审计职业规范体系说明

审计职业规范体系第（一）部分一、大纲（一）注册会计师考试与注册登记（二）注册会计师业务范围（三）会计师事务所（四）注册会计师协会（五）注册会计师行业的管理体制二、重点、难点（一）注册会计师考试与注册登记1.申请注册的条件（向省、自治区、直辖市注协提出）（1）考试成绩合格．．．．（2）从事审计工作两年．．以上2.不予注册的情形（1）不具有完全民事行为能力．．．．．．的；（2）因受刑事处罚，自刑罚．．执行完毕之日起至申请之日止不满5年的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工．．．．．．受行政处罚、．．．．．作中犯有严重错误撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的；（4）受吊销．．的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的；．．注册会计师证书（5）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。

3. 撤消注册的情形（1）完全丧失民事行为能力．．．．．．的；（2）受刑．事处罚．的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误．．．．．．受行政处罚、撤职以上处分的；（4）自行停止执行．．满1年的。

．．．．注册会计师业务（二）注册会计师业务范围1. 审计业务（属于法定业务，非CPA不得承办）（1）审查．．．．，出具审计报告；．．企业会计报表①是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部分②不仅上市公司需要CPA审计，国有企业及其他企业也需要CPA审计③国务院于2000年公布并与2001年1月1日施行的《企业财务会计报告》，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财务会计报告，并重点说明CPA审计的情况（2）验证企业资本，出具验资．．报告；（企业设立和变更注册资本时）（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计．．．．．．．．．．．．．．业务，出具有关的报告；（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务．．．．．．，出具相应的审计报告。

(一)注册会计师考试与注册登记(二)注册会计师业务范围(三)会计师事务所(四)注册会计师协会(五)注册会计师行业的管理体制(一)注册会计师考试与注册登记1.申请注册的条件(向省、自治区、直辖市注协提出)．．．．(1)考试成绩合格．．(2)从事审计工作两年以上2.不予注册的情形．．．．．．(1)不具有彻底民事行为能力的；．．(2)因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满 5 年的；．．．．．．．．．．(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错．误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满 2 年的；．．．．(4)受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满 5 年的；(5)国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。

3. 撤销注册的情形．．．．．．(1)彻底丧失民事行为能力的；．．(2)受刑事处罚的；．．．．．．(3)因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤．．．．．．职以上处分的；(4)自行住手执行注册会计师业务满 1 年的。

(二)注册会计师业务范围1. 审计业务(属于法定业务，非 CPA 不得承办)．．．．．．(1)审查企业会计报表，出具审计报告；① 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部份②不仅上市公司需要 CPA 审计，国有企业及其他企业也需要 CPA 审计③国务院于 2000 年发布并与 2001 年 1 月 1 日施行的《企业财务会计报告》，要求国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上发布财务会计报告，并重点说明 CPA 审计的情况．．(2)验证企业资本，出具验资报告；(企业设立和变更注册资本时)．．．．．．．．．．．．．．(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；．．．．．．(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。

内部审计职责说明范本一、引言内部审计是组织机构中的一个重要部门，负责独立、客观地评估和改善其风险管理、控制和治理过程的有效性。

本文将就内部审计的职责进行详细说明，旨在明确内部审计人员的工作内容和职责范围，确保其工作的高效和有效。

二、内部审计的职责范围1. 评估风险管理体系：内部审计应对组织机构的风险管理体系进行评估，包括风险识别、风险评估、风险管理和风险监控等方面的工作。

通过对风险管理体系的评估，确保组织机构能够及时识别和应对可能的风险。

2. 评估控制环境：内部审计应对组织机构的控制环境进行评估，包括内部控制制度的设计和有效性、组织机构的规章制度和流程等方面的工作。

通过对控制环境的评估，确保组织机构的控制措施能够有效地预防和应对风险。

3. 评估业务流程：内部审计应对组织机构的业务流程进行评估，包括业务流程的规范性、高效性和合规性等方面的工作。

通过对业务流程的评估，确保组织机构的业务运作能够达到预期的效果。

4. 评估治理机制：内部审计应对组织机构的治理机制进行评估，包括组织机构的治理结构、决策制度和监督机制等方面的工作。

通过对治理机制的评估，确保组织机构的决策能够合理、公正地制定和执行。

5. 提供咨询服务：内部审计应对组织机构提供咨询服务，包括提供风险管理、控制和治理方面的建议和建议。

通过提供咨询服务，帮助组织机构更好地改进其风险管理、控制和治理体系。

6. 监督遵守规定：内部审计应对组织机构的遵守规定情况进行监督，包括遵守法律、法规、内部制度和政策等方面的工作。

通过监督遵守规定，确保组织机构能够遵守相关法律和规定的要求。

7. 提供报告和建议：内部审计应向组织机构的高级管理人员提交定期的审计报告，陈述内部审计的发现和建议。

通过提供报告和建议，帮助组织机构及时了解自身的问题和不足，并采取相应的改进措施。

三、内部审计人员的职责1. 独立性和客观性：内部审计人员应保持独立性和客观性，不受任何外部或内部因素的干扰。

审计职业准则体系审计职业准则体系是指规范审计师在执行审计工作时应遵循的一系列准则和规范。

这些准则和规范旨在确保审计工作的独立性、专业性和公正性，以便保护利益相关方的利益和维护市场的稳定。

审计职业准则体系通常由以下几个方面组成：一、独立性准则审计师在执行审计工作时必须保持独立性。

这意味着审计师应该避免与被审计单位及其管理层发生任何利益冲突，以确保审计报告的客观性和可靠性。

审计师应遵守不接受与审计对象有任何形式的商业关系或利益相关方的禁令，同时应避免在审计对象中有亲属或直接利益关系。

二、专业判断准则审计师在执行审计工作时应准确、公正地评估被审计单位的财务状况和财务报表的真实性。

他们需要运用专业知识和判断力，对被审计单位的内部控制制度进行评估，并基于证据进行审计判断。

在评估被审计单位的会计估计和会计政策时，审计师应考虑其合理性和一致性，并根据相关准则进行审计程序。

三、保密准则审计师在执行审计工作时必须保守审计信息的机密性。

他们应采取措施保护审计工作中获取的信息，不得将其泄露给未经授权的人员。

此外，审计师还应严格遵守法律法规和职业道德规范，不得利用审计信息谋取个人利益或损害被审计单位或其他利益相关方的利益。

四、技术能力与谨慎准则审计师在执行审计工作时应具备足够的专业知识和技能。

他们应不断学习和更新知识，以适应不断变化的经济环境和审计要求。

审计师还应在执行审计程序时保持谨慎和审慎的态度，确保审计工作的可靠性和准确性。

五、报告准则审计师在完成审计工作后，应编制审计报告并向利益相关方提供审计意见。

审计报告应明确表达审计师对财务报表真实性和合规性的意见，并指出被审计单位的财务状况和财务报表的重要事项。

审计报告应符合相关法律法规和审计准则的要求，以确保报告的准确性和透明度。

六、持续改进准则审计职业准则体系也包括持续改进准则，即审计师应不断改进和提高审计工作的质量和效率。

他们应参与继续教育和培训，了解最新的审计准则和技术，以提高自身的专业水平和能力。

审计岗位说明书审计岗位说明书(7篇)审计岗位说明书11.认真学习贯彻执行国家的各项方针政策。

遵守学校各项规章制度，坚持依法审计、秉公办事，保质保量完成审计任务。

2.对学校各部门报送的工程项目竣工结算审计资料的真实、合规、完备进行审计。

3.工程审计人员在进行项目审核时，应严格执行国家有关法律及政策，认真审阅资料，必要时可实地察看施工现场，做好有关记录。

4.在审计结果的准确性及审计质量经处领导进行复核后，出具工程项目审计报告。

5.参与大型基建、改扩建、维修工程项目的监督检查工作。

在审计工作计划规定的时间内或约定的期限内，完成工程项目的审计。

6.按照学校决定参与有关新开工的基建项目的跟踪审计。

7.及时收集基建市场工程造价情况。

8.完成处领导交办的其他工作任务。

审计岗位说明书2(一)工作关系上级:财务部总监下级:审计员(日审和夜审)(二)岗位职责1、在财务部总监的指导下，负责酒店收银结算查核具体管理工作。

2、督导审计员遵守有关财务规定和结算查核程序，保证酒店的资金安全。

3、合理排班，遇有员工休假，主管必须顶班或对班次进行调整，并做好考勤。

4、积极参加培训，遵守酒店规章制度，完成上级分配的其它工作。

(三)素质要求1、熟练掌握酒店会计的基本理论及实际工作方面的知识。

2、熟悉酒店的收银管理的电脑系统，并能熟练操作。

3、熟悉经济法、酒店法及本地的法律、法规。

4、忠诚酒店事业，维护酒店利益。

(四)工作内容1、督促查核人员认真复核各收银点的营业报表、账单，发现错误，加以纠正，以保证酒店营业收入账目准确，对已复核过的报表，都必须签字，以示负责。

2、复核夜班完成的收入晨报表:主要核对开房率、房租收入、散客和团体的平均房价是否正确，每个餐厅的平均消费、人数、总数是否正确，并签名确认。

3、审核汇总前一天的营业收入情况，编制收入日报表，及时将日报呈酒店领导。

4、复核早班所核的单据。

5、对所属员工进行培训，以确保工作正常运转。

审计师的行业标准与规范审计是一项重要的职业，为确保企业的财务报告真实可靠、法律合规，审计师需要遵守一系列的行业标准与规范。

本文将介绍审计师的行业标准和规范，包括职业道德规范、审计准则、审计程序等内容。

一、职业道德规范审计师的职业道德规范是其职业行为的基础，它旨在保证审计师行事公正、诚信，并维护审计专业的声誉。

职业道德规范要求审计师遵守诚实、勤勉、保密、独立等原则。

审计师应当对客户保持机密，并且不得从中获取不正当的利益。

此外，审计师还需要遵守法律法规，并避免与客户存在利益冲突。

二、审计准则审计准则是规范审计师在履行职责时应遵循的行为规范。

国际审计准则公布了一系列的准则，例如公正、审慎、技术标准等。

审计师在进行审计工作时，需要依据这些准则开展工作，确保审计过程的客观性和准确性。

在进行财务报表审计时，审计师需要遵循通用审计准则（General Auditing Standards）。

通用审计准则要求审计师在进行审计工作时，应拥有独立的判断、充分的审计证据，并对审计过程进行适当的规划和监控。

此外，审计师还需要保留审计文件，以便审计工作的评估和审计报告的编制。

三、审计程序审计程序指的是审计师在进行审计过程中需要执行的具体步骤。

审计程序可以分为四个主要阶段：规划、内部控制评价、证据收集和审计报告。

在规划阶段，审计师需要了解客户的业务和风险，并根据这些信息设计审计计划。

内部控制评价阶段，审计师需要评估客户的内部控制制度，以确定其是否能够有效预防和检测错误和欺诈行为。

证据收集阶段，审计师需要收集并评价与财务报表相关的证据，以形成审计意见。

最后，在审计报告阶段，审计师向客户提供审计报告，其中包括对财务报表的意见和建议。

四、专业发展与培训为了确保审计师能够跟上行业发展和技术变革的步伐，审计师需要进行持续的专业发展与培训。

审计师应积极参加行业组织的培训活动，了解最新的审计准则和法规要求。

同时，审计师还应关注行业趋势和技术创新，不断提升自己的专业能力。

内部审计执业规范第一章概述主要内容：内部审计概念内部审计工作范畴内部审计职责和权限内部审计机构和人员第二章内部审计计划主要内容：年度内审计划的编制与调整具体内审计划的编制与调整内审计划管理第三章审计证据主要内容：审计证据的标准审计证据的类型获取审计证据应考虑的因素评价审计证据的充分性和适当性审计证据在审计工作底稿上的记录审计证据在审计工作中的决定性作用第四章审计方法主要内容：审计方法概述审计的一般方法和技术方法审计抽样审计的定量方法第五章：内部审计程序和工作底稿主要内容：审计程序审计程序实施方法审计程序类别审计工作底稿编制说明审计工作底稿的基本内容审计工作底稿的编制要求审计工作底稿的勾稽关系审计工作底稿的复该审计工作底稿的分类、整理审计工作底稿的保管、查阅与保密第六章内部审计准备主要内容：确定审计目标和审计范围收集、了解被审单位基本情况成立审计组和准备其他审计资源制定审计方案发出审计通知书审计报告提交方式、时间和对象审计授权第七章初步调查主要内容：召开被审单位预备会议实地考察研究文件资料编写被审单位说明书分析性复该第八章内部控制体系的建立、管理和维护主要内容：内部控制目标和要素内部控制体系的建立内部控制体系的管理与维护子公司内部控制体系的建立第九章内部控制了解、测试和评价主要内容：了解和描述内部控制内部控制检查和测试分析和评价内部控制审计测试的种类及其相互关系第十章销售与收入循环审计第十一章购货与付款循环审计第十二章生产循环审计第十三章筹资与投资循环审计第十四章货币资金审计第十五章特殊项目审计主要内容：现金流量表审计关联交易审计或有事项审计评价持续经营能力合并会计报表审计第十六章审计报告主要内容：审计报告的作用和重要性有效的审计写作技巧审计报告的基本模式与被审单位进行沟通审计报告的复核审计报告的发送与保存第十七章跟踪审计与内审工作再评价主要内容：跟踪审计的标准跟踪审计中的作用跟踪审计行动和实务应考虑的问题内审工作再评价第十八章审计应用主要内容：经济责任审计舞弊审计其他专项审计第十九章：外包审计主要内容：外包审计范围外包审计程序和内容基本建设项目全过程跟踪审计第二十章：内部审计管理主要内容：内部审计质量保证内审人员的管理和开发内审人员的交流艺术内部审计文化建设第二十一章内部审计职业道德与独立性主要内容：内部审计职业道德内审人员的形象内审人员的独立性附录：一、法规文件1. 《中华人民共和国审计法》；2. 《中华人民共和国内部审计条例》（起草稿）；3. 《中国内部审计准则》（讨论稿）；4. ××公司内部审计条例；二、审计工作底稿1. 附录一:永久性审计档案索引2. 附录二:审计项目档案索引3. 附录三:工作底稿索引表(按业务循环)。

第1201号——内部审计人员职业道德规范（2014版）第一篇：第1201号——内部审计人员职业道德规范(2014版) 第1201号——内部审计人员职业道德规范2013-08-26 09:43:13第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。

第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。

第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。

第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。

第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。

第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。

第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。

注册会计师职业道德规范一、职业道德规范的含义一、独立、客观、公正原则独立性，是指实质上的独立和形式上的独立，它是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。

实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。

（1）经济利益（2）自我评价（3）关联关系（4）外界压力（一）经济利益1.防范措施：（1）在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置；（2）在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不现重大；（3）将该鉴证小组成员调离鉴证业务。

2.可能威胁独立的情形：（1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；（2）收费主要来源于某一鉴证客户；（3）过分担心失去某项业务；（4）与鉴证客户存在密切的经营关系；（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；（6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。

如果鉴证客户的董事、经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工，曾经是鉴证小组的成员或会计师事务所的合伙人，那么会计师事务所或鉴证小组成员的独立性可能受到威胁。

【例题1·简答题】X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度和2011年度财务报表，双方于2011年底签订审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2010年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房；要求：请分别上述2种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。