课堂练习题
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1 课堂练习题 说明：本题仅为第十章教学配套设计，内容以《小企业会计制度》为准为主，辅之以大中型企业有对应相关系的业务，内容尽可能涵盖工业企业常见会计事项，旨在要求学生实践一个会计循环。因未经核算，题意中若出现数据指标的逻辑性错误或合理性问题，由老师解释并作必要的调整，对于大中型企业的相关对应业务，以副题形式出现，要求学生掌握会计分录的编制，不登帐、汇总和试算平衡，不编制会计报表。本题有一定的综合性，希学生在学完第十章后完成。本题中未包括第十章的全部业务分录，请学生以第十章中涉及的内容为主。
一、资料： （一）深圳市某公司（内资）成立于2008年3月，适用《小企业会计制度》，属一般纳税人，适用一般税率17%，从事甲、乙两种产品的生产销售，月末采用集中结转销售成本，坏帐准备提取率为5%，固定资产（机器设备）综合折旧率为18%。该公司注册资本为4,000,000元，实收资本3,000,000元，股东构成及其出资额为：甲（个人）的现金出资1,080,000元；乙（个人）以A材料出资，A材料10,000公斤，含税单价42元，取得增值税专用发票，约定股权比例10%，丙（个人）以三台全新机器设备出资，含税价款合计840,000元，取得增值税专用发票，丁（法人）以工业自用厂房土地使用权出资，已付地价款及相关税费780,000元。 （二）该公司2009年12月1日总帐余额及部分明细帐资料如下：
总帐帐户期末余额 2009年12月30日 金额单位：元 总帐帐户 余额 总帐帐户 余额 现金 银行存款 应收帐款 坏帐准备 应收票据 材料 库存商品 生产成本 固定资产 累计折旧 无形资产 长期待摊费用 50,000 350,000 500,000 20,000 200,000 100,000 1,200,000 300,000 900,000 40,000 780,000 240,000 应付帐款 应付票据 应付工资 应付福利费 其他应付款 应交税金 实收资本 资本公积 本年利润 471,000 600,000 115,000 10,000 2,000 15,000 3,000,000 100,000 247,000
合计 4,560,000 合计 4,560,000 2
部分明细帐资料： 应收帐款 ——甲客户 250,000元 材料 ——A 2000公斤，结存单价35元 ——乙客户 -50,000元 ——B1000公斤，结存单价30元 ——丙客户 300,000元 库存商品 ——甲产品3500件，结存单价200元，700,000元 ——乙产品3125件，结存单价160元，500,000元 生产成本 ——甲产品，200,000元 ——乙产品，100,000元 无形资产 ——厂房土地使用权，780,000元 应付帐款 ——某供应商，471,000元 应交税金 ——未交增值税，12,000元 ——应交个人所得税，3,000元 （三）2009年12月发生以下经济业务： 1、1日向银行取得借款1,000,000元，期限1年，年利率6%，已转入基本帐户； 2、1日自用厂房建设已动工，转帐预付基建公司工程进度款300,000元，该资金属于同日向银行借款取得； 3、1日，向某供应商购进A材料20,000公斤，不含税价格36元，对方代垫运费2,000元，已取得专用发票及运费清单，款项付清，但材料未到。 ①假设A材料计划成本为35元 4、1日，向另一供应商购进B材料10,000公斤，含税进价30元，取得专用发票，材料验收入库，已开出并承兑商业汇票，票面利率5%，票据到期为4月1日，并支付汇票手续费12,000元； ②假设B材料计划成本为26元 5、2日，市场营销部刘某借支差旅费5,000元，去外地参加产品交易会，经审核同意以现金支付； 6、2日，购买一项产品专利权，价款220,000元，同时支付律师费及注册登记费8,000元，转帐付讫，按5年摊销； 7、2日，以现金购买办公用具一批总价1,000元，采用一次摊销法，用具在验收后直接交付使用部门； 8、3日，转帐支付本月厂房租金30000元，其中厂部办公楼5000元； 9、3日，职工陈某报销医疗期医药费500元，以现金支付； 10、3日，转帐支付环保部门罚款2000元； 11、4日，1日向某供应商购进的A材料，经验收发现短少500公斤，其中300公斤属于人力不可抗拒原因造成，50公手属于合理损耗，另150公斤属包装破损所致，经领导批准同意核销材料，已按实收数量入库，为简化手续短少的材料不分摊运费； 12、4日、销售给甲客户甲产品2000件，不含税售价300元，货款已收，乙产2500件，含税售价260元，收到银行承兑汇票，利率5%，期限4个月，均开具增值税专用发票； 13、5日，销售给某商店甲产品800件，售价280元，货款未收，开具普通发票，随货出借包装物，收取押金2,000元； 14、5日，上月销售给丙客户甲产品1,000件，含税售价300元，因质量原因同意退回，并验收入库，查上月该笔货款未收到，开具专用发票（红字）； 15、5日，发出B材料9,000公斤，其中：生产车间甲产品领用5,000公斤，乙产品领用3500公斤，车间一般耗用400公斤，产品开发部领用100公斤；发出A材料15,000公斤，其中，甲产品领用6,000公斤，乙产品领用8,500公斤，车间耗用500公斤。（经查全部为本月初购进）； ③大中型企业的帐务处理？ 3
16、5日，刘某出差归来，报销差旅费4,500元，余款交回现金，开具内部收款收据； 17、6日，利用闲置资金但不准备长期持有，购买H公司股票30,000股，每股10元，另支付相关税费6,000元，开户手续于前日办妥时转入400,000元存款，查该股票已包含有已宣告但未发放现金股利每股1元； ④同时进行大中型企业的帐务处理 18、7日，以500,000元对某供应商（法人企业）进行长期投资，该公司期末可辨认净资产公允价值为2,500,000元； ⑤如果双方约定股权比例为15%或25%时，分别进行帐务处理； 19、8日，预收丁客户货款100,000元，约定在本月发货300,000元； ⑥进行大中型企业的帐务处理 20、9日，上月预收乙客户的部分货款今日发货，增值税专用发票注明甲产品600件，不含税售价300元，运输手续已办妥，代垫运费1,000元以现金支付，已向银行办妥托收手续； 21、10日，发放上月工资115,000元，查上月工资表中代扣款项为：个人所得税3,000元，假设代扣款项同时转帐支付，工资以现金发放完毕； 22、10日，交纳上月应交增值税取得完税凭证； 23、11日，预付另一新供应商材料款200,000元，约定在下月供货； ⑦大中型企业的帐务处理 24、11日，以现金支付行业协会赞助费5,000元； 25、12日，购进钢材一批价款200,000元，增值税34,000元，已入库，款已付； 26、12日，销售不需用A材料100公斤，售价30元（不含税）款项已收，开具专用发票，并同时按月初结存单价结转材料成本； 27、13日，因生产能力不足，发出A材料4,000公斤，B材料3,000公斤，委托外单位加工甲产品，以现金支付运费1,000元（按上月未结存单价结转发出材料成本）。 ⑧掌握大中型企业的帐务处理 28、14日，转帐支付委托加工费和加工税，合计210,000元； 29、14日，收回本月5日某商店应收货款，收回出租包装物，扣还押金； 30、15日，上月已确认的坏帐20,000元，本月可望收回； 31、16日，将本月12日购进的钢材交付工地使用； 32、17日，行政部门报销小轿车油料费、修理费5,000元，现金付讫； 33、18日，甲客户上年度应收帐款中有20,000元确认无法收回； 34、18日，税务部门查帐确认上年度多提折旧20,000元，应调帐并补交企业所得税，税率18%； 35、20日，预付下年度报刊费1,200元，以现金支付； 36、21日，支付市内运费1,000元，收回委托加工甲产品2,000件入库，支付运费1000元，收回剩余A材料200公斤，B材料100公斤； 37、22日，销售给丁客户甲产品1,000件，含税300元，查本月8日已预收部分货款，其余未收到，开出增值税专用发票； ⑨试进行大中型企业的帐务处理 38、22日，为扩大生产，购进机器设备一台，进价300,000元，增值税51,000元，设备验收入库，但未安装，货款已付，另以现金支付运费和培训费3,000元； 39、23日，转帐支付机器设备安装配件材料费5,000元，专家检测调试费2,000元（系本公司科研部人员），设备投入试用； 40、24日，将持有H公司股票全部出售，实收320,000元，并将该款项全部转入基本帐户； ⑩大中型企业的帐务处理 4
41、24日，将一台老式设备出售，原值80,000元，已提折旧10,000元，售价50,000元，出售前应付机械组清洗费用2,000元（本厂职工），税率5%，交易税金未付，款项已存入银行； 42、25日，某客户商业承兑汇票到期，对方无力支付票款，面值200,000元，票面利息6,000元，银行已退票，正在协商中； 43、25日按票面利率预提本月应付票据利息； 44、25日，预提银行借款利息，其中在建工程负担部分按全月计算（不分占用天数）； 45、26日，支付本月车间用外购燃料动力费30,000元（不通过辅助生产成本核算）； 46、27日，摊销本月无形资产； 47、28日，收到税务局返还的消费税20,000元； 48、29日，摊销应由本月负担的长期待摊费用15,000元，计入“制造费用”中； 49、30日，期末盘点，甲产品溢余100件，乙产品短少100件，查明属于串户所致，A材料短少200公斤，经查有50公斤属正常损耗，150公斤属保管人员责任事故造成，已责成其全部赔偿，B材料溢余100公斤，属发出加工甲产品时计量差错所致，以上原因均已查明并报经批准； 50、31日，计算结转本月应付工资，工资表的内容为：应发工资总额150,000元，其中：甲产品生产工人工资60,000元，乙产品生产工人工资50,000元，车间管理人员工资15,000元，销售人员工资10,000元，行政管理人员工资15,000元，代扣部分为：代扣伙食费5,000元，劳动保险费10,000元，个人所得税3,000元； 51、31日，计提本月工资福利费14%，工会经费2%应付工会，职工教育经费2.5%； 52、31日，计提本月固定资产折旧（按月初帐面余额）； 53、31日，计提库存商品、原材料跌价准备20,000元； ⑾进行大中型企业的帐务处理 54、31日，核实“应收帐款”余额，年末计提调整“坏帐准备”； 55、31日，分配结帐本月发生的制造费用，按生产工人工资比例计算分配率； ⑿大中型企业月末结转本月发出材料应分摊的材料成本差异 56、31日，按月初库存商品的平均单价，集中结转本月销售成本； 57、31日，本月甲产品、乙产品全部加工完毕验收入库，其中甲产品4,000件，乙产品3,800件，计算甲乙产品单位成本； 58、31日，结转本月应交增值税、应交消费税（假设甲、乙产品均系应税消费品、税率5%）、应交城建税1%和教育费附加3%； 59、31日，收到银行利息通知单，应付货款利息5,000元，已在帐户划转已收，存款利息1,200元； 60、31日，被投资企业某供应商宣告2009年度盈利1,000,000元，但未决定分配方案。 61、31日，结转本月损益帐户，计算本月净利润（所得税率为20%）。 62、31日，计算全年净利润，进行年终利润分配（本公司可提取8%任意盈余公积），按净利润的20%分配现金股利。
