财务会计作业及答案

财务会计作业及答案 第二章货币资金作业 1•某企业从开户银行取得 2009年3月31日止的银行对账单，余额为 180245元，2009年3 月31日银行存款日记账余额为 165974元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项： （1） 企业送存银行的支票 8000元，银行尚未入账。 （2） 企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。 （3） 银行扣收的手续费 115元，企业尚未收到付款通知。 （4） 银行代收应收票据款 10900元，企业尚未收到收款通知。 （5） 银行上月对某存款多计利息 1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。 【答案】

歇余额调节表 覩行存款余额 165974 银行对账单余濮 180243 加:报行巴收 10900 All企业已收 KOI Ml

减：付 115 减:企业L1付 13200 报行多计利息 1714 训节后余績 175045 调节烷余飆 175045

2•某企业2009年5月份发生如下经济业务： （1） 5月2日向南京某银行汇款 400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。 （2） 5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款 15000元转为银行 汇票存款。 （3） 5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料， 材料价款300000元，增值税额51000 元，材料已入库。 （4） 5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价 10000元， 增值税额1700元，材料已入库。 （5） 5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。 （6） 5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。 要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。

乙仃）借I K他货币戦金-外坤存款4mooo 贷=亍存放 4OOIXMJ

「2）ffh 其他货币资金展行忙嘉祥款15000 I5OOG 僭：蝉材料 31XMXMJ 应交税费 51000 Vh H地墮币蚩金”外埠存款 351000 U） （M；盼材料 HXMX） 域交税赍 17OU 贷；択他濺币资金-银行汇宗存款11700 C：银齐存歉 49000 贷=儿他證币备金”外坤存款 4刘00 <6）（；：1银和存款 3300 贷；1L他货门蛍金銮存啟 33（H） 第三章 存货作业 30000 元。

1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本 10 元。该 企业 2009 年 4 月份有关资料如下：

（1）“原材料 ”账户月初余额 40000元， “材料成本差异 ”账户月初贷方余额 548 元， “材料采 购”账户月初借方余额 10600 元（上述账户核算的均为甲材料） 。 （2）4月5日，上月已付款的甲材料 1000 公斤如数收到，已验收入库。 （3）4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明价款 59000 元， 增值税 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （4）4月20日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40公斤，属于定额内 自然损耗。按实收数量验收入库。 （5）4月 30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 7000公斤，全部用于生产产品。 要求：（1）编制会计分录 （ 2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本 差异及月末库存材料的实际成本。 【答案】（ 1）借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10 600 （ 2）借：材料采购 59000 应交税费—应交增值税（进） 10030 贷：银行存款 69030 （ 3）借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600 （4）材料成本差异率 =（-548+600-600 ）-（ 40000+10000+59600 ）X 100%=-0.5% 发出材料成本差异 =7000 X 10 X（ -0.5% ） =-350 （元） 结存材料实际成本 =（40000 + 10000 + 59600-70000 ）X（ 1-0.5%） =39402 （元） 借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：生产成本 350 贷：材料成本差异 350 月末结存材料负担的成本差异 = （-548+600-600） -（-350） = -198 2、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算， 2009 年3月饭发生下列经济业 务： （1）购买甲材料，货款总额（含增值税） 1 1 700元，其中价款 10000元，增值税 1700元， 购进货物支付保险费、包装费共 300 元，货款及保险费以银行存款支付。 （ 2）购进的甲材料全部验收入库。 （3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料 300 吨，货款总额 35100 元（含增值税） ，丙材料 200 吨，货款总额 23400 元（含增值税） 。乙、丙两种材料的运费共 1000 元，（按重量付费 且该运费不得按 7%抵扣进项税） 、保险费 1500元（按货款额付费） 。材料款及运杂费用银 行存款支付。 （ 4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。 （ 5）购入甲材料，货款总额 23400 元（含增值税） ，货款已支付，但材料未到。 （ 6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为 9000 元。 （7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 【答案】 （1）借：在途物资——甲 10300 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 12000 （2）借：原材料——甲 10300 贷：在途物资——甲 10300 （3）运费分配率 =1000/（300+200） =2 保险费分配率 =1500/ （ 30000+20000 ）=0.03 乙材料成本 =30000+600+900=31500 丙材料成本 =20000+400+600=21000 借：在途物资——甲 31500 ——乙 21000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 61000 4）借：原材料——甲 31500 ——乙 21000 贷：在途物资— —甲 3150 —乙 21000

5) 借：在途物资——甲 20000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 6）借：原材料——乙 9000

—乙 9000 贷：在途物资— 7) 借：原材料——丁 30000 贷：应付账款 30000

3.2009 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面价值为 1390 万元，其具体情况如下： （1）A 产品 100 件，每件成本 10万元，账面总成本 1000万元，其中， 40 件已与乙公司签 订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 11 万元，其余未签订销售合同。 A 产品 2009 年 12 月 31 日的市场价格为每件 10.2 万元，预计销售每件 A 产品需要发 生的销售费用及相关税金为 0.5 万元。 （2） B 配件 50 套，每套成本为 8 万元，账面总成本 400 万元。 B 配件是专门为组装 A 产 品而购进的。 50 套 B 配件可以组装成 50 件 A 产品。 B 配件 2009 年 12 月 31 日的市场价格 为每套 9 万元。将 B 配件组装成 A 产品，预计每件还需发生加工成本 2 万元。 2009年 1月 1日，存货跌价准备余额为 30万元（均为对 A 产品计提的存货跌价准备） ，2009 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 20 万元。 要求：（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备 【答案】 （1）A产品： 有销售合同部分：A产品可变现净值=40 X （11-0.5） =420 （万），成本=40 X 10=400（万）, 这部分存货不需计提跌价准备 超过合同数量部分：A产品可变现净值=60 X（ 10.2-0.5） =582 （万），成本=60 X 10=600 23 8 15 【答案】 (万)，这部分存货需计提跌价准备 18万元。 A产品本期应计提存货跌价准备 =18- ( 30-20) =8 (万) (2) B配件：用B配件生产的A产品发生了减值， 所以B配件应按照成本与可变现净值孰 低计量 B配件可变现净值=50 X( 10.2-2-0.5) =385万，成本=50 X 80=400万，B配件应计提跌价准 备15万元。 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备一A产品 —B配件

4. 某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价 值300万元，甲材料加工制成品 A产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消 耗200万元，即可完成 A产品生产，生产的 A产品不含税正常售价为 510万元，估计销售

A产品的销售费用及相关税费为 9万元。乙产品账面价值 4000万元，共有4000件，其中 1000件已签订销售合同，合同售价每件1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相 关税费230万元；另3000件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额 (不含增值税) 为3000万元，估计销售费用及相关税费(不含增值税)为 70万元。 要求：根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。

C I )屮材料可喪现净1/(=510-9-200=301 账面彳介值*300

未從生减位. (2)乙产品 有含同挪分；账面价tftlOOO力 可變现睜值X )000*230 ^-1070 ZJ

无仃同部幼账I加价值=3000万 皿观挣们力JO ZJ=293O力

确认减價4城罠70力" 常；瓷产减值摊先 7(} //

贷；存诣跌价准笔 70

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5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货各年有关 资料如下： (1) 2009年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为 50000元，可变现净值为 45000 元。 (2) 2010年年末，库存商品的账面成本为 75000元，可变现净值为 67000元。 (3) 2011年年末，库存商品的账面成本为 100000元，可变现净值为 97000元。 (4) 2012年年末，库存商品的账面成本为 120000元，可变现净值为 122000元。 要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。 【答案】(1)借：资产减值损失 5000 贷：存货跌价准备 5000 < 2 > 強r严曲i什J扌口火 31MKJ 侥： 佇战們I 新 3tXK>