与治理层沟通记录表

了解和评价整体层面内部控制汇总表1.整体层面内部控制要素2.了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？被审计单位没有委托其他服务机构执行主要业务活动。

(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？被审计单位制定的相关政策和程序以保持适当职责分工的有：《组织架构》、《岗位说明书》、《业务层面的控制活动》等。

这些程序较合理。

(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？相比前次审计，被审计单位整体层面内部控制没有发生重大变化。

(4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？通过了解识别出被审计单位的一些非常规的重大交易，主要有：采用委托代销、分期付款的销售方式；使用产品和设备抵偿所欠货款；转让土地使用权给关联方上海市华发房地产开发有限公司；为母公司做抵押担保等，详见通过询问被审计单位财务部部长获得的“2010年非常规或重大交易事项记录”。

这些发现将使我们向这些重大或非常规交易事项投入更多的审计资源。

(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？没有识别出其他风险3.信息技术一般控制采用的系统初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划目前无重大修改、开发与维护计划，被审计单位对信息系统进行的大多都是日常简单维护。

本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响不存在[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等]了解和评价控制环境一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实二、对胜任能力的重视：了解和评价被审计单位风险评估过程了解和评价控制信息系统与沟通了解和评价被审计单位对控制的监督一、持续监督。

附录1201-1：总体审计策略记录模式范例目录1、审计工作范围2、重要性3、报告目标、时间安排及所需沟通4、人员安排5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）1、审计工作范围2、重要性3、报告目标、时间安排及所需沟通4、人员安排4.1 项目组主要成员的责任项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：4.2 与项目质量控制复核人员的沟通[如适用]项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）[如项目组计划利用专家或有关人士的工作,需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。

另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估]附录1201-2：具体审计计划记录模式范例目录①1、风险评估程序1.1 一般风险评估程序1.2 针对特定项目的程序2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.2 被审计单位的性质2.3 会计政策的选择和运用2.4 目标、战略及相关经营风险2.5 财务业绩的衡量和评价3、了解内部控制3.1 控制环境3.2 被审计单位的风险评估过程3.3 信息系统与沟通3.4 控制活动3.5 对控制的监督4、对风险评估及审计计划的讨论5、评估的重大错报风险5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险5.2 评估的认定层次的重大错报风险6、计划的进一步审计程序6.1 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵）6.2 计算机辅助审计技术的应用7、其他程序1、风险评估程序1.1 一般风险评估程序项目组需记录为了解被审计单位及其环境所执行的风险评估程序。

该程序可能包括询问、观察、检1.2 针对特定项目的程序确定特定项目[注:根据审计准则要求注册会计师在计划审计工作时,对某些项目(本指南统称为特定项目)予以特别考虑并执行相应审计程序。

除以上所列举的项目外,特定项目可能还包括诉讼及赔偿、环境事项、电子商务等。

2022-2023年甘肃省嘉峪关市注册会计审计真题二卷(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（??）。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作2. 下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月3.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响4. 注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息5.A注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中，以分享审计思路和方法为目标的是（）。

A.管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告B.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素C.强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性D.列示表明可能存在舞弊可能性的迹象6. 在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是（）。

注册会计师《审计》巩固练习题（2021年7月1日-2021年7月31日）正确答案：B答案解析接受委托前的沟通，是必要的审计程序，选项A错误；与前任注册会计师的沟通，可以采用书面或口头的方式进行，选项C错误；前后任注册会计师沟通的前提条件是征得被审计单位的同意，选项D错误。

考察知识点接受委托前的沟通正确答案：B答案解析审计过程中遇到的重大困难属于审计中发现的重大问题的范畴，与治理层沟通可以采用口头或书面形式。

如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当的，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

注册会计师审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，才应当以书面形式与治理层沟通。

考察知识点与治理层沟通的形式3、如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大正确答案：A答案解析如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

考察知识点对识别出的违反法律法规行为出具审计报告正确答案：A答案解析存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊，但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，故选项A错误。

考察知识点风险评估程序和相关活动——评价舞弊风险因素5、下列有关管理层、治理层和注册会计师对舞弊的责任的说法中，正确答案：D答案解析注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。

考察知识点治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任6、下列应对措施中，不属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险正确答案：C答案解析选项C，属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

考察知识点针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序正确答案：A答案解析选项B不是注册会计师所应执行的程序；选项CD属于银行存款的审计程序。

考察知识点监盘库存现金正确答案：D答案解析仅登记进、出料场的火车班次是不够的，还应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。

QM职责权限和沟通5.5.1 职责和权限公司为有效地实施质量治理体系，规定了组织架构、公司要紧治理者及部门质量职责，并通过制定文件、培训和内审等方式得到沟通。

a）公司组织架构和治理者的分管范畴及相互关系，见本手册2.2 章；b）公司要紧治理者、各部门质量职责，见本手册2.3 章2.3.1 条；c）质量治理职能分配表，见本手册2.3 章2.3.2 条；d）各部门与质量有关的人员都应明确其质量职责；e）必要时，公司总经理能够采纳授权方式托付某部门或职员处理突发性事务，但必须有书面的授权文件，并明确其职责和权限、有效时刻及事务内容。

5.5.2 治理者代表公司总经理在治理层中任命一名治理者代表，详见本手册1.3章《治理者代表任命书》，其职责和权限见本手册2.3 章2.3.1.2 条规定。

5.5.3 内部沟通公司制定并实施《内部沟通操纵程序》，确保公司各治理层次、职能部门之间就质量治理体系有关信息进行有效地沟通。

5.5.3.1 沟通的要紧内容a）质量治理体系文件，以及有关的规章制度/治理方法，培训打算、通知等；b）质量治理体系运行情形，包括：质量方针、质量目标的完成情形、内部审核/外部审核及治理评审结果等；c）质量治理体系过程/治理工作中显现的问题及和谐意见；d）顾客反馈的信息，包括顾客投诉；e）各职能部门的职责和权限，以及与质量有关的各岗位职责。

5.5.3.2 沟通的要紧渠道a）下发文件；b）召集会议；c）工作联系单等记录的传递；d）、、公司网站、报纸等其它形式。

5.5.3.3 综合治理部负责对内部沟通的实施进行总体监督。

在发觉相关方面的沟通显现问题时，应及时向公司领导报告情形并提出改进建议。

2022年注册会计师《审计》试题及答案(最新)1、[多选题]下列有关注册会计师与治理层沟通形成的审计工作底稿的说法中，正确的有()。

A.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程B.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程C.注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项，包括记录那些对于表明形成审计报告的合理基础、证明审计工作的执行遵循了审计准则和其他法律法规要求而言很重要的事项D.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程【答案】ABCD【解析】以上说法均正确。

选项B跟选项D如果要与治理层沟通，则要考虑这种沟通是否可以达到目标，比如拟就某一事项与管理层沟通，那么在管理层中已经存在了治理层，则需要考虑对整个沟通过程记录的充分性，否则就会影响到最终的沟通效果。

所以选项BD说法是正确的。

2、[单选题]注册会计师实施的下列审计程序中，主要实现对相关项目的存在目标的是()。

A.从与形成应收账款有关的订购单、发运凭证、销售发票等入手，追查至应收账款账簿记录B.重新计算当年对固定资产计提的累计折旧C.函证银行存款余额D.检查年末存货的可变现净值【答案】C【解析】选项A，主要实现相关资产的完整性目标;选项BD主要实现相关资产的准确性、计价和分摊目标。

3、[多选题]下列各项中，属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有()。

A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续【答案】ABC【解析】一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。

(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。

(3)全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度(选项D错误)。

审计准则第1504号审计准则第1504号 今天，⼩编给⼤家介绍的是审计准则第1504号相关内容，仅供参考。

审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项 《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》(财会[2016]24号 2016年12⽉23⽇发布) 第⼀章总则 第⼀条为了明确注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任，制定本准则。

第⼆条本准则规范注册会计师如何关键审计事项以及如何在审计报告中沟通关键审计事项，包括沟通的形式和内容。

第三条沟通关键审计事项，旨在通过提⾼已执⾏审计⼯作的透明度增加审计报告的沟通价值。

沟通关键审计事项能够为财务报表预期使⽤者提供额外的信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。

沟通关键审计事项还够帮助财务报表预期使⽤者了解被审计单位，以及已审计财务报表中涉及重⼤管理层判断的领域。

第四条在审计报告中沟通关键审计事项，还能够为财务报表预期使⽤者就与被审计单位、已审计财务报表或已执⾏审计⼯作相关的事项进⼀步与管理层管治理层沟通提供基础。

第五条在审计报告中沟通关键审计事项以注册会计师就财务报表整体形成审计意见为背景。

在审计报告中沟通关键审计事项不能代替下列事项： (⼀)管理层按照适⽤的财务报告编制基础在财务报表中作出的披露，或为使财务报表实现公允反映⽽作出的披露(如适⽤); (⼆)注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表⾮⽆保留意见》的规定，根据审计业务的具体情况发表⾮⽆保留意见; (三)当可导致对被审计单位持续经营能⼒产⽣重⼤疑虑的事项或情况存在重⼤不确定性时，注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》的规定进⾏报告。

在审计报告中沟通关键审计事项也不是注册会计师就单⼀事项单独发表见。

第六条本准则适⽤于对上市实体整套通⽤⽬的的财务报表进⾏审计，以及注册会计师决定或委托⽅要求在审计报告中沟通关键审计事项的其他情形。

审计(2016) 第十四章审计沟通课后作业一、单项选择题1.以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。

A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织2.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。

A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务D.沟通的形式必须采取书面形式3.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。

A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式5.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。

A.解除业务委托B.因为审计过程受到了限制，应考虑对审计意见的影响C.接受业务委托D.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托6.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（）。

2020年注会CPA《审计》考点习题：审计沟通含答案1.[单选]注册会计师与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，可能不需要沟通的是()。

A.管理层在提供审计所需的信息时严重拖延时间B.管理层不愿意按要求对持续经营能力进行评估C.管理层不接受注册会计师提出的重大调整建议D.管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间[答案]C[解析]C中情况不属于审计工作中遇到的重大困难。

对所述情况，注册会计师应当按规定发表保留或否定意见。

2.[多选]注册会计师在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下()内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的。

A.书面沟通文件不应被第三方信赖B.沟通函不能被负责集团审计的注册会计师使用C.向第三方披露或分发书面沟通文件的任何限制D.不对第三方承担与沟通相关的责任[答案]ACD[解析]B：按规定，如果被审计单位是集团的组成部分，也可供集团管理层和负责集团审计的注册会计师使用。

3.[单选]以下有关注册会计师与治理层沟通过程充分性的说法中，错误的是()。

A.注册会计师应当评价与治理层之间双向沟通对实现审计目的是否充分B.注册会计师应当设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价C.如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分得不到解决，可能发表保留意见D.注册会计师与治理层之间双向沟通不充分可能导致解除业务约定[答案]B[解析]注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分，但不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价。

4.[多选]如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有()。

A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员沟通B.在法律法规允许的情况下解除业务约定C.就采取不同措施的后果征询法律意见D.根据范围受到的限制发表保留意见或否定意见[答案]ABC[解析]D：沟通不充分属于审计范围受限，注册会计师可能发表非无保留意见，但不应当发表否定意见。

销售与收款循环内控调查问卷被审计单位：南宁骏业有限公司执行人日 期会计期间：2010.01-2010.12复核人日 期购置与付款循环内控调查问卷 客户：南宁骏业有限公司执行人日 期会计期间：2010.01-2010.12复核人日 期生产循环以及工薪人事循环内控调查问卷被审计单位：南宁骏业有限公司执行人日期会计期间：2010.01-2010.12复核人日期总体审计策略被审计单位：南宁市骏业公司索引号：BE项目:总体审计策略财务报表截止日/期间：2010年12月31日编制：*** 复核：批准人：日期： 2011年3月3日日期：日期：一、审计范二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排：公司在深圳证券交易所预约披露2010年年报时间为2011年4月**日，能够在要求的时间内完成审计工作并出具审计报告三、影响审计业务的重要因素（一）重要性（三）重要的组成部分和账户余额四、人员安排（二）与项目质量控制复核人员的沟通复核的范围: 在审计过程中识别的认定层次的重大错报风险及设计和实施的进一步审计程序；审计中识别的已更正的错报的重要程度及处理情况；拟出具的审计报告类型。

五、对专家或有关人士工作的利用（如适用）记-65记-70银行往来询证函编号：致中国工商银行：本公司聘请的鹏程会计师事务所有限公司正在对本公司2010年度财务报表进行审计。

按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。

下列数额出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。

如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“数据不符”处列明这些项目的金额及详细资料。

回函请直接寄至鹏程会计师事务所有限公司。

地址：联系人：邮编：221116 传真：123-456截至2010年12月31日，本公司银行存款、借款账户金额等列示如下：1除以上所述，本公司并无其他在贵行的存款。