财务审计培训课件(PPT 101页)

三、报销审批欠规范
按照《村集体经济组织财务管理制度》规定，开支由村主任“一 支笔”审批，主任直接经手支出的票据须指定一名村主要领导审批，凡 属支出的凭证，必须写明用途并由经手人签名，证明人作证，审批人 审批，做到三项手续齐全。该制度又对开支额度的审批权限均有明文 规定。但实际中，仍然存在不少问题。1、审批不够规范。个别村开支 不经集体研究；大额支出不讨论；有的干部自用自批，自收自支，架 空出纳，财监小组形同虚设。2、账款结报不及时。部分村财会人员长 期外出脱岗，无法正常结报；有的由于村主要干部违规干预财务，造 成无法正常结账。3、报销凭证不够规范。有的村收款开具非统一收款 收据，开支白条入账仍无法杜绝；支出凭证三项手续欠缺。
村级财务管理中存在的主要问题
四、会计账务处理欠规范 主要表现在：1、会计账簿、科目设置不规范。如财产物资等有账
无物，有物无账，有总账没有明细账；对同一经济业务前后年度会计 账目处理不一致；总账、明细账不一致；现金与存款不分。
2、一些工程、项目开支另行建账，甚至不记账，未能纳入总账之中。 3、会计、出纳自行记账，对账不及时，凭证传递方法不规范，出了问
如何进一步规范村级财务管理
一、坚持依法治村，加大法制宣传力。
对村干部和财会人员开展党性教育、财经管理、法律 知识的培训，提高综合素质，使其真正知道什么是违法， 什么是合法，增强基层干部的守法意识，切实做到按章办 事。对广大村民开展民主教育，把政策、法律、法规、有 关制度交给群众，使其真正懂得村民的权力有哪些，如何 依法行使手中的权力，提高群众的参政意识，使其敢于监 督、善于监督，以堵塞财务工作中的漏洞。
近年来，各级政府对农村财务问题十分重视，陆续出 台了一系列有关加强农村财务管理方面的措施，特别是不 断完善民主理财和财务公开制度的建设。在实行“村财乡管 ”后，村级财务管理工作逐步走上制度化、规范化的轨道， 得到了农村基层组织和广大干部群众的拥护和支持，取得 了明显成效。但在实际财务管理上仍有一些村存在有法不 依，有令不行，有章不循等现象，导致违法违纪时有发生 ，村民来信来访不断，影响了农村经济健康发展和农村社 会稳定。存在的问题主要表现在以下几个方面：

对资产、收入、现金流质量的 疑问
6）盈利质量差
母公司营业利润为5.2亿，而经营现金净流入仅1.93
亿，仅占营业利润的37%。
二）盈利能力分析
摘取康佳集团1999年年终报表中的有关 财务数据进行比率分析,并与同期行业平 均水平及1998年的数据进行比较, 以考 察它的获利能力及发展趋势
盈利能力比率分析
1、报表未披露事项
4）合并资产负债表附注说明存在预提费用 利息费用735.9万元，但金融机构贷款利 息均定期从帐户扣除，此子目应无期末 余额。如有余额则说明企业存在从非金 融机构融资的可能，对此未做披露
1、报表未披露事项
5）母公司长期股权投资说明中提到本年度 减少1.4亿，但现金流量表显示收回投资 金额仅为36万元，此1.4亿属于非现金交 易，具体方式未做披露。
报表分析目的
从外部角度利用财务报表对企业的财务 状况进行分析与评价
案例目录
背景介绍 财务分析 总结
一、××公司背景介绍
1980年成立
1991年8月改组为中外公众股份制公司 1992年上市
一、背景介绍
现有资产：100多亿
主营业务：彩电、移动电话，兼及DVD、 冰箱、洗衣机、空调、元器件、包装材 料
风险分析
财务风险 98年DFL=1.24 99年DFL=1.12
结论：
财务杠杆度较低，而且从98年至99年，DFL有所降 低 说明由筹资带来的风险有些降低
其他财务风险 前面已经看到，流动比率，速动比率均 比较低，并且二者相差较大，由存货积压过多可能导致 短期偿还能力的不足，从而引起财务风险
资产质量分析
资产质量分析
7、其他资产 包括开办费、长期待摊费用，都有不同 程度的增长。

通过分析资产和负债的结 构、规模、变化趋势等， 评估村级的偿债能力和资 产质量。
收益表分析
通过分析收益的来源、规 模、变化趋势等，评估村 级的盈利能力。
现金流量表分 析
通过分析现金流入和流出 的规模、结构、变化趋势 等，评估村级的现金流量 状况和支付能力。
04
村级财务预算管理
村级财务预算的编制与审批
改善、风险的降低等。
THANKS
预算控制
实行总额控制和单项预算相结合的 控制方法。
预算调整
如需调整预算，需按原审批程序报 批。
执行分析
定期对预算执行情况进行总结分析 ，发现问题及时纠正。
村级财务预算的监控与分析
监控机制
分析方法
建立健全预算监控机制，定期对预算执行情 况进行监督检查。
采用比较分析、比率分析和趋势分析等方法 ，对预算执行情况进行深入剖析。
预算绩效评估
信息化应用
建立预算绩效评估机制，对预算执行情况进 行考核评价，奖优罚劣。
积极推进村级财务预算管理信息化建设，提 高预算管理效率和精细化水平。
05
村级财务审计与监督
村级财务审计的流程与方法
审计准备阶段
收集相关资料、了解审计对象 、制定审计计划等。
审计实施阶段
通过对财务报表、凭证等资料 的审查，发现疑点、记录问题
村集体经济组织发生的各项经 济业务应当依据合法有效的原 始凭证填制记账凭证，并由经
办人签字。
登记账簿
根据填制的记账凭证，按照发生 的先后顺序在账簿上进行登记， 做到字迹清晰、工整。
编制报表
定期编制资产负债表、损益表等财 务报表，反映村集体经济组织的财 务状况和经营成果。
03
村级集体资产与负债管理

02
CATALOGUE
村级财务基础知识
会计科目与账户
总结词
理解会计科目与账户的概念、分类及使用方法
详细描述
会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进 行分类核算的科目；账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用以系统、 连续地记载各项经济业务的一种手段。
会计凭证与账簿
村级财务监督的方式
村级财务监督可以通过多种方式实现，如村民代表大会、村委会、村 民理财小组等机构的监督，以及上级政府部门的检查和审计。
违反村级财务规定的法律责任
违反村级财务规定的情形
包括但不限于虚报冒领、私设小金库、挪用公款等行为。
法律责任的承担
对于违反村级财务规定的行为，相关责任人需要承担相应的法律责 任，如行政处罚、刑事责任等。
村级支出分类
包括生产性支出、公益性 支出、管理费用等。
村级支出核算
按照收付实现制原则，对 各项支出进行及时、准确 的核算，确保支出完整、 准确。
村级支出管理
建立健全支出管理制度， 确保支出合理、合规，防 止虚假列支、违规报销等 违纪违法行为。
村级资产的管理与核算
村级资产构成
包括现金、银行存款、应收款项、存 货、固定资产等。
详细描述
通过实际案例，分析村级负债的 形成原因、规模及风险，提出有 效的负债管理策略和控制措施， 以降低村级组织的财务风险。
村级所有者权益管理案例分析
总结词
村级所有者权益管理案例分析着重介 绍了如何保障村级组织所有者权益， 提高资产质量。
详细描述
通过具体案例，分析村级组织在所有 者权益管理方面存在的问题，提出加 强所有者权益保护的措施和方法，以 提高村级组织的资产质量。