税收法制讲义-102页文档资料

第二节行政法律关系一、行政法律关系(一)行政法律关系的概念和特征行政法律关系，是指由行政法调整的在行政主体行使职权时与相对方形成的一种行政法上的权利与义务关系。

行政法律关系的特征：1、行政法律关系当事人一方必须是行政主体;2、行政法律关系具有非对等性，即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等;3、行政法律关系的内容一般是法定的，即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务，不能自由选择权利和义务，必须依据法律享有权利承担义务;4、行政主体实体上的权利义务是重合的;行政职权既是国家赋予行政主体的权利，也是行政主体必须承担的义务。

其权利义务是重合的，行政主体不能任意的放弃权利或者转让权利。

5、大多数的行政法律关系争议由行政机关和行政裁判机构依行政程序或准司法程序解决，只有在法律有规定的情况下，才可通过法院适用司法程序解决。

(二)行政法律关系的要素行政法律关系的要素由主体、客体、内容三要素构成。

例如：税务行政法律关系中，税务机关是行政主体，纳税人是行政相对人。

提示：行政主体的权利即它的职权，主要有行政立法权、行政决定权、行政命令权、行政制裁权、行政强制权、行政司法权等;行政相对人的权利有三方面：(1)行政参与权;(2)行政受益权;(3)行政请求权。

【例题】对行政法律关系特征表述正确的是( )。

A、行政法律关系当事人双方的权利义务对等B、行政法律关系当事人一方必须是行政主体C、行政法律关系具有非对等性D、行政法律关系的内容一般是法定的E、行政主体实体上的权利义务是重合的【答案】BCDE12一、单项选择题（共40题，每题1分。

每题的备选答案中只有一个最符合题意。

）第1题根据有关行政法规规定，行政执法机关负责人应当在收到案件涉嫌构成犯罪的书面核查报告之日起（）内作出批准移送司法机关或不批准移送司法机关的决定。

A．24小时B．3日C．5日D．7日【正确答案】：B【参考解析】：根据国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，行政机关负责人应当在3日内作出是否移送的决定。

不论按照哪种标准，包括了增值税、消费税、营业税和关税。 （三）、流转税的产生与发展 （四）、流转税的特点 1、税负具有转嫁性 2、征税范围较广泛 3、税收减免项目控制较严 4、税率档次较少 5、纳税主体广泛
第四节 增值税
一、概念
增值税是以应税商品或者劳务的增值额为计税依据而征收的一种商 品税。
第一节 税收与税法
一、税收的概念与特征 （一）、税收的概念
税收是国家为了实现其职能，凭借政治上的权力，按照法定的标准， 对社会组织和个人强制性的无偿地取得财政收入所发生的一种特殊 分配活动。 （二）、税收的特征 1、国家主体性 2、公共目的性 3、政权依托性 4、单方强制性 5、无偿征收性 6、标准确定性
业务，比照文化业征税。 体育业包括举办体育比赛，为体育 比赛或活动提供场所。
六、娱乐业 5%-20% 经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶 座、高尔夫球、壁球、网球等项目。
经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车 (专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目
台球、保龄球、其他游艺项目。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要 支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就 要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外 征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项 税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公 司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以 a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。
六、1994年我国税制的重大改革
（一）、税制改革的必要性
（二）、税制改革的主要内容
1、全面改革流转税，统一内外两套流转税制度
这次改革是有重点大的全面税制改革。所谓全面，指的是它涉及到
原来38个税种。所谓重点，指的是它重点对流转税和所得税进行改

（二）税法 税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 1.属于法律范畴，是国家法律的重要组成部分； 2.调整对象为征纳税方面的权利义务关系； 3.立法目的为保障国家利益和纳税人合法权益。
税法从广义上说，包括三个层次的内容：一是税 收的各种法律或条例，这是各种税收的基本法律规 范；二是各种税收法律或条例的实施细则、实施办 法，这是对各种税收法律或条例所作的扩展性或限 定性、解释性规范；三是各种税收的单项规定，这 是对税收法律、条例或实施细则、实施办法所作的 一些补充性规定。
例：五级累进税率表
级数
所得额级距
1 0～1000元（含）
2 1000元～5000元（含）
3 5000元～10000元（含） 4 10000元～20000元（含） 5 20000元以上
税率 10% 20% 30% 40% 50%
速算扣除数 0
100 600 1600 3600
（3）种类（按累进依据和累进方式的不同划分） ①全额累进税率 A.概念：征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率 计算征税。 B.优点：计算简便。 C.缺点：两个级距的临界点附近会出现税负陡增现象。
（3）种类： ①单一比例税率（烟叶税、车辆购置税） ②差别比例税率： A.产品差别比例税率（消费税） B.行业差别比例税率（营业税） C.地区差别比例税率（城建税） ③幅度比例税率（契税）
2.累进税率 （1）概念：按征税对象数额的大小，划分若干等 级，不同等级规定高低不同的税率，征税对象数额 越大，税率越高。一般适用于对所得额的征税。 （2）优缺点： ①优点：符合量能负担的原则 ②缺点：计算较为复杂（特别是超额累进税率）
第一章：
税制概论

(二)税制与税法的关系 任何税制都必须经过立法，得 到国家和政府的确认、保护和推 动，才能充分发挥其职能作用。 两者的关系： 税制决定税法，税法税制服务。
二、税法的作用 (一)税法的社会经济作用 1.是国家取得财政收入的法律保证 2.是国家实现宏观经济政策的工具 3.是正确处理税收分配关系的准绳 4.是国际交往中，贯彻平等互利、维 护国家利益的重要手段
财产税：以财产价值为 课税对象的税种。 行为税：以某些特定行 为为课税对象的税种。
第四节 税制体系 一、税制体系的概念 税制体系是指一国在进行税制 设置时，根据本国的具体情况， 将不同功能的税种进行组合配置， 形成主体税种明确，辅助税种各 具特色和作用、功能互补的税种 体系。
二、影响税制体系设置的 主要因素 (一)社会经济发展水平 (二)国家政策取向 (三)税收管理水平
第二节
增值税的征收范围和纳税人
一、增值税的征收范围 各国增值税范围的差异 我国增值税的征收范围可以按一 般性规定和特殊规定分别说明。一 般性规定限定了增值税的总体征收 范围，而特殊性规定则针对某些复 杂情况进一步明确了具体征收界限。
（一）增值税征收范围的一般规定 根据1993年12月国务院发布的《中华人民共 和国增值税暂行条例》的规定，在我国境内销 售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货 物，都属于增值税的征收范围。具体包括: 1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。 2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供 相应的劳务服务性业务。 3.进口货物。指从我国境外移送至我国境 内的货物。
四、按税收负担能否转嫁分类 直接税：税负不能由纳税人转 嫁出去，必须由自己负担的税种。 间接税：税负可以由纳税人转 嫁出去，由他人负担的税种。
五、按税收与价格的组成 关 系分类 价内税：税金购成商品或 劳务组成部分的税种。 价外税：税金不购成商品 或劳务组成部分的税种。