途径来解决债务问题，实现经营的稳定和发展。
债务重组的主要优势包括：1. 解决债务问题：通过重组债务，降低公司的债务负担，解决公司面临的债务问题；2. 优化资本结构：债务重组可以优化公司的资本结构，增加核心资本的比重，提高公司的财务稳定性和盈利能力；3. 恢复信心：债务重组可以改善公司的信誉，增加债权人对公司的信心，为公司获取更多的融资机会；4. 避免法律风险：债务重组可以避免公司因债务问题而面临的法律风险和法律纠纷，保护公司的利益和声誉。
二、债务重组协议的内容（一）债务重组方案的制定1. 债务清理：对公司的债务进行清理，识别出可重组的债权和可抵消的债务；2. 优先级安排：对不同债权的优先顺序进行安排，明确各债权人的优先权和权益；3. 重组比例：根据公司的实际情况和债权人的要求，确定债务重组的比例和方案；4. 还款计划：制定详细的还款计划，明确还款的金额、时间和方式。
（二）债务重组的执行和监督1. 受托人任命：设立债务重组的受托人，并明确其职责和权限；2. 债权人委员会：成立债权人委员会，由各债权人选出代表，协助监督债务重组过程；3. 过程监督：受托人和债权人委员会对债务重组的执行进行监督和评估，确保重组过程的公正和透明；4. 监督报告：受托人向债权人委员会和公司提供定期的监督报告，报告债务重组的进展和效果。
