财政预算管理概述(ppt50页)模板ppt

三、社会能力： 学会合作，学会做人，与他人和谐相处；具有 良好的团队精神、职业道德和社会责任感。
步骤一:认识财务预算 步骤二:掌握财务预算的编制步骤 步骤念 预算就是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源 进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。 预算既是计划工作的成果，又是决策的具体化。 预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其 看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。
凡事预则立，不预则废。
模块一：财务预算编制方法 模块二：编制财务预算
一、专业能力： 完成财务预算的编制步骤、财务预算的编制方 法知识导图；能运用财务预算的编制方法编制公司 的财务预算。
二、方法能力： 学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、 开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、 可持续发展能力和创造性解决问题的能力。
A公司2007年制造费用弹性预算（公式法） 单位：元
项 管理人 保险 维修 水电 辅助 辅助人 检验员 合计
目 员工资 费 费
费 材料 工工资 工资
a 1500 500 600 50 400
3050
b
0.25 0.15 0.30 0.45 0.35
1.5
公式法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制 预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直 接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比 较麻烦，同时又有一定误差。
• 13、志不立，天下无可成之事。20.9.920.9.907:06:0207:06:02September 9, 2020
零基预算的具体做法大致如下： 1. 提出预算方案。 企业内部各部门根据预算期内本企业的总目标和本部门的具体目标， 提出必须安排的成本费用项目，并对每一成本费用项目提出详细计划，说 明其目的以及必须开支的确切金额。 2. 进行成本效益分析。 即对每一成本费用项目与其对应的业务量进行比较，或与其可能取得 的收益相比较，根据其经济效益的大小对各个费用开支方案进行评价；然 后把各个费用开支方案在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出开 支的先后顺序。 3. 分配资金，落实预算。 即根据上一步确定的成本费用的开支顺序，将企业预算期内可动用的 资金合理地分配到各项目，编制出预算。

源的使用效率。
有效管理经营风险
预算管理通过预测未来经营情 况，能够及时发现和应对潜在
的经营风险。
促进绩效管理
预算管理将企业目标与员工个 人目标相结合，能够激励员工
提高工作效率和业绩。
预算管理的历史与发展
起源
预算管理起源于20世纪初的美 国，最初是为了满足企业对于
财务计划的需求。
发展
随着经济的发展和企业规模的 扩大，预算管理逐渐成为企业 内部管理的重要工具。
如何完善预算考核的指标体系
制定合理的考核指标
根据企业的实际情况和战略目标，制定合理的考核指标，包括财务指标和非财务指标，确 保考核的全面性和科学性。
建立有效的激励机制
通过建立有效的激励机制，激发员工的积极性和创造力，提高企业的整体绩效水平。
持续改进考核体系
对考核体系进行持续改进和优化，以提高考核的准确性和公正性。同时加强与员工的沟通 和反馈，提高员工对考核体系的认可度和满意度。
介绍了如何将预算目标与绩效考核相结合 ，通过激励措施促进预算的有效执行。
对未来预算管理发展的展望
技术应用与创新
随着科技的发展，预算管理将更加依赖于 先进的信息技术，如大数据、云计算等， 以提高预算编制和分析的效率和准确性。
全面风险管理
预算管理将与风险管理更加紧密地结合， 通过预算控制和预警机制，降低企业经营
风险。
战略导向
未来的预算管理将更加注重战略目标的实 现，通过预算分配和考核等手段，推动企 业战略落地。
持续改进
预算管理将不断优化和完善，以适应企业 内外部环境的变化，通过持续改进提高企 业的竞争力。
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预算审批

第一季度
1月
2月
80 000 75 000
第二季度 第三季度 第四季度 合 计 3月 70 000 232 500 218 500 217 500 893 500
32 000 9 600 38 400
30 000 9 000 36 000
28 000 8 400 33 600
93 000 27 900 111 600
采取措施 第四步
分析偏差
第三步
反馈结果
第二步
下达执行
第一步 24
预算控制的方法
预算授权控制
指预算的执行必须通过授权进行，是一种事前 控制。
预算审核控制 是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对业 务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制。
P145 案例7-4
预算调整控制
属于一种事后控制，是指当公司内外环境发生 改变、预算与实际出现较大偏差、原有预算不 再适宜时所进行的预算修正。
25
全面预算是企业预算管理体系的基础。
3
（三）预算管理的定义 预算管理是以预算为依据和主线的一种企业
管理模式，具体是指企业围绕预算而展开的一系 列管理活动和制度安排，包括预算目标确定、预 算编制、预算控制、预算分析、预算考评等多个 方面。
4
二、预算的基本功能
确立目标 整合资源 控制业务 评价业绩
P133 案例7-1
14
零基预算方法
P140案例7-2
编制零基预算的基本步骤 （1）拟定计划项目说明书 （2）进行必要的效益分析 （3）分配资金，落实预算
15
零基预算编制实例
【例】 某企业采用零基预算法编制下年度销售费用预 算，有关资料及预算编制的基本程序如下。

三、国家预算收入执行环节的管理
主要内容: 缴款依据链1 缴库方式链2
收入确认链3
退库管理链4
a. 国有企业利 润缴库计划
1、缴款依据
b.税收执 行计划
2、缴款凭证
工商税收专用缴款书 一般缴款书 其他专用缴款书
1、缴库方法
按计划利润缴库 按会计报表实际数缴库
一般预算收入 2、缴库方式
基金预算收入
政策调控
公平交易
监督管理
三个职能
不能量化部分的 指标的评定问题
难点
评标工作的真 正公平问题
各环节环环相扣， 各部门准备工作都 须做得充分
评标委员会
内外监督
权力分离 与制衡
阳光下的交易
第四节 国家预算执行中的组织平衡
一、国家预算执行中平衡的手段 二、国家预算变更的管理
一、国家预算执行中平衡的手段
预算单位
部门地方
财政
⑻
清
算
⑾报告
代理银行 清算系统 (6b)支付令
⑺支付令
⑹月度限额
⑼ 支 付 通 知
收款人开户 银行及账户
财政授权支付流程
（三）公务卡结算方式
一是行政事业单位中原使用转账结算方式、 单笔金额在规定金额以下的小额商品服务采 购支出, 主要包括设备购置费、办公费、会议 费、咨询费、租赁费、邮电费、水费、电费、 维修费等； 二是行政事业单位中原使用现金结算方式的 零星商品服务支出, 包括差旅费、招待费、培 训费、手续费等。
算用
款
计
划
财政部 支付机构
预算单位
部门地方
财政
⑻ 清 算
⑾报告
代理银行 ⑺支付令 清算系统
⑹支付令

税种的层次性：各税种的税源覆盖范围和 各税种调节功能的大小不同。
税
税源普及全国、流动性大、调
源
节功能大的税种，应归中央税
范
围
税源比较固定、税基较为狭窄
的税种划为地方税
将税源广阔、流动性强的税种
划为中央税，有利于控制税源
防止税收流失。将调节功能大
效
的税种划为中央税，有利于调
率
节收入分配不公和稳定经济。
民代表大会的职责权限；
（2）全国人民代表大会常务委员会及 地方各级人民代表大会常务委员会的 职责权限；
（3）国务院及地方各级人民政府的职 责权限；
（4）财政部及地方各级财政部门的职 责权限。
4、预算调节制度和方法 中央与地方政府之间存在着纵向不平
衡，各级政府的财政收支存在着横 向的不平衡，需要通过转移支付制 度进行调节。预算调节的方法主要 是补助金。
b、各项财政支出，不再由中央归口下 达，均由“块块”统筹安排，调剂余 缺。
c、包干比例和补助数额由一年一定改 为一定五年不变。
(2)“划分税种、核定收支、分级包 干”的体制形式（1985~1987年）
（A）按第二步利改税以后的税种划分 中央与地方的财政收入，按隶属关系 划分中央与地方的财政支出。根据地 方的收支基数，确定地方收入的分成 比例和上解补助数额，一定5年不变。
2、“统一领导、分级管理”体制 （1953~1979年）
3、地方财政包干体制（1980~1993年） 4、分税分级预算管理体制（西方国家普
遍实行、我国1994年开始实行）
计划经济体制下的财政体制的特 点有：
（A）财政收入占国民收入的比重较高， 大体占1/3左右。
（B）中央财政收入占全国财政收入的 比重较高，大体1/2~3/4左右。

小计
2.0
小计
77 000
假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为49 000～51 000工时， 制造费用弹性预算如表2-2所示。
表2-2 某企业制造费用弹性预算表（公式法） 单位：元
项目
a
b
固定部分 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 10 000 5 000
3. 上加法
企业留存收益 = 盈余公积金＋未分配利润 净利润 =本年新增留存收益÷（1－股利分配率） 或：= 本年新增留存收益＋股利分配额 目标利润 = 净利润÷（1－所得税税率）
某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料
❖ 表2-1
费用明细项目
单位变动费用 (元/工时)
费用明细项目
固定费用(元)
变动费用： 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料
0.5 0.6 0.4 0.3 0.2
固定费用： 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 5 000
❖ 三、预算编制
❖ （一）企业年度预算目标与目标利润预算
❖ 1.年度预算目标 ❖ 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作
用的关键。企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的 问题： ❖ （1） 建立预算目标的指标体系 ❖ A.主要应解决以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、 指标间的权重如何确定等问题。 ❖ B.预算目标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研 发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。 ❖ （2） 测量并确定预算目标的指标值 ❖ A.按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就 是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。 ❖ B.从理论上分析，预算目标各指标的指标值是企业的预算标 杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过 努力可以实现。

4
32 000 43 200 75 200
全年
12 400 40 000 60 000 80 000 43 200 235 600
假设每季度销售收入中，本季度收到现金60％，另外的40％现金
要到下季度才能收到。
16
• 二、生产预算
预计期末存货=期初存货+预计生产量—预计销售量
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量
回25%，另外5%为坏账。
（3）材料采购单价为2.34元/千克，产品消耗定额为5千克；材料采购货款当月支付70%，下
月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1200
件，应付账款余额为30000元。5月底的材料库存量为2000千克，预计6月末的材料库存量为15
项目七：预算管理
1
教学思路
1、预算思路 （1）预算的含义 （2）预算的作用 （3）预算的体系 2、预算的编制程序和方法 （1）预算的编制程序 （2）预算的编制方法 3、预算编制
2
任务1：预算概述
一、预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形 式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计 划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 预算必须与企业的战略或目标保持一致； 预算具有数量化和可执行性。
920 800 19 200
25 600 8 000 17 600 21
• 六、单位生产成本预算
期末存货=期初存货+生产成本—销售成本 =期末结存量×单位产品成本
项目
单位成本 千克（小时）投入量
直接材料
5
直接人工
2

企业筹资引起的财务活动：如发行债券、支付利 息
企业投资引起的财务活动：对内如购固定资产， 对外如买卖股票
企业经营引起的财务活动：如采购原材料，短期 借款，销售产品
企业分配引起的财务活动：如纳税、提公积金公 益金、向投资者分配利润
多选题
下列各项中设备 C. 支付债券利息 D. 提取盈余公积
财务管理通过对资金运动和价值形态的管理， 像血液一样渗透贯通到企业的生产、经营等 一切管理领域。
财务管理对于整个企业而言，就相当于链条 对于自行车，一旦链条失灵，整个自行车也 就无法行动了。现代财务管理制度的建立迫 切需要同时兼备管理、经济法律和理财、金 融等方面知识和能力的高级专门人才。
财务管理是管理什么？
假定甲公司向乙公司赊销产品，并持有丙公司债 券和丁公司的股票，且向戊公司支付公司债 利息。假定不考虑其他条件，从甲公司的角 度看，下列各项中属于本企业与债权人之间 财务关系的是( )。
A.甲公司与乙公司之间的关系
B. 甲公司与丙公司之间的关系
C. 甲公司与丁公司之间的关系
D. 甲公司与戊公司之间的关系
课程内容
第一章 总论 基础 第二章 财务管理的价值观念 知识 第三章 财务分析
第四章 财务预算 筹资 第五章 管理 第六章
投资 管理
营运资金 管理
第七章 第八章 第九章 第十章
利润及其 分配管理
第十一章
第十二章 第十三章
第一章 总论
学习目标：本章主要讲授财务管理的基本概念、 目标、原则、方法等，通过本章的学习需要掌 握1、财务管理的概念2、财务管理目标的主要 观点及优缺点3、财务管理的主要方法
创办一个企业
投资什么项目 如何筹集资金 如何管理日常的资金

第七页，编辑于星期二：七点 二十二分。
2、增量预算（改进→）零基预算
增量 特点 以基期费用水平为依据 预算
计算 预算期费用=基期费用×（1+增长率）
缺点 可能导致无效费用无法得到有效控制
零基 预算
特点 不考虑以往费用项目或数额，一切从零出发 （如培训费）
划分 不可避免费用项目、可避免费用项目
不可延缓费用项目、可延缓费用项目
意义 决策层 管理层 执行层 考核层 考核层 考核层
第五页，编辑于星期二：七点 二十二分。
第二节 预算的编制方法与程序 一、预算的编制方法
项目 编制方法 1 固定预算
弹性预算 2 增量预算
零基预算 3 定期预算
滚动预算
特点 单一业务量水平 多个业务量水平 以基期水平为基础 一切从零出发 预算期=会计期 预算期≠会计期
（应收账款期末=30000÷4×40%=3000）
第三十一页，编辑于星期二：七点 二十二分。
资料（二）
假设该企业只生产A产品，生产A产品只需要B 材料，购料款当期支付30%，下期支付70%，其 他相关资料如下：
项目 A产品
第1季期初 第1季期末 单价 材料单耗 20万件 30万件 150元 10千克
1、预计2012年目标利润
=净利润÷（1-所得税率）
=（本年新增留存收益+股利分配额）÷（1-所得税 率）
=（3500+20000×5%）÷（1-25%）
=6000万
第三十页，编辑于星期二：七点 二十二分。
2、预计2012年销售收入
=目标利润÷销售利润率 =6000÷20% =30000万 3、预计2012年第一季度销售收现金额 =期初应收账款+当期现销金额 =500+（30000÷4）×60% =5000万

我国政府预算一般要经过五个程 序。
第二节 政府预 算过程
二、预算的执行
政府预算的执行是指各级政府预 算经过审查批准以后进入到实际 实施和执行阶段。根据我国《预 算法》规定：“各级预算由本级 政府组织执行，具体工作由本级 政府财政部门负责。”
有的时候，在预算执行过程中需 要根据国民经济发展情况不断地、 及时地组织调整预算执行中的平 衡，这就是预算调整。
（二）编制部门预算
第四节
我国预 算管理 制度建
设
1、编制部门预算的背景和意义 2、部门预算的内容
第四节
我国预 算管理 制度建
设
编制部门预算的意义
有利于提高政府预算的透明度，全面体 现政府预算的公开性、可靠性、完整性 和统一性原则。
使预算编制和Байду номын сангаас行的程序和流程制度化、 规范化和科学化。
使预算细化到部门、项目，发挥社会监 督作用。
第三节 预算外 收入管
理
三、管理预算外收入的终结
预算外收入在解决政府机关财政 紧缺尤其是地方政府财政缺口发 挥过非常重要的作用，但预算外 收入作为游离于政府预算管理的 一支庞大的资金力量，也曾给国 家的宏观调控制造了不少的麻烦。
国务院和财政部一直不遗余力从 制度和实际操作层面上对预算外 收入加以管理。但是整体来看， 国家对预算外收入的管理的效果 是差强人意的。
第一节 政府预 算概述
（二）政府预算的类别和名称
以预算形式的差别为依据，政府预算分 为单式预算和复式预算。
以预算分项支出的安排方式的差别为依 据，政府预算分为增量预算和零基预算。
根据预算编制的主体不同，可将政府预 算分为中央预算和地方预算。
第一节 政府预 算概述