新个人所得税法讲解69页PPT

► 7.2.2.1应税所得项目
• 1)工资薪金所得 • 2)个体工商户的生产经营所得 • 3)企事业单位承包承租经营所得 • 4)劳务报酬所得 • 5)稿酬所得 • 6)特许权使用费所得
7.2 个人所得税基本法律
• 7)利息股息红利所得 • 8)财产租赁所得 • 9)财产转让所得 • 10)偶然所得 • 11)经国务院财政部门确定征税的其他所得
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.8财产转让所得的税额计算 ► 7.3.8.1财产转让所得应纳税所得额的确定
应纳税所得额=每次收入-财产原值-合理费用 （1）每次收入。 （2）财产原值。 （3）合理费用。
► 7.3.8.2财产转让所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
7.3 个人所得税计税管理
► 7.2.3.4稿酬等所得的适用税率
• (1)税率的一般规定 • (2)税率的特殊规定
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.4个人所得税的优惠内容
► 7.2.4.1法定减免税
• 1)法定的免税项目 • 2)法定的减税项目
► 7.2.4 .2补充减免税
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.1个人所得税应纳税所得额的确定
不超过1至455元的部分
3
0
2 超过1 500至4 500元的部分
超过1 455至4 155元的部分
10
105
3 超过4 500至9 000元的部分
超过4 155至7 755元的部分
20Leabharlann 5554 超过9 000至35 000元的部分 超过7 755至27 255元的部分
25
1 005
5 超过35 000至55 000元的部分 超过27 255至41 255元的部分 30

国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。

新个税法逐条解读
第七条 居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得 税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
第八条 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：
新个税法逐条解读
第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税：
（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老 金或者退休费、离休费、离休生活补助费； （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、 领事官员和其他人员的所得； （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （十）国务院规定的其他免税所得。 前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
➢ 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下 称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得 税；
➢ 非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按 月或者按次分项计算个人所得税。
➢ 纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本 法规定分别计算个人所得税。
新个税法逐条解读
第三条 个人所得税的税率：
（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额 累进税率（税率表附后）； （二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额 累进税率（税率表附后）； （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转 让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
05 所得税法〉的决定》第五次修正
根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人
06 所得税法〉的决定》第六次修正
根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得

• 由于我国没有开征资本利的税，故个人提供和转 让专利权的所得也列入特许权使用费所得征税。
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利息、股息、红利所得
• 这部分所得，是指个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得。
• 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征
收个人所得税；自1999年11月1日至2007年8
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我国个人所得税的特点
• 世界各国的个人所得税体制可分为三种类型：
– 分类所得税制 – 综合所得税制 – 混合所得税制
• 我国个人所得税的特点：
– 实行分类计征 – 税率低、扣除额宽 – 征税面小、计算简便
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个人所得税的纳税义务人
• 个人所得税的包括中国公民、个体工商户以及在 中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员， 下同）和香港、澳门、台湾同胞。
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我国个人所得税的历史沿革
1950年 利息所得税
1980年9月
中华人民 共和国个人
所得税法
1986年
城乡个体 工商户所得税
暂行条例
1987年
城乡个人 收入调节税暂
行条例
1993年10月
合并
修订后的 1999年8月 2005年10月 2007年6月 现行中华人
中华人民共和国
• 1999年8月30，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为针对储蓄存款利息征税；
• 2005年10月27，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为工资薪金的费用减除标准；
• 2007年6月29日，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容为针对储蓄存款利息征税。

主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）

7.1 个人所得税法基础理论
7.1.1 个人所得税法的概念及演变
7.1.1.2 个人所得税法的演变
个人所得税最早产生于1799年的英国。 我国对个人所得税的开征起步较晚，在1950年全国公布的14种税中包 括对个人征收的薪给报酬所得税和存款利息所得税两个税种，但未能开征。 1980年制定了《中华人民共和国个人所得税法》，统一适用于中国公 民和《中华人民共和国城乡个体工商业 户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。 1993年10月修订了《中华人民共和国个人所得税法》（第1次修订）， 并于1994 年1月起施行。 此后，全国人民代表大会常委会分别于1999年、2005年、2007年（6月 和12月）和2011年，对个人所得税法进行了5次修订，使我国的个人所得税 法建设走向了科学化、规范化和法制化的轨道。
7.3 个人所得税的计税管理
【例题7-3】 吴先生在某纳税年度从A、B两国取得应税收入为：在A国某公 司 任职，取得工资薪金收入15万元（平均每月12500元），为其他公司提 供一项工程设计，取得劳务报酬收入3.5万元，该两项收入在A国缴纳个人 所得税1.8万元；在B国出版著作，获得稿酬收入（版税）2万元，在B国缴 纳该项收入的个人所得税2320元。上述收入的个人所得税处理为：1．来源 于A国所得的个人所得税处理：
7.3 个人所得税的计税管理
7.3 个人所得税的计税管理
7.3 个人所得税的计税管理
7.3 个人所得税的计税管理
7.3.4.2 费用扣除的确定
○ 1.基础扣除数额。 ○ 2.增加扣除项目。 ○ 3.其他扣除项目。
7.3.4.3 应纳税额的计算
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得， 应分别按应纳税所得额和规定的税率计算其应纳税额。其计算公式为：

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个人所得税法实施条例逐条解读
第四条
个人所得税 法实施条例
在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税 务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中 国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天 的年度的连续年限重新起算。
个人所得税法实施条例修订情况
个人所得税 法实施条例
中华人民共和国国 务院令
中华人民共和国国务院令 第707号
现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》， 自2019年1月1日起施行。 总理 李克强 2018年12月18日
第三部分
个人所得税法实施条例逐条解读
个人所得税法实施条例逐条解读
个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
个人所得税法实施条例逐条解读
第六条
个人所得税 法实施条例
个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
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利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
7
财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
中华人民共和国 个人所得税法
汇报人：黄老师 单位：这里输入单位名称
实施条例
时间：2019年1月1日
前言 QIANYAN
现行的中华人民共和国个人所得税法于2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。个人所得 税法、个人所得税法实施条例（1994年1月28日颁布）、税收征管法（2001年4月28日颁布）以 及由中国各级税务机关发布的有关个人所得税征管的规定，构成了现行中国个人所得税法的主体 法律基础。 2018年8月31日，关于修改个人所得税法的决定通过，起征点每月5000元，2018年10月1日起实

及 应
职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照
纳
税 所
3600元定额扣除。
得
额 的
特别提示：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员
计
算
职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。
扣除范围: 1 )技能人员职业资格继续教育。 2 )专业技术人员职业资格继续教育。
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二、应纳税所得额的规定
任 务 二
应 纳
( 2 )属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次;不能以
税
所 每天取得的收入为一次。
得
额 的
2.稿酬所得(国务院令第707号)
计
算
( 1 )只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。
( 2 )属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次;不能以每 天取得的收入为一次。
7
个
人 所
【单选题】 居民个人取得的下列所得中，适用按次征收个人所得税
得
税 税
的是（ ）。
率
及 应
A.个体工商户的经营所得
纳 税
B.出租房产取得的租金所得
所
得 额
C.在公司任职取得的季度奖
的
计 算
D.承包某乡镇企业取得的经营所得
【答案】B
10
二、应纳税所得额的规定
任
务 二
(二）应纳税所得额和费用减除标准
4
一、个人所得税的税率
任 务 二
不同个人所得项目适用税率归纳如下：
个 人 所 得 税 税 率 及 应 纳 税 所 得 额 的 计 算 5
二、应纳税所得额的规定
任
务
二 （一）每次收入的确定

2.居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率 居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表见表5-
2。 表5-2居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表
3.居民个人稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税 的预扣率
居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。
二、工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣 预缴）
从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企 业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个 人所得税。
一、个人所得税的纳税义务人
（一）居民个人
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国 境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从 中国境内和境外取得的所得，依照个人所得税法的规定 缴纳个人所得税。
项目五 个人所得税法
任务一 个人所得税的 基本原理认知
一、个人所得税的含义
个人所得税是以个人取得的各类应税所得为征税对象而征 收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节 的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包 括具有自然人性质的企业（非法人企业）。
二、个人所得税的发展
目前适用的个人所得税法基本规范是2011年6月30日，由第十 一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过的 《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法 》）修改并公布，自2011年9月1日起施行。
费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
（5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费、退役金。 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、
基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 （8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆

❖ 答案：B ❖ 【解析】本题测试我国自然人居民纳税人的判定标准。
2008年和2010年居住时间均未满1年，故均不是居民纳税 人，而2009年是居民纳税人（多次临时离境未超过90日）。
征税范围
❖ 1、工资、薪金所得 ❖ 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 ❖ 3、个体工商业户的生产经营所得 ❖ 4、劳务报酬所得 ❖ 5、稿酬所得 ❖ 6、特许权使用费所得 ❖ 7、租赁所得 ❖ 8、财产转让所得 ❖ 9、股息、利息、红利所得 ❖ 10、偶然所得 ❖ 11、国务院规定的其他所得
❖ 【例题·计算题】某工程师2008年1至12月从中国境 内取得工资薪金收入总额是24000元（每月收入 2000元）。其应纳税额应该为多少？
财产租赁所得
❖个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”
财产转让所得
❖股票转让所得不缴纳个人所得税 ❖取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税 ❖个人出售自有住房 ：出售自住5年以上且为家庭
唯一生活住房的，免征
偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
第三节 税率与应纳 总体上讲有两税种所形得式额的税的率确：定比例税率和累进税率。
特殊规定：对承包经营、承租经营所得的适用税率分为两 种情况： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合 同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 项目适用七级（九级）超额累计税率征税； （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方 交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累 进税率征税。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
❖ 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入
劳务报酬所得
❖从事独立劳务活动取得的所得
稿酬所得

子女教育专项附加扣除
• 时间要求：学前教育阶段，为子女年满3周岁 当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接 受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教 育结束的当月。
• 扣除标准：按照每个子女每月1000元的标准定 额扣除。
• 扣除方式：父母可以选择一方按扣除标准 100%扣除，也可以双方分别按50%扣除，扣 除方式一个纳税年度内不能变更。
继续教育
3.特许权使用费*80%
பைடு நூலகம்
大病医疗
4.稿酬所得*80%*70%
住房贷款利息
专项扣除：个人负担的五险一金
住房租金
其他扣除： 企业年金 、捐赠支出等
税率：对应综合所得7级超额累进税率
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综合所得汇算清缴的情形
取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括： （一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额 超过6万元； （二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所 得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元； （三）纳税人年度内预缴税额低于应纳税额； （四）纳税人申请退税。
旧含税级距 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
旧速算扣除数 0
105 555 1005 2755 5505 13505
序号 1 2 3 4 5 6 7
新含税级距 不超过3000元的 超过3000元至12000元的部分 超过12000元至25000元的部分 超过25000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分