哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣

增值税政策解读之一(固定资产进项税额抵扣）涉及固定资产抵扣的文件：一、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号）；二、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）；三、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）；四、《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发［2008]117号）。

五、《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税［2009］113号）间接影响固定资产抵扣的文件：一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税［2009]9号）；二、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009］90号)。

一、固定资产抵扣的总体精神自2009年1月1日起,在维持现行增值税税率不变的前提下，允许增值税一般纳税人抵扣其购进、接受捐赠和实物投资或者自制、改扩建、安装的固定资产所含的进项税额，未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣.固定资产的进项税额在总体上允许抵扣的同时，与其他货物一样，用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的进项税额不得抵扣。

这里所指的固定资产不包括不动产，专指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

二、固定资产抵扣需要把握的要点（一）对时间界限的确定纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

纳税人在2008年12月31日前已购进的固定资产，不论其取得的增值税扣税凭证是否在2009年1月1日后开具,均不能抵扣进项税额。

这里所讲的＆#8220;已购进＆#8221;是指按照会计核算的规定，应纳入＆#8220;固定资产＆＃8221;管理。

增值税进项税额抵扣的⽅法【运费抵扣增值税】增值税进项税额抵扣进项税额的抵扣进项税额是纳税⼈购进货物或接受应税劳务所⽀付或负担的增值税额，它与销售⽅收取的销项税额相对应，在⼀项销售业务中，销售⽅收取的销项税额就是购买⽅⽀付的进项税额。

1.准予从销项税额中抵扣的进项税额⼀类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额;另⼀类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。

(1)以票抵税从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额可以抵扣从海关取得的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣①外购货物增值税进项的处理例：某增值税⼀般纳税⼈，2009年2⽉购⼊货物32000元，进项税额5440元。

收到销售⽅开具的增值税专⽤发票后⽀付了货款，商品已验收⼊库。

借：库存商品32000应交税费—应交增值税(进项税额)5440贷：银⾏存款37440②企业接受投资转⼊的货物进项税的处理例：甲企业收到⼄企业的原材料投资，该批材料成本为100000元，增值税17000元，甲收到了⼄开具的增值税专⽤发票。

则甲的处理为：借：原材料100000应交税费—应交增值税(进项税额)17000贷：实收资本117000③企业接受捐赠货物进项税的处理例：2009年5⽉，甲企业接受⼄企业捐赠的⼀台设备，收到的增值税专⽤发票上注明设备价款100000元，增值税17000元，则甲的处理为：借：固定资产100000应交税费—应交增值税(进项税额)17000贷：营业外收⼊117000④企业接受应税劳务进项税的处理例：某企业发出⼀批材料A委托外单位加⼯成量具，发出材料成本4000元，加⼯完⼯后⽀付加⼯费2000元，运费200元(假设运费不符合增值税抵扣条件)，加⼯费专⽤发票上注明增值税340元，加⼯完的量具已⼊库。

则企业的处理为：借：委托加⼯物资4000贷：原材料4000借：委托加⼯物资2200应交税费—应交增值税(进项税额)340贷：银⾏存款2540借：周转材料—低值易耗品—量具6200贷：委托加⼯物资6200⑤进⼝货物进项税的处理例：某进出⼝公司2009年4⽉进⼝办公设备500台，每台进⼝完税价格1万元，委托运输公司将进⼝办公⽤品从海关运回本单位，⽀付运费9万元，取得了运输公司开具的货运发票(假设进⼝关税税率为15%。

一般纳税人的进项税额抵扣方法一、进项税额抵扣的概念和重要性进项税额抵扣是指一般纳税人通过减除购买货物或接受服务过程中支付的增值税，以及进口货物支付的进口环节税额来减少应交纳的税款，从而降低企业的税负。

进项税额抵扣对于一般纳税人来说具有重要意义，可以有效降低经营成本，提高企业竞争力。

二、进项税额抵扣的基本原则进项税额抵扣的实施必须遵循以下几个基本原则：1. 实事求是原则：企业在进行进项税额抵扣时，必须凭实际发票进行操作，不能虚构或伪造发票。

2. 一般纳税人资格原则：只有一般纳税人才有资格进行进项税额抵扣，小规模纳税人无法享受这一政策。

3. 货物与劳务分开抵扣原则：企业购买的货物和接受的劳务应分开进行进项税额抵扣。

4. 及时、准确、完整原则：企业应按照规定的时间、金额和信息对进项税额进行抵扣，确保抵扣过程的准确性和完整性。

三、可以抵扣的进项税额范围一般纳税人可以抵扣的进项税额主要包括以下内容：1. 购货退税：企业出售应税货物后，如购货单位申请退税，企业支付的退税款项可以作为进项税额抵扣。

2. 进口环节税额：企业进口货物支付的进口环节税额可以纳入进项税额抵扣范围。

3. 应税货物购进发票所载税额：企业购进应税货物时开具的发票所载税额可以作为进项税额抵扣。

4. 费用、成本和费用发生额：企业支付的与生产经营活动相关的费用、成本以及发生额可以作为进项税额抵扣。

四、进项税额抵扣的核算和归集一般纳税人需要对进项税额进行核算和归集，确保准确抵扣。

核算和归集应注意以下事项：1. 进项税额凭证：企业需要保存购进货物或服务、进口货物所支付的增值税专用发票作为进项税额的凭证。

2. 进项税额台账：企业应当建立并及时更新进项税额台账，记录每一笔进项税额的来源、金额、税率等信息。

3. 进项税额申报：企业在每月纳税申报时，按照国家税务机关的规定填写相关表格并申报进项税额。

4. 进项税额结转：企业在申报纳税时，可以根据需要将未抵扣完的进项税额结转至下一个纳税期进行抵扣。

进项税额的计算一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额为进项税额。

在开具增值税专用发票的情况下，进项税额与销项税额的对应关系是：销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。

增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其所支付的进项税额，其余额为纳税人实际应缴纳的增值税额。

但并不是所有的进项税额都可以抵扣。

对此，税法明确规左了哪些进项税额可以抵扣，哪些不能抵扣。

1. 准予从销项税额中抵扣的进项税额一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产所支付的进项税额，准予从销项税额中抵扣的有两种情形：（1）以票抵扣。

纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产取得下列法定扣税凭证，其进项税额允许抵扣：①从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额：②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额：③从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

适用一般计税方法的增值税纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固左资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，苴进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40纪（2）计算抵扣。

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者普通增值税发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

其中，买价是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者普通增值发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

计算公式为：进项税额=买价x扣除率【做中学】甲企业是增值税一般纳税人，2015年10月有关生产经营业务如下：（1）从A公司购进生产用原材料，取得A公司开具的增值税专用发票，注明货款200 万元、増值税34万元。

住宿费增值税专票都能抵扣吗？（老会计人的经验）【住宿费增值税专票都能抵扣吗？】【】【延伸阅读：增值税发票的重点学问】随着营改增试点的全面推开，越来越多的纳税人开具或者取得了增值税发票。

但是，增值税发票开具和取得该如何规范税收风险，又有哪些开具发票新规则？这些常识对每个纳税人来说都非常重要，今天小编就来和您聊聊增值税发票的那些学问～1.增值税专用发票VS增值税普通发票开票主体不同增值税专用发票由增值税一般纳税人和纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人领购使用。

已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体工商户）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，发生增值税应税行为，可以申请代开增值税专用发票。

增值税普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各类纳税人领购使用。

税款是否允许抵扣增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可作为一般纳税人购买方增值税进项税额的抵扣凭证。

除税法规定的特殊情况外，增值税普通发票不能用于税款抵扣。

2.发票不可随便开，三个方面要注意要注意开具时间和范围销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

取得发票时，不得要求变更品名和金额。

填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。

未发生经营业务一律不准开具发票。

对增值税专用发票，按照增值税纳税义务的发生时间开具。

要注意开具流程做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

作废增值税发票须在纸质发票（含未打印的增值税发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

在税务实务中，纳税人应当根据增值税发票管理新系统中的发票信息一次性全联次打印，不得出现票面开具的名称等信息与电子信息不一致情况，例如不能以“钢材”代替同类产品，应一一对应品名。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义6进项税额二、进项税额（一）进项税额的含义纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。

它与销售方收取的销项税额相对应。

（二）准予抵扣的进项税额1.销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3.购进免税农产品：（1）一般农产品：按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

进项税额＝买价×13%（2）特殊农产品——烟叶收购烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%，其中，收购金额＝收购价款×（1＋10%），烟叶税＝收购金额×20%收购烟叶准予抵扣的进项税额＝[收购价款×（1＋10%）]×（1＋20%）×13%购进免税农产品进项税额总结：一般农产品：进项税=买价×13%采购成本=买价×87%烟叶：进项税=买价×1.1×1.2×13%采购成本=买价×1.1×1.2×87%【例题·计算题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。

[答疑编号6298021001]『正确答案』进项税额＝65830×13%＋300000×13%＝47557.9（元）采购成本＝65830×（1－13%）＋300000＝357272.1（元）【考题·计算题】（2010年）某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票。

9CM*3CM条形码A 0 6 4 8 8增 值 税 纳 税 申 报 表 附 列 资 料 （ 二 ）（ 本 期 进 项 税 额 明 细 ）税款所属时间：年 月 日至 年 月 日纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分<纳税人盖公章区>《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明（一）“ 税款所属时间”“ 纳税人名称” 的填写同主表。

（二）第1至12栏“ 一、申报抵扣的进项税额” ：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1..第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。

该栏应等于第2栏“ 本期认证相符且本期申报抵扣” 与第3栏“ 前期认证相符且本期申报抵扣” 数据之和。

2..第2栏“ 其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。

本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。

3..第3栏“ 前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。

辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。

本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

4..第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。

具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。

该栏应等于第5至8栏之和。

5..第5栏“ 海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。

按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

进项税额转出情形及账务处理大全！你肯定用的上我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。

2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资贷：库存商品应交税金--应交增值税（进项税额转出）答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

准予从销项税额中抵扣的进项税额1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,是指增值税一般纳税人在购进劳务、服务、无形资产或不动产时,取得对方的增值税专用发票已注明的增值税税额。

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,是指进口货物报关进口时海关代征进口环节增值税,从海关取得进口增值税专用缴款书上已注明的增值税额。

增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称,确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。

税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关釆集的缴款信息进行稽核比对。

经稽核比对相符后,海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

稽核比对不相符,所列税额暂不得抵扣,待核査确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后,海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

上述增值税额不需要纳税人计算,但要注意其增值税专用发票及海关进口増值税专用缴款书的合法性,对不符合规定的扣税凭证一律不准抵扣。

3.购进农产品进项税额的扣除。

(1)纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

(3)纳税人取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

(4)纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(5)部分行业试点增值税进项税额核定扣除方法。

具体范围包括以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。

营改增进项税抵扣范围营改增后房屋租赁进项税注意问题1.营改增后，公司新购进的固定资产既用于按简易办法征收的建筑业老项目，也用于一般计税的新项目，那么此固定资产的进项税额是否可以抵扣《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2022〕36号附件1)第二十七条第(一)项规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

因此，建筑企业混用的固定资产可以全额抵扣。

2.融资租赁的不动产如何抵扣进项税国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2022年第15号规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2022年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2022年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

3.交际应酬费是否可以抵扣进项税根据财税(2022)36号文件，第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。

因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。

同时，交际应酬消费和个人消费难以准确划分，征管中不宜掌握界限，如果对交际应酬消费和个人消费分别适用不同的税收政策，容易诱发偷避税行为。

取得专票不能抵扣是否认证？（有新规定哦!老增值税一般纳税人也要看）（老会计人的经验）导读：取得增值税专用发票，但按税法不允许抵扣进项税额，不认证也没有人罚您，但是会有很多麻烦事情，也有可能产生损失，建议取得专票最好认证实务问题甲公司是一般纳税人，购进空调用于食堂，取得增值税专用发票，但按税法不允许抵扣进项税额，这些货物发票甲公司是否需要认证？购买其他服务呢？政策依据财税〔2016〕36号：按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/〔1+适用税率）×适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

政策理解1.其中“上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证”是指，购入时要取得增值税专用发票等相关抵扣凭证，同时按照相关规定进行认证，再做进项税额转出。

2.“发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目”次月再做进项税转出。

3.该项政策也适用原增值税一般纳税人。

实务建议1.税法政策说：税法不允许抵扣的增值税专用发票，纳税人可以选择认证或不认证。

2.小陈税务在实务中最好认证（不管是购买固定资产还是其他服务等），原因有以下四条：（1）专票认证可对增值税专用发票进行真伪辨别（2）专票认证也不会形成滞留票（3）对应固定资产、无形资产、不动产等资产，“防止”以后能抵扣了，也要求当时购买时认证申报（4）取得增值税专用发票后，由于不能抵扣进项税额，也就不能“认证”，如果超过180天，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，实务中非常难开红字发票，到时候可就很麻烦哦！！小陈税务强调一下：取得增值税专用发票，但按税法不允许抵扣进项税额，不认证也没有人罚您，但是会有很多麻烦事情（麻烦都是企业的财税人员），也有可能产生损失，建议取得专票最好认证。