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一、填空题1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和公益事业的捐赠，捐赠额在其申报的应纳税所得额30%以内的，允许从应纳税所得额中扣除。
2、临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者累计不超过90日多次的离境。
3、在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
4、个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
5、在计征个人所得税时，转让土地使用权所能扣除的原值是指为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用和其他有关费用。
6、劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
7、个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
8、在计征个人所得税时，对企事业单位承包经营、承租经营的年度纳税收入总额是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。
9、个人所得税全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。
10、对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。
在投资收回、转让或清算股权时时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。
11、个人兼职取得的收入应按照劳务报酬所得应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。
12、个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。
但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人13、纳税人自2011年1月1日起，当年取得所得12万元以上的，应认真记录各项收入信息，按规定于次年3月底前向主管税务机关申报年度全部所得。
关于个税的试卷一、单选题（每题5分，共30分）1. 我国个人所得税的纳税义务人不包括（）A. 在中国境内有住所的个人。
B. 个体工商户。
C. 在中国境内无住所又不居住的个人。
D. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，从中国境外取得所得的_2. 个人所得税综合所得包括（）A. 工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。
B. 工资、薪金所得；经营所得；稿酬所得；财产租赁所得。
C. 工资、薪金所得；劳务报酬所得；偶然所得；特许权使用费所得。
D. 工资、薪金所得；财产转让所得；稿酬所得；特许权使用费所得_3. 下列关于个人所得税税率的说法，正确的是（）A. 综合所得适用3% - 45%的超额累进税率。
B. 经营所得适用5% - 35%的超额累进税率。
C. 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%D. 以上说法都正确_4. 小张每月工资10000元，专项扣除2000元，专项附加扣除1000元，他每月应纳税所得额为（）元。
A. 7000.B. 8000.C. 10000.D. 13000_5. 稿酬所得的收入额减按（）计算。
A. 30%B. 50%C. 70%D. 80%_6. 个人所得税的纳税申报期限是（）A. 次月15日内。
B. 次月10日内。
C. 当月15日内。
D. 当月10日内_二、多选题（每题8分，共40分）1. 下列各项中，属于专项附加扣除项目的有（）A. 子女教育。
B. 继续教育。
C. 大病医疗。
D. 住房贷款利息。
E. 住房租金_2. 计算个人所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目有（）A. 基本减除费用60000元/年。
B. 专项扣除。
C. 专项附加扣除。
D. 依法确定的其他扣除。
E. 捐赠支出（符合规定条件）_3. 以下关于个人所得税税收优惠的说法正确的是（）A. 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。
第二节个人所得税法律制度知识点：纳税人和征税对象（★★）（一）纳税人个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
个人所得税的纳税人包括中国公民，外籍个人以及中国香港、澳门、台湾同胞等，又包括“自然人性质的特殊主体”，如个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人。
（二）纳税人分类及纳税义务——属人＋属地【注意1】上述居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
【举例】加拿大留学生大山于2015年12月28日来中国留学，2016年7月暑假期间回国探亲20天，11月因事回国15天，2017年12月28日毕业后回国。
（1）2015年度侃大山是否是居民纳税人？（2）2016年度侃大山是否是居民纳税人？（3）2017年度侃大山是否是居民纳税人？（三）所得“来源”地【注意】所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的，我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。
【举例】美国人汤姆被美国母公司派往中国子公司进行为期八个月的业务指导，业务指导期间其工资由美国母公司发放。
其中所得来源地为中国，所得支付地为美国。
我国按照所得来源地来判断是否征收个人所得税。
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
【记忆提示】盯准“来源”二字。
【例题·判断题】（2017年）合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税纳税人。
（）『正确答案』√【例题·单选题】（2017年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，不属于居民纳税人的是（）。
个人所得税纳税人应当具备哪些基本知识在当今社会，个人所得税与我们每个人的生活息息相关。
作为个人所得税纳税人，了解一些基本的知识是非常必要的。
这不仅有助于我们依法履行纳税义务，还能帮助我们合理规划个人财务，充分享受税收政策带来的优惠。
那么，个人所得税纳税人应当具备哪些基本知识呢？首先，要明白什么是个人所得税。
个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
这些应税所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。
对于纳税人来说，清楚自己的纳税义务发生时间是很重要的。
比如，工资、薪金所得，通常是按月计征；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
经营所得，则按年计算。
了解税率也是关键的一环。
我国个人所得税实行超额累进税率和比例税率相结合的税率体系。
工资、薪金所得适用 3%至 45%的超额累进税率；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用 20%的比例税率，稿酬所得的实际税率为 14%；经营所得适用 5%至 35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率，税率为 20%。
在计算应纳税所得额时，需要扣除一些必要的费用。
例如，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 5000 元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除则包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
纳税人还应当知道如何进行纳税申报。
一般来说，有代扣代缴和自行申报两种方式。
如果是取得工资、薪金所得的纳税人，通常由扣缴义务人代扣代缴税款。
个人所得税知识咨询答一、个人所得税根底知识咨询：什么是个人所得税？答：个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。
咨询：实行全员全额扣缴申报的哪些个人所得需要缴纳个人所得税？答：实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：〔1〕工资、薪金所得；〔2〕劳务酬劳所得；〔3〕稿酬所得；〔4〕特许权使用费所得；〔5〕利息、股息、红利所得；〔6〕财产租赁所得；〔7〕财产转让所得；〔8〕偶然所得；〔9〕经国务院财政部门确定征税的其他所得。
咨询：个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？答：个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得工程税率表工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资薪金收进后，先减往个人担当的全然养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按国家有关规定的比例或标准实际缴存的住房公积金，再减往费用扣除额1600元/月〔教职工来源于境外的所得以及学校聘用的外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元〕，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例：王老师当月取得工资收进6000元，当月个人担当住房公积金、全然养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，那么王老师当月应纳税所得额=6000-1000-1600=3400元。
应纳个人所得税税额=3400×15%-125=385元。
咨询：什么是劳务酬劳所得？答：劳务酬劳所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验，测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、播送、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务取得的所得。
个人所得税知识竞赛题及标准答案一、判断题1、个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
（√）英国是世界上开征个人所得税最早的国家。
（√）2、3、公民有依照法律规定纳税的义务是税收征管法规定的。
（×）、4 我国个人所得税法已经三次修订。
（√）是我国全国人民代,5、年9月27日举行的个人所得税法修订听证会2005表大会常务委员会立法史上的第一次立法听证会。
（√）6、最新修订的个人所得税法于2006年1月1日起实施。
（√）我国个人所得税为分类税制模式。
（√）、7个人所得税的纳税人，依据住所和居住时间划分为居民纳税人和非8、居民纳税人。
（√）9、居民纳税人应就中国境内、外取得所得缴纳个人所得税。
（√）个人所得税法规定的应税项目有10个。
（×）、 10某歌舞团歌唱演员张某到外地“走穴”演出取得收入11、 50000元收入，应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
（×）12、“工资、薪金所得”项目法定费用扣除标准为每月1600元。
（√）个人所得税法规定,、13 工资、薪金所得附加减除费用的标准为3200元/ 月。
（√）．14、个人所得税区别不同所得项目分别适用超额累进税率和比例税率计算税款。
（√）15、“工资、薪金所得”适用5%-45%的八级超额累进税率。
（×）“个体工商户的生产、经营所得”适用35%16、的比例税率。
（×）个人所得税的纳税年度是农历正月初一至腊月三十日止。
（×）17、单位向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外18、单位个人支付应税所得时不用扣缴个人所得税。
（×）19、下岗职工从事个体经营可享受一定的免征个人所得税优惠照顾。
(√)农民进城销售自产农产品所取得的所得不用缴纳个人所得税。
（√）20、个人购买国库券取得的利息不用缴纳个人所得税。
（√） 21、个人教育储蓄利息不用缴纳个人所得税。
第二节主要税种（个人所得税）一、个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。
【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的特殊主体（个人独资企业、合伙企业）。
二、个人所得税纳税义务人三、个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）（5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）（7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益）（8）财产租赁所得；（租房，租车）（9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2.个人所得税税率个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。
（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率；（2）个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率；（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。
（实际为3级超额累进税率）（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
四、个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
【注意1】个人缴纳的“三险一金”可以在计算工资薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。
个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。
据统计，1991年，全世界20多个低收入国家个人所得税占税收总收入的平均比例为9.3％，个别发达国家达40％以上，而我国1998年仅占到3％左右。
因此，人们普遍认为，个人所得税是我国最有发展前途的税种之一。
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。
由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义。
这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹划法的案例。
个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望必将十分强烈。
这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考。
同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。
利用纳税人身份认定的避税筹划案例个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。
居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。
居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称"90天规则"，将不视为全年在中国境内居住。
牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
例．一位美国工程师受雇于美国总公司，从1995年10月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。
1996年度内，曾离境60天回国向其总公司述职，又离境40天回国探亲。
这两次离境时间相加超过90天。
因此，该美国工程师为非居民纳税义务人。
他从美国总公司收取的96000元薪金，不是来源于中国境内的所得，不征收个人所得税。
这就是说，该美国人避免成为居民纳税义务人，从而节约了个人所得税5700元，即：12×[(96000／12－4000)×15％－125]＝5700(元)利用附加减除费用的避税筹划案例在一般情况下，工资、薪金所得，以每月收入额减除800元费用后为应纳税所得额。
但部分人员在每月工资、薪金所得减除800元费用的基础上，将再享受减轻3200元的附加减除费用。
主要范围包括：1．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作并取得工资、薪金所得的外籍人员；2．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作并取得工资、薪金所得的外籍专家；3．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；4．财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
例．某纳税人月薪10000元，该纳税人不适用附加减除费用的规定，其应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额＝10000－800＝9200(元)应纳税额＝9200×20％－375＝1465(元)若该纳税人为天津一外商投资企业中工作的美国专家(假定为非届民纳税人)，月取得工资收入10000元，其应纳个人所得税税额的计算过程如下：应纳税所得额＝10000－(800＋3200)＝6000(元)应纳税额＝6000×20％－375＝825(元)1465－825＝640(元)后者比前者节税640元。
利用分次申报纳税的避税筹划案例个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确应谅按次计算征税的。
由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准，从维护纳税义务人的合法利益的角度看，准确划分"次"，变得十分重要。
对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。
例如，接受客户委托从事设计装横，完成后取得的收入为一次。
属于同一事项连续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次。
同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。
同一作品先在报刊上连载，然后再出版；或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得缴税。
即连载作为一次，出版作为另一次。
财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
例．某人在一段时期内为某单位提供相同的劳务服务，该单位或一季，或半年，或一年一次付给该人劳务报酬。
这样取得的劳务报酬，虽然是一次取得，但不能按一次申报缴纳个人所得税。
假设该单位年底一次付给该人一年的咨询服务费6万元。
如果该人按一次申报纳税的话，其应纳税所得额如下：应纳税所得额＝60000－60000×20％＝48000(元)属于劳务报酬一次收入畸高，应按应纳税额加征五成，其应纳税额如下：应纳税额＝48000×20％×（1＋50％）＝14400（元）如果该人以每个月的平均收入5000元分别申报纳税的话，其每月应纳税额和全年应纳税额如下：每月应纳税额＝(5000－5000×20％)×20％＝800（元）全年应纳税额＝800×12＝9600(元)14400－9600＝4800(元)这样，该人按月纳税可避税4800元。
利用扣除境外所得的避税筹划案例税法规定：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。
但扣除额不得走过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。
如何准确、有效地计算准予扣除的税额？请看以下案例：例：某中国纳税人，在B国取得应税收入。
其中：在B国某公司任职取得工资收入60000元，另又提供一项专有技术使用权，一次取得工资收入30000元，上述两项收入，在B国缴纳个人所得税5200元。
按照我国税法规定的费用减除标准和税率该纳税义务人应缴纳的税额(该应纳税额即为抵减限额)如下：1．工资所得：每月应纳税额＝(5000－4000)×10％－25＝75(元)全年应纳税额＝75×12＝900(元)2．特许权使用费所得：应纳税额＝30000×(1－20％)×20％＝4800(元)抵减限额＝900＋4800＝5700(元)根据计算结果，该纳税人应缴纳5700元的个人所得税。
由于该人已在B国缴纳个人所得税5200元，低于抵减限额，可以全部抵扣，在中国只需缴纳差额部分500元(5700－5200)即可。
如果该人在B国已缴纳5900元个人所得税，超出抵减限额200元，则在中国不需再缴纳个人所得税，超出的200元可以在以后五个纳税年度的B国减除限额的余额中补减。
利用捐赠抵减的避税筹划案例《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。
例．某人获10000元的劳务报酬，将2000元捐给民政部门用于救灾，将1000元直接捐给受灾者个人，那么，此人应缴纳多少个人所得税呢?捐给民政部门用于救灾的2000元，属于个人所得税法规定的捐赠范围，而且捐赠金额未超过其应纳税所得额的30％：捐赠扣除限额＝10000×(1－20％)×30％＝2400(元)实际捐赠2000元，可以在计税时，从其应税所得额中全部扣除。
直接捐赠给受灾者个人的1000元，不符合税法规定，不得从其应纳税所得额中扣除。
根据劳务报酬一次性收入超过4000元的，其应纳税所得额和应纳个人所得税如下：应纳税所得额＝每次收入额×(1－20％)应纳个人所得税＝(应纳税所得额－允许扣除的实际捐赠额)×20％根据上式计算，该人应纳个人所得税如下：[10000××(1－20％)－2000]×20％＝1200(元)利用账面调整的避税筹划案例不同行业的纳税人在计算企业所得税时，都可以把纳税人的账面利润作为计算应纳税所得额起点，通过计算，企业会计制度与税收法规不一致而造成的差额，将账面利润调成应纳税所得额。
在调整时，有些企业纳税人由于不懂调整公式和方法，任凭征管人员调整，更谈不上利用调整机会为企业避税服务。
这里就是通过举例，让避税者掌握如何调整，并通过调整的机会为企业避税服务。
调整公式为：应纳税所得额＝账面利润额＋调增利润额－调减利润额－税前弥补亏损额举例：某企业1994年底账面利润额为200万元，已预交所得税额为45万元，该企业委托税务代理人计算申报企业所得税额。
税务代理人站在企业避税的角度计算所得税额的程序如下：第一，计算调增额和调减额，并作为挖掘调减额，缩小调增额。
1．审计营业收入账户，发现该年取得国债利息为1万元。
从国内企业取得投资分回已税利润9万元，按税法《细则》规定：国债利息收入不计入应纳税所得额，分回已税利润再计算应纳税所得额时调整。
2．审计营业外支出账户，发现该年支付税款滞纳金和罚款2万元。
3．审查提取固定资产折旧发现，企业某固定资产折旧年限短于规定年限，经计算本年多提折旧8万元。
4．企业基本建设工程领用企业商品产品没有作为收入处理，经计算该部分利润额为5万元。
根据上面审计结果，该企业所得调整额为：调减额＝l＋9＝10(万元)调增额＝2＋8＋5＝15(万元)第二，计算弥补亏损额。
税务代理人根据历年亏损弥补情况有关资料确定1994年以前尚未弥补亏损额共计55万元，其中1993年30万元，1992年10万元，1991年8万元，1990年3万元，1989年2万元，1988年2万元，由于1988年亏损对1994年来说弥补期已超过5年，因此不应弥补。
1994年弥补以前年度亏损额＝55－2＝53(万元)第三，计算全年应纳税所得额和汇算所得税。
1994年应纳税所得税额＝(200＋15－10－53)×33％＝50.16(万元)汇算应补所得税额＝50.16－45＝5.16(万元)利用资产处理的避税筹划案例资产处理上的避税策略包括以下三个部分：固定资产税务处理策划税法《细则》规定：固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在200元以上，并且使用期限超过两年的也应作为固定资产。
上述标准避税者要注意以下三种情况：第一，凡属企业生产、经营主要设备的物品，只要使用年限在一年以上，不论其价值多少，均应作为固定资产处理。
