第十章 成本和费用

财务情景
会计科目归集
车队
主营业务成本—运输支出—车队（燃料）
修理厂 辅助营运费用
公司本部 管理费用
•3、燃料的账务处理 • 根据燃料耗用计算汇总表，会计分录如下： •（1）计划成本法下成本结转 •借：主营业务成本—运输支出—车队（燃料） • 辅助营运费用 • 管理费用 • 贷：原材料—燃料 •（2）结转材料成本差异 •借：主营业务成本—运输支出—车队（燃料） • 辅助营运费用 • 管理费用 • 贷：材料成本差异—燃料（也可能在借方）
• （三）其他直接费用的归集与分配 • 1、保养维修费 • （1）车队保修班进行的各级保修和小修理：直接
计入主营业务成本
• （2）修理厂进行的大修理，视同辅助生产费用。 且采用预提的办法。
• （3）预提大修理费公式如下： • 车辆月大修理费计提额=当月车辆行驶里程×大修
理费月计提率
• 大修理费月计提率=预计大修理费用总额/车辆行 驶里程定额
•8、辅助营运费用的归集与分配
•（1）汇总和归集
•借：辅助营运费用——维修保养——车队
•
——分公司
•
——行政管理部门
•
——其它公司
• 辅助营运费用——大修理——车队
•
—Hale Waihona Puke 分公司•——行政管理部门
•
——其它公司
• 贷：辅助营运费用——共同费用
•（2）计算并分配 •借：主营业务成本——运输支出——车队（修理费） • 营运间接费用——分公司（修理费） • 管理费用 • 长期待摊费用——大修理费用——车队 • 其它业务成本（其它公司） • 贷：辅助营运费用——共同费用
•借：销售费用—包装费 200
• 贷：累计折旧
200
第五节 配送成本的管理与核算
•一、配送成本项目 •1、配送运输费用 •（1）车辆费用：驾驶员工资、燃料、轮胎、修理费、 折旧费、养路费、车船使用税等。 •（2）营运间接费用：直接管理人员工资、办公费、 水电费、折旧费等。 •2、分拣费用 •（1）分拣设备费：分拣机械设备折旧费、维修费等。 •（2）分拣人工费：分拣作业人员工资福利等。
第十章 成本和费用
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
运输成本的管理与核算 装卸成本的管理与核算 仓储成本的管理与核算 包装成本的管理与核算 配送成本的管理与核算 期间费用的核算
第一节 运输成本的管理与核算
•一、运输成本项目 •（一）直接人工 •支付给营运车辆司机和助手的工资。 •（二）直接材料 •1、燃料：营运过程中耗费的汽油、柴油等。 •2、轮胎：营运车辆耗用的外胎、内胎、垫带、轮 胎翻新费、零星修补费等。 •（三）其他直接费用 •保养维修费、折旧费、养路费、其他费用等 •（四）营运间接费用：包括工资福利、水电费等。
• 借：销售费用 5000
• 贷：银行存款 5000
• 二、管理费用的核算
• （一）管理费用的构成
•
包括：行政管理部门人员工资福利、折旧费、
维修费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等；
工会经费；保险费；董事会费；聘请中介结构费；
咨询顾问费；上市公司信息披露与公告费；诉讼 费；业务招待费；房产税；车船使用税；土地使 用税；印花税；技术转让费；无形资产摊销；职 工教育经费；研究开发费；排污费等。
• 二、管理费用的核算
•
2017年9月10日，某物流公司自用房以银行存
款支付房产税24800元；9月15日，公司行政部门
• 5、轮胎的账务处理
•
根据外胎摊提费用表、轮胎领用汇总表，会
计分录如下（计划成本法）：
• 借：其他应付款——轮胎预提费用
•
长期待摊费用
• 贷：原材料——轮胎
• 借：主营业务成本—运输支出—车队（轮胎）
• 贷：其他应付款—轮胎预提费用
• 借：主营业务成本—运输支出—车队（轮胎）
• 贷：材料成本差异——材料（也可能在借方）
•二、堆存直接费用的核算
• 某物流企业有普通仓库和立体仓库各一座，
2017年10月，两个仓库共支付职工薪酬65800元，原
材料6000元，累计折旧108000元，银行存款54850元。
•借：主营业务成本—堆存支出 234650
• 贷：应付职工薪酬
65800
•
原材料
6000
•
累计折旧
1080000
•
•5、折旧费的归集与分配 • 车辆折旧费计提一般采用工作量法。 • 账务处理： •借：主营业务成本—运输支出—车队（折旧费） • 辅助营运费用（折旧费） • 营运间接费用（折旧费） • 管理费用 • 贷：累计折旧
• 6、养路费的归集与分配 •借：主营业务成本—运输支出—车队（养路费） • 管理费用 • 贷：银行存款等 •7、其他费用的归集与分配 •借：主营业务成本—运输支出—车队（其他费用） • 管理费用 • 贷：银行存款/库存现金等
•
—分拣配货费用
•
—配装费用
•
—运输费用
• 贷：应付职工薪酬
•
原材料
•
累计折旧
•
银行存款等
• （二）营运间接费用的核算
• 借：营运间接费用
• 贷：应付职工薪酬
•
原材料
•
累计折旧
•
银行存款等
• 生产成本与主营业务成本：
• 主营业务成本用于销售或提供服务业务结转成本。
• 例如企业销售库存商品，该商品成本为3000元，
• 3、直接人工的会计科目归集
车队
财务情景 司机及助手工资 保修工人工资
会计科目归集
主营业务成本—运输支出—车队 （直接人工）
主营业务成本—运输支出—车队 （保养维修费）
车队管理人员工资 营运间接费用（工资）
修理厂
生产工人及管理人 员工资
辅助营运费用
车站 人员
营运间接费用（工资）
公司管 理人员
管理费用
•3、配装费用 •（1）配装材料费 •（2）配装辅助费用 •（3）配装人工费 •4、流通加工费 •（1）流通加工设备费 •（2）流通加工材料费 •（3）流通加工人工费
• 二、配送成本的核算
•
配送成本-配送运输成本+分拣成本+配装成
本+流通加工成本
• （一）配送直接费用的核算
• 借：主营业务成本—配送支出—堆存费用
• 一、销售费用的核算
• （一）销售费用的构成
•
包括包装费、运输费、装卸费、展览费、广
告费、租赁费，以及企业设立的销售机构内人员
工资福利、差旅费、办公费、折旧费、修理费等。
•
销售费用属于期间费用，直接计入当期损益。
• （二）销售费用的核算
•
某物流企业用银行存款支付应由企业负担的
销售产品的运输费、装卸费5000元。
• （2）实行集中核算体制的企业
•
装卸队发生的间接费用应单独核算，车站、车
队发生的可以合并设账计算。
• （3）营运间接费用的账务处理 •借：主营业务成本—运输支出—车队（营运间接费用）
• 主营业务成本—运输支出—车站（营运间接费用）
• 贷：营运间接费用
第二节 装卸成本的管理与核算
• 一、装卸成本项目 • （一）直接人工：支付给装卸机械司机、助手和
装卸工人的工资。 • （二）直接材料：装卸机械耗用的燃料和轮胎、
辅助材料等。 • （三）其他直接费用：与装卸业务直接相关的工
具费、劳保费、外付装卸费、事故损失等。 • （四）营运间接费用：直接管理和业务费用。
• 二、装卸成本的核算
财务情景
账务处理
直接人工
借：主营业务成本—装卸支出—机械（直接人工） —装卸支出—机械（维修保养费） —装卸支出—人工（直接人工） —装卸支出—人工（维修保养费）
•4、轮胎的会计科目归集
财务情景
会计科目
内轮补胎胎费、零等垫星带修、作助为材辅料
主营业务成本—运输支出—车队（辅材） 管理费用
外胎
一次摊 提法
主营业务成本—运输支出—车队（轮胎）
分次摊 提法
领用时：长期待摊费用 摊销时：主营业务成本—运输支出—车 队（轮胎）
按行驶 领用时：其他应付款—轮胎预提费用 里程摊 摊销时：主营业务成本—运输支出—车 提法 队（轮胎）
•借：销售费用—包装费 5160
• 贷：原材料
3000
•
应付职工薪酬
1440
•
库存现金
720
• 例如：某物流公司对一台包装机械计提折旧，
该包装机械原值20000元，净残值率4%，年折旧率
12%。会计分录如下：
•年折旧率=（1-预计净残值）/预计折旧年限
•预计折旧年限=（1-4%）/12%=8年
•每月折旧额=20000*12%/12=2400/12=200元
银行存款
54850
第四节 包装成本的管理与核算
• 一、包装成本项目
• 包括：包装材料费、包装机械费、包装技术费、 包装人工费、其他辅助费用等。
• 二、包装成本的核算
•
某物流公司在对某类商品运输前进行分类包
装和运输包装，领用包装材料3000元，应支付包
装人员工资费用1440元，以现金支付其他包装费
用720元。
营运间接费用（装卸支出） 贷：应付职工薪酬
直接 材料
借：主营业务成本—装卸支出—机械（燃料）
燃
—人工（燃料及动力）
料 贷：原材料—燃料
材料成本差异—材料
财务情景
账务处理
借：主营业务成本—装卸支出—机械（轮胎）
轮胎 直
贷：原材料—轮胎
—人工（轮胎）
接
材料成本差异—材料
材 轮胎零 料 星修补 借：主营业务成本—装卸支出—机械（轮胎）