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中华人民共和国主席令第十九号——中华人民共和国车辆购置税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2018.12.29•【文号】中华人民共和国主席令第十九号•【施行日期】2019.07.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】车辆购置税正文中华人民共和国主席令第十九号《中华人民共和国车辆购置税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日通过，现予公布，自2019年7月1日起施行。
中华人民共和国主席习近平2018年12月29日中华人民共和国车辆购置税法（2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过）第一条在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。
第二条本法所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
第三条车辆购置税实行一次性征收。
购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
第四条车辆购置税的税率为百分之十。
第五条车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。
第六条应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
第七条纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
第八条纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
车辆购置税征收管理办法（2015年修正）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------车辆购置税征收管理办法（2014年12月2日国家税务总局令第33号公布根据2015年12月28日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》修正）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车辆购置税条例）及有关法律法规规定，制定本办法。
第二条车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。
第三条纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：（一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；（二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。
第四条车辆购置税实行一车一申报制度。
第五条纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。
第六条免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。
免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。
第七条纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（以下简称纳税申报表），同时提供以下资料：（一）纳税人身份证明；（二）车辆价格证明；（三）车辆合格证明；（四）税务机关要求提供的其他资料。
关于车辆增值税和购置税的定义和计算方法1、增值税是是普遍征收的“流转税”。
汽车在销售时计征。
每有一次销售都会征收一次。
增值税=计税依据（即车辆除去返利的价格）×17%。
2、车辆购置税，是特定车辆征收的“财产税”。
汽车在公安机关办理登记注册手续时计征。
只征收一次。
车购税=计税依据（无税开票价，即减去17%增值税的价格）×10%。
3、计算方法算购置税是要先减掉17%的增值税，算出无税开票价（无税购车价）。
那么公式不就是=购车款/1.17用数学公式表述的时候，该公式完整表述为=购车款/（1+17%）1--即代表购车款本身！17%--代表增值税率举例无税价=购车款/（1+17%）如：以117元为例117/（1+17%）=100元购置税：100×10%=10元，即要交10元购置税购置税＝发票价格÷（1＋17％）×10％＝发票价格÷1.17×0.1发票价格＝净车价＋净车价×17％＝净车价×（1＋17％）＝净车价×1.17所以净车价＝发票价÷1.17如何缴纳车辆购置税大家都知道厂家出售车辆时候，车价是包含17％（增值税率）的增值税的。
而购买车辆需交纳车辆购置附加税。
二者关系是：以不含增值税的车款做为基准，按10％交纳车辆购置附加税。
如果这个基准低于国家规定的该款车辆的征收最低标准，那以高的为基准。
可我查看我的购车发票发现，增值税率写的是17％，但增值税税额是按14.52％左右计算出来的。
而车辆购置税的基准则是按照车款的86％计算得到的。
那岂不是多收了车辆购置税呢？汽车网站上写的车辆购置税的计算公式为：车款（含增值税）/1.17×10％。
我按照这个公式计算的车辆购置税倒是和我的相符。
从这逆向推算过去，增值税款也对。
有谁知道所谓的增值税税率17％是什么概念？为何最后不是17％，而是17/117呢？所谓增值税率是指车价（不含税的价格）的17％，不是指我们看到的厂家给的销售价格的17％。
第十章车辆购置税法和车船税法本章考情分析本章包括车辆购置税和车船税两个税种。
其中的车辆购置税是2009列入教材的。
本章内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、计算和减免税规定。
本章在最近3年的考试中平均分值为3分，属于CPA考试的非重点章。
最近3年题型题量分析教材的主要变化1.删除了车辆购置税的作用的内容2.删除过时的优惠政策3.删除了车船税基本原理和作用的内容第一节车辆购置税法一、车辆购置税基本原理（了解，能力等级1）车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
【例题·多选题】以下关于车辆购置税的说法正确的有（）。
A.在特定的环节向车辆购置者征收B.征税具有特定目的C.价外征收，转嫁税负D.就其性质而言，属于间接税的范畴【答案】AB【相关链接】车辆购置税是我国的三个专税专用的税种之一，我国的三个专税专用的税种分别是：二、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
（2009年）A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为【答案】ABCD（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
