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第3章消费税法习题及答案.doc

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第三章消费税法习题 一、单项选择题 1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。 A.消费税是价内税 B.消费税实行比例税率 C.消费税对同一消费品只能课征一次 D.消费税是选择部分生活消费品课税 2．"河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车 1500 辆，每辆单价

19."8 万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为 5％，则该公司应纳消费税（）。

A.1176 万元 B. 703."59 万元 C. 888."46 万元 D. 1269."23 万元 3． 2010 年 3 月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 公斤，成 本为 17 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批就应纳消费税金为（）。

A.

1 / 18 4."775 万 B. 4."8 万 C. 7."91 万 D. 8."20 万 4．某卷烟厂为一般纳税人， 2010 年 12 月 18 日零售卷烟 200 箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价 14000 元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为 11854 元/ 箱，核定从价税率为 56％，则该烟厂 18 日销售的卷烟消费税税为（）元。

A.747900 B. C. ."72 D.741240 5．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。 A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据 B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D.酒类生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费 ”缴纳消费税

2 / 18 6．某进出口公司 2010 年 8 月从韩国进口 200 箱实木地板，每箱到岸价格为

4."5 万元，关税税率假设为 50％，实木地板消费税税率为 5％，该进出口公司应纳消费税（）。

A. 71."50 B. 71."05 C. 62."12 D. 62."21 7．某首饰制造公司生产各种贵重首饰， 2010 年 1 月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸 企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 4000 万元；已知上月外购的红 宝石不含税价 1100 万元，取得专用发票，本月生产领用外购 70％红宝石。该公

司应缴消费税（）万元。

A. 155."56 B. 161."5 C.323 D.400

3 / 18 8．某进口商为一般纳税人， 2010 年 3 月进口某外国品牌黄酒 400 吨，假设每吨到岸价格为 3000 元，黄酒的关税税率为 15％，黄酒的单位税额为 240 元，该进口商应纳消费税（）万元，应纳增值税（）万元。

A.12， 31."37 B. 12."5， 29."33 C. 9."6 ， 25."09 D.12， 29." 339．" 某进出口公司 2011 年 2 月从美国进口 150 吨酒精，每吨到岸价格为 6 万元，关税税率假设为 50％，酒精消费税税率为 5％，该进出口公司应纳消费税（）。

A. 71."50 B. 71."05 C.

4 / 18 62."12 D. 62." 211D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋 (啤酒坊 )利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

5．下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（）。 A.每标准条卷烟对外调拨价在 70 元以下的，从价定率税率为 36％

B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为 250 元/ 吨 C.甲类卷烟税率为 56％

D.纳税人之间批发销售的卷烟按 5％缴纳消费税 6．某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（）。

A.手续费 B.返还利润 C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费 D.违约金 7．下列消费税的计税依据规定正确的有（）。 A.纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

B.纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

C.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

5 / 18 D.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计 税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳 税

8．下列属于复合计征消费税的货物是（）。 A.烟丝 B.卷烟 C.啤酒 D.粮食白酒 9．列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。 A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的

B.商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒 C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D.某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后直接销售的 10．"依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟 B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰 C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D.以已税润滑油为原料生产的润滑油 11．"某汽车制造厂

6 / 18 2010 年 1 月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车（消费税税率为 8%）

100 辆，当月售出 90 辆， 2 辆作为赠送某单位，每辆不含税价格为 12 万元，本月购进可抵扣进项税 78 万元，下列处理方法正确的有（）。

A.应纳消费税 61."824 万元 B.应纳消费税 60."48 万元 C.应纳增值税 109."68 万元 D.应纳增值税 105."60 万元 12．"下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。 3 A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际 收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 5 月份

13．"纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）。

A.用于直接销售

7 / 18 B.用于抵偿债务 C.用于对外投资或无偿赠送他人 D.用于职工福利品发放 三、计算题 1．某白酒生产企业 (以下简称甲企业 )为增值税一般纳税人， 2010 年 7 月发生以下业务： （ 1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入

200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 10 万元、运输装卸费 10 万元；

（ 2）提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税；

（ 3）委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公 斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤 150

元。

（说明： 药酒的消费税税率为 10％，白酒的消费税税率为 20％加

0."5 元／ 500 克）要求： 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （ 1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 （ 2）计算乙企业已代收代缴消费税。 （ 3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 （ 4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

8 / 18 四、综合题 1．某市百货公司为增值税一般纳税人， 2010 年 6 月发生以下业务： （ 1）采取买一送一方式销售电视机，共销售 150 台，每台价格 3000 元（不含税）；同时送出 150 只电饭煲（市场价格 400 元/ 只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费 100 元；

（ 2）销售空调机 250 台，每台售价 2500 元（不含税），另收取安装费每 台 100 元。

（ 3）将商场自用两年的小汽车一辆，以 15 万元的价格出售，其账面原价 14 万元，已提折旧 2 万元。

（ 4）促销某型号洗衣机 100 台，每台价格 1600 元，全部销售给某使用单 位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予 10％折扣，折扣金额已在同一张发票上的 “金额 ”栏分别注明。 4（5）以旧换新销售金银首饰，取得收 入

33."4 万元，同时取得旧的金项链，作价 10 万元。

实际取得货款价税合计 23."4 万元。 （ 6）购进空调机 500 台，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，没有付款。月末入库时，发现毁损 20％，经查系管理不善造成损毁。

（ 7）购进电冰箱 120 台，取得增值税发票注明价款 36 万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了 40％的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱 20 台退回厂家 (价格同本期 )，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

（ 8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10 万元。 要求：

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最新版税法教材习题答案第3章消费税

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第三章消费税法参考答案一、单项选择题1、D2、C3、D4、D5、C6、D7、C8、C9、D 10、C二、多项选择题1、ABD2、ABD3、ABD4、ACD5、AD6、AC7、BCD8、AB9、BD 10、BCD三、判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、√7、×8、×9、×10、×四、简答题（略）五、计算题1．(1)A厂应纳药酒消费税额=[120 000+30 000]÷(1-10％)×10％×40％+180 000×10％=150 000÷(1-10％)×10％×40％+18 000= 6666.67+18 000=24666.67(元)药酒销项税=180 000×17％=30600(元)药酒进项税=120 000×13％+5100=15600+5100=20700(元)药酒应纳增值税税额=30600-20700=9900(元)(2) 白酒组成计税价格=[1 000×10×(1+10％) +1 000×2×0．5]÷(1-20％)=15 000(元)应纳增值税税额=15 000×17％=2 550(元)应纳消费税税额=15 000×20％+1 000×2×0．5=4 000(元)2．(1)进口化妆品应缴纳的税金计算如下：进口化妆品应缴纳的关税税额=(1 380 000+20 000)×20％=280 000 (元)进口化妆品应缴纳的消费税税额=(1 380 000+20 000+280 000)÷(1-30％)×30％=720 000(元)进口化妆品应缴纳的增值税税额= (1 380 000+20 000+280 000)÷(1-30％) ×17％=408 000(元)进口化妆品应缴纳的税金=280 000+720 000+408 000=1 408 000 (元)(2)本月应缴纳的增值税计算如下：进项税额=408 000×65％+55 000×17％- (200 000-28 000)×17％-28 000÷(1-7％)×7％+ 100 000×13％+40 000×17％+2 000×7％+17 000+12 000×13％×80％+5850÷(1+3%)×10％=265 200+9 350-29 240-2 107.53+13 000+6 800+140+17 000+1 248+567.96=281 958．43(元)销项税额=(21 500×58+1 000×58+1 500 000×50％+352 152÷1．17)×17％= (1 247 000+58 000+750 000+300 984.62) ×17％=400 517．39(元)应纳增值税税额=400 517．39-281 958．43=118 559．47(元)(3)本月应缴纳的消费税计算如下：委托加工应代收代缴的消费税税额=(80 000+55 000)÷(1-30％)×30％=57 857．14(元)对外销售化妆品应缴纳的消费税税额=（21500×58+1000×58）×30％+1500 000×50％×30％-720 000×(1-35％)=148 500(元)酒精收回后在销售时缴纳的消费税税额=352 152÷1．17×5％=15 049．23(元) 本月应缴纳的消费税合计=148 500+15 049．23=163 549．23(元)。

第三章 消费税法 课后习题

第三章 消费税法 课后习题

2013注册会计师全国统考教材课后作业题（2014.5.3.）第三章消费税法(课后作业)一、单项选择题1.某金店为增值税一般纳税人，2013年1月零售金项链取得含税销售额58.5万元;零售镀金首饰取得含税销售额23.4万元;采取以旧换新方式销售银首饰，实际收取差价款3.51万元，该批以旧换新销售的新银首饰零售价为7.02万元。

该金店2013年1月份应缴纳消费税( )万元。

A.2.5B.2.65C.2.8D.3.652.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2013年1月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元;对外零售A牌卷烟20标准箱，开具普通发票，取得零售额58.5万元。

甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税( )万元。

A.2.5B.12.5C.113.5D.141.83.2013年1月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行;当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。

已知高档手表适用的消费税税率为20%。

2013年1月该手表生产企业应缴纳消费税( )万元。

A.0B.9600C.15600D.120004.甲汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月向乙公司销售小汽车10辆，取得不含税收入300万元，另向乙公司收取代垫运费5万元，甲企业委托丙运输公司送货，支付给丙运输公司运费5万元，取得丙运输公司向甲企业开具的运输发票。

已知甲企业生产销售的小汽车适用的消费税税率为9%。

对于上述业务甲汽车生产企业应缴纳消费税( )万元。

A.27.38B.27C.27.45D.27.65.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年1月以2800元/吨的不含税价格向某大型超市销售A型啤酒500吨，同时收取3个月期限的啤酒包装物押金20万元;对外零售B型啤酒100吨，取得零售收入46.8万元，收取3个月期限的包装物押金4万元。

第3章消费税法习题

第3章消费税法习题


•
销售粮食白酒应纳消费税额
•
＝ 30×2000×0.5 ＋ [1200000 ＋ 30000÷ （ 1 ＋ 17
％）]×20％＝275128.21（元）
•
销售黄酒应纳消费税额＝10×240＝2400（元）
•
增 值 税 销 项 税 额 ＝ [1200000 ＋ 30000÷ （ 1 ＋ 17
％）]×17％＋40000×17％＝215158.97（元）
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第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
• （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格
计算纳税：
•
①从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
•
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）
•
或者＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－比例税率）
•
②复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒
2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应
纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格）
A.199240
B.379240 C.391240
D.484550
•【解析】纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的， •即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。 •该企业12月应纳消费税＝ •（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20% •＋6000×4×0.5＝391240（元）
•
应纳税额＝288000×25％×10＝720000（元）
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第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
第三章 消费税(参考答案)

第三章 消费税(参考答案)

第三章消费税（练习题答案）一、单项选择题1.下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）。

A、领用外购已税白酒勾兑白酒B、为零售金银首饰而出库的金银首饰C、领用外购已税烟丝生产的卷烟D、为生产化妆品而领用的酒精正确答案：C知识点：消费税的征税范围答案解析：选项A白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额；选项B 零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购已纳税款；选项D化妆品和酒精不属一个税目。

2.下列各项中，不征收消费税的有（）。

A．用于本企业连续生产的应税消费品B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品正确答案：A知识点：消费税的征税范围答案解析：生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。

3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量D．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量正确答案：C知识点：消费税应纳税额的计算答案解析：C选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。

4.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（）。

A．纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天D．.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天正确答案：C知识点：消费税的征收管理答案解析：ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。