我国出口退税政策的发展历程及调整原因

我国出口退税政策的发展历程及调整原因华北科技学院管理系 孟繁华 李朝晖 李俊锋摘 要：出口退税政策是各国普遍使用的鼓励出口的一种财政性措施，我国自实施出口退税政策以来，经历了形成、发展和不断调整的三个时期。

本文从我国退税政策的发展历程出发，分析了近期我国不断调整出口退税政策的原因，得出了出口退税政策已经成为我国一种宏观经济调控手段的结论。

关键词：出口退税 发展 调整 原因中图分类号：F740.4 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2011)06(c)-194-02出口退税政策被各国普遍使用，是各国税收的重要组成部分。

我国自实施出口退税政策以来，不断地对出口退税政策进行调整，调整主要表现为出口退税率的不断调整和出口退税负担机制等内容。

1 出口退税政策概述出口退税政策是指在产品出口后将在国内征收的间接税退还给出口企业，以降低产品的出口成本，提高产品竞争能力的一种措施。

目前，我国出口退税的税种有增值税和消费税，以增值税为主。

无论是增值税，还是消费税都可以在产品的销售过程中将税额分摊到产品中，最终转稼给消费者，让消费者来承担。

出口产品在进口国同样要被征税，出口国在产品出口后将在国内征收的间接税退还给出口企业，使本国出口产品以不含税的价格参与竞争，可以有效地降低产品的出口成本，从而降低出口价格，提高价格优势，提高产品竞争能力，扩大出口。

2 我国出口退税政策的发展历程1950年我国就实施过出口退税，但范围较少，实施的时间也较短，不具有连续性。

我国现行的出口退税政策是从1985年开始实施的，大致经历了三个阶段：2.1 出口退税政策形成阶段(1985年～1993年)1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部<关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定>的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。

在这个时期，出口退税主要是产品税、增值税、消费税，调整的主要是中央和地方财政的退税负担机制。

中央企业的出口退税由中央财政负担，地方企业出口退税的负担1985年由地方财政负担，1988年全部由中央财政负担，1991年中央财政负担90%，地方财政负担10%，1992年中央财政负担80%，地方财政负担20%。

2.2 出口退税政策发展阶段(1994年～2003年)1994年，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口退税制度。

出口产品的增值税退税率一般为17%和13%。

出口退税完全由中央政府承担。

1995年和1996年我国出口退税政策进行了第一次重大调整，普遍降低了出口退税率，将出口退税率调整为3%、6%和9%三档，综合产品退税率降为8.29%。

1998年分批提高了纺织机械、船舶等部分机电产品出口退税率，1999年又提高了部分机电产品、纺织原料及制品等产品的出口退税率，调至5%、13%、15%、17%四档，综合产品的退税率达到了15%。

2.3 出口退税调整阶段(2004年至今)2004年我国对出口退税制度进行改革以来，出口退税率进行了多次调整，同时对中央和地方财政的负担比重也进行了调整，2004年中央和地方财政按照75%：25%的比例承担，2005年1月1日起改为92.5%：7.5%。

但这一时期出口退税政策主要表现为出口退税率的调整。

2.3.1 降低或取消出口退税率2004年适当降低出口退税率，分为5%、8%、11%、13%和17%五档，综合退税率降为12%。

2005年分期分批调低和取消了汽油、煤炭等产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等产品的出口退税率。

2006年1月1日和9月15日两次调整出口退税率，取消煤焦油、煤炭等产品的出口退税率，降低钢材、部分有色金属材料等产品的出口退税率。

2007年4月15日和7月1日取消或降低出口退税率。

取消部分钢材、濒危动物、植物及其制品等产品的出口退税率；调低植物、部分化学品等产品的出口退税率；将花生果仁等产品改为出口免税；出口退税率变为5%、9%、11%、13%和17%五档。

2008年8月1日起取消红松子仁、部分农药产品等的出口退税率。

2010年7月15日起取消部分钢材、医药等产品的出口退税率。

2.3.2 提高出口退税率2005年和2006年两次提高重大技术装备、部分IT产品等的出口退税率。

2006年9月15日起调高部分高科技产品和以农产品为原料的加工品的出口退税率。

2008年8月1日、11月1日和12月1日三次提高出口退税率。

提高了部分纺织品、化工产品等产品的出口退税率。

2009年1月1日、2月1日、4月1日和6月1日四次提高出口退税率。

提高了航空惯性导航仪、纺织品、部分机电等产品的出口退税率。

3 出口退税政策调整的原因3.1 不断完善出口退税负担机制自我国实施出口退税政策以来，对出口退税负担机制进行了不断的调整，1994年以前，出口退税由中央和地方共同负担，1994年税制改革后完全由中央财政负担，实施了新的由中央和地方共同负担出口退税的新政策，并对负担比重进行了调整，由2004年的75%：25%改为2005年的92.5%：7.5%。

总体上来说，地方财政的负担比重有所减轻，这种调整有利于地方经济的发展。

3.2 减轻财政负担随着出口贸易的不断扩大，出口退税额也不断扩大，加大了财政支出，财政支出的压力不断增加，从1995年开始，出现了欠退税现象，到2003年底对出口企业的欠退税总额达到3000亿元以上。

1995作者简介：孟繁华(1969-)，女，华北科技学院管理系副教授，经济学硕士，主要从事国际经济与贸易研究；李朝晖(1972-)，女，华北科技学院管理系副教授，经济学博士，主要从事股权投资研究；李俊锋(1979-)，男，华北科技学院管理系讲师，经济学硕士，主要从事国际经济与贸易研究。

194《中国商贸》 CHINA BUSINESS&TRADEInternational Trade国际商贸探索年、1996年和2004年降低出口退税率，缓解财政支出的负担就是其中的一个目的。

3.3 扩大产品出口，提高竞争能力出口退税能有效地降低出口商品的成本，使得出口商品能以较低的价格进入国际市场，参与国际竞争，在价格上享有竞争优势。

因此，提高出口退税率，能鼓励企业出口的积极性。

1997年和2008年国际金融危机出现后，导致我国出口大幅度萎缩，为了扩大出口，我国采取了提高出口退税率的做法。

2008年8月至2009年6月共7次提高了部分产品的出口退税率，我国出口形势逐渐得到了缓解。

3.4 调整产业结构我国目前主要以机电产品及高新技术产品出口为主，这与我国实施的出口退税调整政策是分不开的。

2004年以来我国对出口退税率的调整，主要表现为对国家限制或需要优化的产品，如“高耗能、高污染、资源性”的产品或劳动密集型的产品，基本上采取的是降低或取消出口退税率，主要产品涉及汽油、煤炭等。

对国家积极鼓励发展的出口产品，如高新技术产品、机电产品等则采取提高出口退税率的做法。

出口退税率的调整，使得我国出口产品结构不断优化。

3.5 减少贸易摩擦由于贸易保护政策的实施，国际间的贸易摩擦经常发生，尤其是在国内经济形势或国际经济形势出现危机的时候，贸易摩擦会更加频繁。

我国自改革开放以来，对外贸易不断增长，贸易差额长期处于贸易顺差的状态，易引起贸易摩擦。

为了降低巨额贸易顺差，减少贸易摩擦，我国对纺织品等易引起贸易摩擦的商品采取了降低出口退税率的做法。

如，2005年适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，2007年7月1日降低2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率。

3.6 减轻人民币升值的压力由于我国经济的快速增长，国际收支长期处于顺差，外汇储备高速增长，导致人民币升值的压力不断增大。

通过调低出口退税率，可以抑制出口，从而减少贸易顺差和国际收支顺差的幅度，有利于缓解人民币升值的压力。

如2004年以来不断采取的降低出口退税率的政策，对缓解国际上要求人民币升值的压力发挥了一定的作用。

4 结语通过以上的分析，可以得出以下几点结论：(1)出口退税政策的调整既有制度本身不断完善的需要，也有实现国家宏观调控政策目标的需要。

出口退税政策已不仅仅是鼓励出口的一种措施，它的实施可以起到多种作用，如调整产业结构、减缓贸易摩擦等，出口退税政策已经成为一种宏观调控手段。

(2)出口退税政策的调整受国际经济形势的影响较大。

如减缓国际收支长期处于顺差所产生的国际压力，应对国际金融危机产生的不利影响等。

(3)出口退税政策的调整对不同的行业有不同的影响。

对限制发展的产品和鼓励生产的产品采取的是不同的调整措施，同时调整的力度也有差异。

参考文献[1] 赵书博.从沿革规律探讨我国出口退税制度的完善[J].中国发展观察,2006,(08).[2] 韩媛媛,高德步.1994年以业出口退税率的过度调整及其原因[J].涉外税务,2010,(04).我国金融贸易服务行业发展现状及存在的问题清华大学 边柞而摘 要：随着经济全球化的发展，根据人们的需求，世界经济正在向服务型经济转型，金融服务贸易是世界经济发展的制高点，也是新形势下各国经济竞争的焦点。

而我国加入WTO后，根据国际市场的发展需要，在金融贸易服务行业上发展迅速。

尤其在近几年，国民经济持续快速增长，消费需求增长，城乡居民收入逐步提升，使得对外贸易劲头强劲，使得我国金融贸易服务行业总体平稳。

虽然我国国内金融市场不断完善与发展，并得到政府一定支持，但是由于我国起步晚，与其他金融大国相比还有一定差距，在国际竞争中处于较为劣势的位置。

因此，如何确保我国的金融贸易服务不断优化，通过切实有效的应对措施来促进我国金融服务贸易的发展，给我国的金融服务贸易提供了一个健康发展的平台，是我们所面临的一大挑战。

关键词：经济全球化 金融服务贸易 国民经济 国际竞争中图分类号：F740.4 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2011)06(c)-195-03随着经济全球化的发展，根据人们的需求，世界经济正在向服务型经济转型，金融服务贸易是世界经济发展的制高点，也是新形势下各国经济竞争的焦点。

改革开放以来，我国在金融市场发展方面取得了重要的进展。

尤其在我国加入WTO后，根据国际市场的发展需要，更是在金融贸易服务行业上发展迅速。

然而由于我国金融贸易服务行业起步较晚，因此在国际竞争力上处于不利的位置。

所以，要从根本上解决我国金融贸易服务行业发展的问题，就必须从整体的经济战略视角着眼，高度重视并着力促进我国金融服务贸易的发展。

1 当前我国金融贸易服务行业的发展现状由于经济发展，世界各国产业结构逐渐变动，农业所占的份额逐步下降，工业在工业化时期迅速增长，而服务行业在工业化的后期逐步提升自己的所占份额，形成了当今服务业在国民经济中占主要份额的局面。