第十章所有者权益练习题含答案.docx
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所有者权益练习题
1、甲公司2007至2015年度有关业务资料如下:
(1) 2007年1月1日,甲公司股东权益总额为46500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500万元)。
2007年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。
2008年3月1日,甲公司董事会提出以下预案:
A、以2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
B、以2007年12月31日的股本总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10
股转增4股,计4000万股。
2008年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案,同时决定分派现金股利300万元。2008年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
(2) 2008年度,甲公司发生了净亏损3142万元。
(3) 2009年至2014年度,甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%;无其他纳税调整事项。
(4) 2015年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2014年12月31日账面累计未弥补亏损。
假定:
A、2008年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;
B、除前述事项外,其他因素不予考虑。
要求:
(1)编制甲公司2008年3月提取2007年度法定盈余公积的会计分录;
(2)编制甲公司2008年5月宣告分派2007年度现金股利的会计分录;
(3)编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录;
(4)编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录;
(5)计算甲公司2014年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录;
(6)计算甲公司2014年12月31日账面累计未弥补亏损;
(7)编制甲公司2015年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。(“利润分配”、“盈余
公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)
【答案】
(1)借:利润分配—提取法定盈余公积 40
贷:盈余公积—法定盈余公积 40
借:利润分配-未分配利润 40
贷:利润分配-提取法定盈余公积 40
(2)借:利润分配-应付现金股利 300
贷:应付股利 300
借:利润分配-未分配利润 300
贷:利润分配-应付现金股利 300
(3)借:资本公积-股本溢价 4000
贷:股本 4000
(4)借:利润分配—未分配利润 3142
贷:本年利润 3142
(5)应交所得税=600×25%=150万元
借:所得税费用 150
贷:应交税费—应交所得税 150
借:本年利润 150
贷:所得税费用 150
借:本年利润 450
贷:利润分配-未分配利润 450
(6)未弥补亏损=(500+400-40-300)-3142+200+300+400+500+600+450=-132万元
(7)借:盈余公积-法定盈余公积 132
贷:利润分配-盈余公积补亏 132
借:利润分配-盈余公积补亏 132
贷:利润分配-未分配利润 132
2、甲股份有限公司2008年12月31日所有者权益的账面金额为35000万元,其中股本为20000完(甲公司股票每股面值为1元),资本公积
(股本溢价)为5000万元,盈余公积为4000万元,未分配利润为6000万元。2009年3月10日股东大会通过决议,甲公司以现金回购本公司股票4000万股并予以注销。(单位:万元)
(1)如果回购价格为0.9元每股,编制其回购股票和注销股票的会计分录。
(2)如果回购价格为2元每股,编制其回购股票和注销股票的会计分录。
(3)如果回购价格为4元每股,编制其回购股票和注销股票的会计分录。
参考答案:
(1)回购价格为0.9元时的处理
1)回购股票的会计处理:
借:库存股 3600
贷:银行存款 3600
2)注销股票的会计处理
借:股本 4000
贷:库存股 3600
资本公积-股本溢价 400
(2)回购价格为2元时的处理
1)回购股票的会计处理:
借:库存股 8000
贷:银行存款 8000
2)注销股票的会计处理
借:股本 4000
资本公积-股本溢价 4000
贷:库存股 8000
(3)回购价格为4元时的处理
1)回购股票的会计处理:
借:库存股 16000
贷:银行存款 16000
2)注销股票的会计处理
借:股本 4000
资本公积-股本溢价 5000
盈余公积 4000
利润分配-未分配利润3000
贷:库存股 16000
3、甲、乙两个投资者向某有限责任公司投资,甲投资者投入自产产品一批,双方确认价值为180万元(假设是公允的),税务部门认定增值税为30.6万元,并开具了增值税专用发票。乙投资者投入货币资金9万元和一项专利技术,货币资金已经存入开户银行,该专利技术原账面价值为128万元,预计使用寿命为16年,已摊销40万元,计提减值准备10万元,双方确认的价值为80万元(假设是公允的)。假定甲、乙两位投资者投资时均不产生资本公积。两年后,丙投资者向该公司追加投资,其缴付该公司的出资额为人民币176万元,协议约定丙投资者享有的注册资本金额为130万元。(假设甲、乙两个投资者出资额与其在注册资本中所享有的份额相等,不产生资本公积)要求:根据上述资料,分别编制被投资公司接受甲、乙、丙投资的有关会计分录。(分录中的金额单位为万元)
参考答案:
(1)被投资公司收到甲投资者的投资时:
借:库存商品180
应交税费——应交增值税(进项税额)30.6
贷:实收资本——甲210.6
(2)被投资公司收到投资者乙的投资时:
①借:银行存款9
无形资产80
贷:实收资本——乙89
(3)被投资公司收到投资者丙的投资时: