第八章负债〖教学目的与要求〗通过本章学习，理解流动负债与长期负债的区别；掌握负债的特点与分类；主要负债的会计处理，认识和掌握或有负债的涵义和内容，熟悉借款费用的会计处理，理解公司债券的种类及会计处理，掌握债务重组的涵义、方式及会计处理，明确负债在资产负债表中的列示与披露。
在学习负债的有关知识时，应特别注意应交税费、银行借款等知识与资产、收入这些知识的结合。
〖教学重点与难点〗教学重点：应交税费、职工薪酬的核算，或有负债的界定与披露；借款费用的会计处理，应付债券的核算和债务重组。
教学难点：增值税业务、债务重组的会计处理；借款费用的计算和实际利率法下债券溢价或折价的摊销。
〖教学内容〗第一节流动负债一、短期借款（一）取得和偿还企业通过“短期借款”账户核算短期借款的取得、偿还情况。
取得短期借款时贷记“短期借款”，偿还时借记“短期借款”。
（二）计息1.企业一般采用月末预提的方式，在资产负债表日按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。
2.实际支付利息时，根据已经预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。
【例l】A股份有限公司于20 X 7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。
根据与银行签署的借款协议。
该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。
A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款l20000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用800贷：应付利息800本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。
2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。
（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用800应付利息l600贷：银行存款2400本例中，l月至2月已经计提的利息为1 600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2 400元。
