会员卡充值和消费的会计账务处理

销售充值卡的会计处理流程一、销售充值卡的时候。

当咱把充值卡卖出去的时候呢，这时候钱进账啦。

比如说，咱卖出去一张100元的充值卡，这100元就到咱公司账上了。

但是呢，这个时候还不能直接算成收入哦。

为啥呢？因为顾客拿着这充值卡还没消费呢，咱还没真正提供服务或者商品给人家呢。

这个时候，咱在会计上要把收到的这100元记到一个特殊的科目里，就像是一个暂存的地方，这个科目叫“预收账款”。

就好像是顾客先把钱放咱这儿寄存着，等他们消费的时候咱再把这钱正式转成收入。

这就好比是你去面包店订了个蛋糕，先付了钱，但是蛋糕还没拿到手呢，面包店肯定不能马上就把这钱算成自己已经赚到的，得等你拿到蛋糕了才行。

二、顾客使用充值卡消费的时候。

好啦，等顾客拿着充值卡来消费了，这时候才是真正赚钱的时候啦。

假设顾客用那张100元的充值卡买了80元的东西。

咱就得从“预收账款”里把这80元转出来，转到“主营业务收入”这个科目里。

这就意味着咱已经完成了服务或者卖出了商品，这80元就是咱实实在在的收入啦。

那剩下的20元还在“预收账款”里呢，等着顾客下次消费。

这就像你订的蛋糕做好了，你拿走吃了，面包店就可以把你付的钱算成收入了，但是如果还有剩余的钱在面包店存着，那还是得等着下次你去消费的时候再处理。

三、关于税务的那些事儿。

在这个过程中，税务也很重要哦。

当我们把充值卡卖出去的时候，一般来说是不需要缴纳增值税的。

因为还没有真正发生销售行为嘛。

但是当顾客用充值卡消费的时候，这时候就该按照正常的销售来计算增值税啦。

就像你卖东西给顾客，该交多少税就得交多少税。

比如说我们销售的是一般商品，按照规定的税率，根据顾客消费的金额来计算增值税。

可不能在税务上犯迷糊呀，不然被税务局的叔叔阿姨查到了，可就麻烦啦。

四、特殊情况的处理。

有时候会遇到一些特殊情况呢。

比如说顾客把充值卡弄丢了，跑来问咱们怎么办。

这时候咱们可不能不管人家呀。

从会计的角度来说，如果顾客能提供一些购买充值卡的证明，比如小票之类的，咱们可以根据公司的规定，给顾客补办或者把卡里面剩余的钱转到新卡上。

关于购物卡、会员卡、充值卡三类卡的财税处理编著：黄艳滨来源：时间：2018-03-01 08:39 我要留言字体大小:【小】【中】【大】目前市面上各种卡泛滥，每个人或多或少都有好几类卡。

这么多卡，企业如何进行财税处理？本文结合三个案例，简述购物卡、会员卡、充值卡三类卡的财税处理。

案例一：a超市2017年销售给b企业11.7万元购物卡，b企业陆续在a超市通过购物卡购买了11.7万元的物品。

假设a超市、b企业都是一般纳税人，如何进行会计处理及发票开具；答：一、a超市会计处理及发票开具情况（一）将购物卡销售给b企业时：1、会计分录：借：银行存款、现金 117,000.00贷：预收账款——购物卡 117,000.002、开具发票：根据国家税务总局公告2016年第53号文第九条规定，售卡方向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

并按规定选择分类编码“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”进行开具发票。

（二）b企业在a超市消费时：1、会计分录：借：预收账款——购物卡 117,000.00贷：主营业务收入 100,000.00应交税费——应交增值税（销项税额）17,000.00（117,000.00÷1.17×17%）2、不开具发票。

注：a超市销售购物卡给b企业时不发生纳税义务，只有在b企业用购物卡来消费时才发生纳税义务。

同时a超市根据销售给b企业的货物的实际税率缴纳增值税，若a超市未分别核算销售额的，从高适用税率。

二、b企业会计处理及发票开具情况（一）向a超市购买购物卡时：1、会计分录：借：其他应收款——购物卡 117,000.00贷：银行存款、现金 117,000.002、取得发票取得a超市开具的增值税普通发票(品名“预付卡充值”，税率栏“不征税”)。

（二）用购物卡在a超市消费时：1、会计分录借：管理费用等 117,000.00贷：其他应收款——购物卡 117,000.002、无法取得发票，只能根据超市开出的购物小票进行账务处理。

第一章总则第一条为加强会员充值卡财务管理，规范充值卡的销售、使用和回收流程，确保资金安全，提高资金使用效率，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有涉及会员充值卡的财务活动，包括充值卡的发行、销售、充值、退款、回收等环节。

第三条本制度遵循合法性、安全性、效率性、透明性的原则。

第二章充值卡发行与管理第四条充值卡发行前，应进行市场调研，确定发行规模、面值和发行方式。

第五条充值卡发行部门应制定详细的发行计划，包括发行时间、地点、数量、价格等。

第六条充值卡发行时，应确保卡片信息准确无误，包括面值、发行编号、有效期等。

第七条充值卡发行后，应及时登记入账，建立充值卡库存台账，定期进行盘点。

第八条充值卡库存管理应遵循先进先出原则，确保库存安全。

第三章充值卡销售与充值第九条充值卡销售部门应设立专柜，销售时需核对会员身份信息，确保销售的真实性。

第十条销售人员应向会员提供充值卡使用说明，指导会员正确使用。

第十一条充值卡销售后，应及时登记销售记录，包括销售时间、会员信息、销售金额等。

第十二条充值卡充值时，应核对会员信息和充值金额，确保充值操作的准确性。

第十三条充值记录应详细记录充值时间、会员信息、充值金额等，并存档备查。

第四章充值卡退款与回收第十四条会员如需退款，应持充值卡及有效证件到指定地点办理。

第十五条退款金额应按照充值金额扣除手续费后退还给会员。

第十六条退款记录应详细记录退款时间、会员信息、退款金额等，并存档备查。

第十七条充值卡回收时，应核对卡片信息，确保回收的充值卡为有效卡片。

第十八条回收的充值卡应及时登记入账，并进行销毁处理。

第五章财务核算与监督第十九条充值卡销售、充值、退款、回收等财务活动应严格按照会计制度进行核算。

第二十条财务部门应定期对充值卡财务数据进行审核，确保数据的准确性和完整性。

第二十一条财务部门应定期对充值卡销售、充值、退款、回收等环节进行监督检查，发现问题及时整改。

第六章附则第二十二条本制度由财务部门负责解释。

充值会员卡的会计核算方法企业发行的会员卡有很多种，其中的一种就是预充值会员卡，也就是会员卡里面预先充入一定的金额，然后销售给顾客。

这样的充值会员卡，有三种类型：第一种，是以卡内的固定金额为准，按一定的折扣比例打折销售给顾客，如卡面标注金额10000元的会员卡，卡内充值10000元，按85折销售，顾客用8500元的现金即可购买，然后按10000元的总金额进行消费。

第二种，是按卡面标注的金额销售给顾客，再另外给顾客赠送一定比例的金额。

比如卡面金额10000元，实际充值11500元，顾客用10000元的现金即可购买，然后按11500的总金额进行消费。

当然很多会员卡卡面并不标注金额，而是分别用银卡、金卡、黑金卡、白金卡、钻石卡等名称进行区别，每种卡类对应相应的金额。

如银卡对应5000元、金卡对应10000元，黑金卡对应30000元，白金卡对应50000元，钻石卡对应100000元等。

第三种，有的公司销售的会员卡，没有固定金额，规定顾客充值达到多少金额，就赠送多少比例的金额。

如顾客充值5000元，就赠送500元，实际卡内充值为5500元；顾客充值10000元，就赠送1500元，实际卡内充值11500元等。

企业销售充值会员卡这种形式的会员卡，一方面是为了拉来更多的顾客，并圈住顾客，一方面是为了提前收回资金，供自己的企业周转。

比如曾经有家大型的洗浴中心，每月会员卡销售获得的现金就达到1000多万元，比从银行融资来得还容易。

有了这钱，老板就可以进行更大规模的投资。

上述三种形式的会员卡的销售方式，最佳的是第二种，较次的是第一种，最差的是第三种。

至于为什么，不是这里讨论的内容。

同时，会员卡的发行方式，在不同的企业也不相同。

特别是连锁经营的企业，如果发行方式不科学，不仅会造成资金混乱，而且会增加非常大的工作量，尤其是给财务人员，几乎会增加其平时一半的工作量。

比如曾经非常出名的某餐饮连锁集团发行的会员卡，由于发行方式特别不科学（他们可是花了300万的咨询费聘请了世界顶尖级的咨询机构——麦肯锡给他们做顾问），每月月底，各公司的会计为了核对会员卡在各店之间交叉销费的情况、资金收付情况，都会忙得焦头烂额！随着发行的会员卡越来越多，对账工作量和难度越来越大，到最后纯粹就成了糊涂账！不过，会员卡发行的方式也不是这里讨论的内容，这里只简单提示一下。

与会员卡相关的会计处理分析作者：李建峰来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第9期李建峰随着商业竞争的加剧，商家促销的手段逐渐多样化。

相应的会计处理也随之复杂化，笔者就遇到的一个典型案例，对该事项涉及的会计处理进行分析。

一、背景资料A 商家为大型综合服务连锁企业，经营范围包括餐饮、娱乐、健身、奢侈品销售等，在某地区有多家分店，参会的会员实行会员制度，其会员卡通用。

为便于问题分析，假设会员制度简化如下：1.缴纳1000 元会费取得会员资格，有效期一年，享受会员消费9折优惠。

到期退会退700 元，提前退会退500元。

2.会员充值优惠：本次充值下次使用有效，充2000元以下奖励5%积分，2000 元-5000 元奖励8%积分，5000 元以上奖励10%积分。

充值部分不得提取现金可续传下期，奖励部分每分等价人民币一元可作消费本期使用，但不享受9折优惠。

3.消费积分奖励：每消费10 元积一分，满200 分即可兑换本店商品或服务，每分等价人民币一元，该积分消费不重复计算消费积分奖励，过期无效。

二、问题分析1.会费缴纳及退费的会计处理根据背景资料的提示，客户缴纳1000 元会费，取得了会员资格，期满退费800 元，有权利在有效期内享受9折优惠。

对于该项收入企业会计准则14号———收入，没有明确规定。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函［2008］875号）的规定：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。

申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

所以，本例中客户实际支出的300 元净成本确认递延收益，受益期内分摊；到期退费的800 元暂挂其他应付款，退款的情形不能确定，不符合收入确认的原则，待实际发生时确认营业外收入。

分录如下：（1）收到会费时借：现金1000贷：递延收益300其他应付款700（2）收益期内分摊（本文按月）借：递延收益25贷：主营业务收入25（3）到期退费借：其他应付款700贷：现金700（4）提前退费借：其他应付款700贷：营业外收入200现金5002.会员充值优惠的会计处理按照本背景资料，假如客户充值6000 元，奖励600元，该部分奖励积分可以作为消费使用。

销售充值卡的会计处理流程一、充值卡销售时的会计处理。

当我们把充值卡卖出去的时候呀，这时候收到钱了。

这钱呢，不能直接就当作收入哦。

因为人家还没有消费呢，就好比是人家先在咱们这儿存了一笔钱，以后再来花。

咱们这个时候要把收到的钱当作是一种负债。

比如说，咱们卖出去一张100元的充值卡，那会计分录就是借记“库存现金”或者“银行存款”100元，贷记“预收账款”100元。

就好像是告诉钱宝宝，你呀，先在这个预收账款的小房子里待着，等顾客消费了，再把你挪到收入的大房子里去。

二、顾客使用充值卡消费时的会计处理。

等顾客拿着充值卡来消费啦，这时候才算是真正的收入产生了呢。

假如顾客用充值卡买了80元的东西。

那咱们就要把之前放在“预收账款”小房子里的钱拿出80元，挪到“主营业务收入”的大房子里啦。

同时呢，如果咱们卖的东西有成本，比如说成本是50元，那还要借记“主营业务成本”50元，贷记“库存商品”50元。

会计分录就是借记“预收账款”80元，贷记“主营业务收入”80元。

这个过程就像是在玩一个钱宝宝搬家的游戏，从预收账款这个等待区，搬到了主营业务收入这个完成区。

三、充值卡过期未消费的会计处理。

有时候呢，会有一些充值卡卖出去之后，顾客一直没有来消费，然后就过期了。

这时候怎么办呢？按照规定，这部分钱如果不需要退还给顾客了，那就可以把它从“预收账款”里转出来，变成咱们的收入啦。

比如说有一张20元的充值卡过期了，那会计分录就是借记“预收账款”20元，贷记“主营业务收入”20元。

不过呢，在做这个处理的时候，咱们心里可能会有点小纠结，毕竟这钱好像有点像是白得的，但是这也是符合会计规则的嘛。

四、充值卡的退款会计处理。

要是顾客买了充值卡之后又反悔了，要求退款。

那咱们就得把之前收到的钱还回去呀。

如果之前卖出去一张50元的充值卡，现在顾客要退款，那会计分录就是借记“预收账款”50元，贷记“库存现金”或者“银行存款”50元。

这就像是把钱宝宝从预收账款的小房子里又送回顾客的手里一样。

会员充值送礼品账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!会员充值送礼品账务处理流程一、确认充值金额和礼品选择1. 会员前来充值时，工作人员需确认充值金额并记录在账册上，并询问会员对应的礼品选择。

餐饮店会员卡充值赠送的金额会计账务处理实务中，企业为营销打单经常进行会员卡充钱赠送金额的活动，比如某餐饮店推出充10000送1000，充5000送450，充3000送200，充2000送120，充1000送50的优惠活动，某企业充值1万元实得一张余额为11000元的会员卡。

在此业务活动中，双方如何进行正确财税处理呢？假设餐饮店为一般纳税人。

首先我们来分析一下业务实质，充10000送1000的充值金额，意味着消费者在后期消费时可以消费金额11000元，但实际只支付10000元，相当于享受折扣1000元，折扣率=10000/（10000+1000）=90.9091%，相当于打了9.1折左右。

一、原则上正确的财税处理（一）餐饮店的财务处理1、收到充值款时：（1）执行小企业会计准则借：银行存款10000贷：预收账款10000（2）执行新收入准则的借：银行存款10000贷：合同负债9433.96（增值税税率：6%）应交税费-待转销项税额566.04（提示：在充值时，消费者实际支付10000，但得到充值卡的余额为11000元；企业给消费者按照实际支付金额开具10000的预付卡不征税发票。

）2、餐饮店在消费者实际消费时的财务处理：假定消费者持卡消费5000（卡中还剩6000），企业的实际收入（含税）=5000×90.9091%=4545.45元，不含税金额=4545.45/(1+6%)=4288.16元。

按照权责发生制配比性原则进行处理。

（1）执行小企业会计准则的会计分录：借：预收账款4545.45贷：主营业务收入4288.16应交税费-应交增值税（销项税额）257.29（2）执行新收入准则：借：合同负债4288.16贷：主营业务收入4288.16同时，确认增值税纳税义务发生：借：应交税费-待转销项税额257.29贷：应交税费-应交增值税（销项税额）257.29（二）充卡企业的财务处理1、企业在充值时：（1）小企业会计准则借：预付账款10000贷：银行存款10000（2）执行新企业会计准则借：合同资产10000贷：银行存款10000（提示：餐饮服务进行税额不得抵扣。

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第一章总则第一条为规范会员卡财务管理，保障会员卡业务的健康发展，提高资金使用效率，根据国家相关法律法规和公司财务管理制度，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司内部所有涉及会员卡业务的部门和个人。

第三条会员卡财务管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保会员卡业务合法合规；（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整，不得虚报、漏报、瞒报；（三）安全性原则：确保会员卡资金安全，防止资金流失；（四）效益性原则：合理使用资金，提高资金使用效率。

第二章会员卡资金管理第四条会员卡资金分为收入和支出两部分。

第五条会员卡收入管理：（一）会员卡销售、充值、积分兑换等产生的收入，应及时入账，不得挪用、截留；（二）收入核算应严格按照财务制度执行，确保收入准确、完整；（三）定期对收入进行核对，确保收入与实际销售相符。

第六条会员卡支出管理：（一）会员卡业务支出应严格按照预算执行，不得超支；（二）支出审批流程应规范，确保支出合理、合规；（三）支出凭证应齐全，包括发票、收据等，确保支出真实、合法；（四）定期对支出进行核对，确保支出与实际业务相符。

第三章会员卡账户管理第七条会员卡账户设立：（一）会员卡账户分为收入账户和支出账户；（二）收入账户用于存放会员卡业务收入；（三）支出账户用于存放会员卡业务支出。

第八条会员卡账户核算：（一）收入账户核算应遵循“收入实现原则”，即收入实现时即计入收入账户；（二）支出账户核算应遵循“费用匹配原则”，即费用发生时即计入支出账户。

第九条会员卡账户监督：（一）定期对会员卡账户进行核对，确保账户余额准确；（二）对账户异常变动进行调查，查明原因，及时处理；（三）建立健全内部审计制度，确保会员卡账户安全、合规。

第四章会员卡财务报告第十条会员卡财务报告包括月度报告、季度报告和年度报告。

第十一条月度报告：（一）反映会员卡业务收入、支出、账户余额等情况；（二）对当月会员卡业务进行分析，提出改进措施。

充值卡的收入确认问题案例概览H公司为大型连锁超市集团，2014年H公司推出会员制，顾客可以在会员卡中进行充值，以后所有的消费均从会员卡中按实际发生金额扣除。

同时，对于充值金额不同的客户还会有如下不同的服务：1.充值满1000元及以上，赠送100元，并附赠“指定商品买一赠一”的优惠券2张；2.充值满2000元及以上，赠送300元，自动升级为金卡会员，所有商品九折，并附赠每年“指定商品买一赠一”的优惠券5张。

请问：H公司应如何对充值及赠送的费用进行账务、税务和票务的处理？案例分析充值时，商品并没有销售，只是预付，一般情况下，所得税不确认收入；对于增值税，各地国税局处理不尽相同，比如江西、四川要求先确认，而辽宁暂时不确认，等消费时再确认。

消费时，企业实得收入，应确认所得额；增值税收入之前已确认的不再确认，不能重复征税。

充值额与消费额的差额，如果商家退回，则应冲减预收账款；如果顾客放弃，则企业应记为营业外收入。

对于退回的差额部分，如果充值时已开具发票，但由于没有实际的销售发生，因此企业可以要求税务机关抵税。

充值卡使用各个阶段的收入确认与发票开具单用途预付卡和多用途预付卡单用途预付卡是商业预付卡的一种，它是由商业企业发行，只在本企业或同一品牌连锁商业企业购买商品或服务用的一种预付卡，商业企业发行需要去商务部备案。

多用途预付卡，是指以营利为目的发行的、在发行机构之外购买商品或服务的预付价值，包括采取磁条、芯片等技术以卡片、密码等形式发行的预付卡，由银监局负责管理。

案例中超市发行的是单用途预付卡，假设充值时增值税不确认收入。

对于服务1，满1000元送100元，相当于商业折扣。

所谓商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

1000元+赠送100元买标价1100元的商品，商业折扣即为100元。

则会计处理为：借：银行存款1000贷：预收帐款1000借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）借：所得税费用贷：应交税费--应交所得税根据国税函[2008]875号文，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，作视同销售处理，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

超市预付卡销售和充值做账
答:会计分录如下:
借:银行存款(或库存现金)
贷:预收账款
会员卡消费的会计分录如下:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
如果是充值本店消费卡,一方面按照促销礼品处理,另一方面确认为预收账款
借:销售费用---礼品费
贷:预收账款
赠送客户的充值卡,如果与本店业务无关,则
借:销售费用---礼品费
贷:库存现金(或银行存款、应付账款等科目
预付卡的分类
答:预付卡根据用途可分为单用途预付卡和多用途预付卡.
单用途预付卡:由商业企业发行的,只在本企业或同一品牌连锁企业购买商品或服务用的一种预付卡.如苏宁礼品卡、家乐福卡、美容卡、健身卡等,只能在这些发卡企业内使用.
多用途预付卡:由发卡机构发行,但可以在发行机构之外的企业或商户购买商品或服务用的一种预付卡,可跨地区、跨行业、跨法人使用.如商通卡、福卡等,可在商场、便利店、餐馆等多个签约客户处使用.。

会员卡充100送20如何进行会计账务处理在群里交流一个问题：会员卡充100送20，财务人员应该如何处理账务？比较多的声音是：这就是一个现金折扣的问题，因此会计分录如下处理：借：银行存款100销售费用20贷：预收账款120我个人对此处理不太支持，这种处理完全迎合了税务机关的要求，但是企业老板基本不会接受，收入确认的金额太大，缴税太多。

如果顾客当时消费了120元，企业只收取100元，开具120元的发票的话，那这属于现金折扣，以上处理没有问题。

但在实际工作中，企业一般都会以实际收到的现金作为开发票的金额，也就是折后金额，消费120元，结账100元，开票100元，这种情况就是正常的销售折扣的概念，应该按照折扣后的金额计算收入缴纳税金，符合企业正常经营情况，也保护了企业利益。

而会员卡充值，只不过是延后了此类销售行为发生的时间而已。

我个人认为，上述情况应该作如下会计处理：借：银行存款100待摊费用充值赠送20贷：预收账款100预计负债20消费时：借：预收收入100预计负债20贷：待摊费用充值赠送20业务收入及税金100也看到有人建议将赠送金额直接计入销售费用，所得税汇算清缴时进行调整的，我个人也不建议，因为消费者消费行为在时间上的不确定性会造成企业在所得税汇算清缴时对该费用调整的复杂以及繁琐。

实际操作太难。

这种处理的好处在于：1、操作简单，不必要关注不同充值金额造成的不同折扣率在会计核算时的繁琐；2、企业并没有因为充值优惠活动而虚增交易金额，符合企业实际经营状况；3、所得税汇算清缴简单，不产生调整项。

风险在于税务机关对于该收入金额的认可，毕竟，不同的税务人员对于此业务的理解是不同的，所以对于该处理方式，我只表达个人观点，请读者谨慎参考。

对于此处理方法，还有一个问题就是：企业开具发票是依据哪一个金额。

如果是按照送增后的金额开具发票，那就只能采取文中一开始提到的会计处理方法。

如果是按照实际充值金额开具发票，那我就建议采用我的处理方法。

充值赠送，充值100送10，财税处理会计处理1、充值环节：假设客人充值100送10，会员卡里余额是110元，即会员卡系统记录金额110元，客人可看到的金额110元，借：银行存款 100贷：预收账款-余额 110预收账款-折扣 -10这样设置的目的是账务系统和会员系统一致，方便后期核对，一般都会有单独的会员系统。

2、消费环节，商业折扣：（1）假设客人第一次消费会员卡里80元，相当于打商业折扣100/110=90.91%，折扣80×10/110=7.27元，实际净额是80×100/110=72.73元，确认净收入72.73元，按具体商品或者服务缴纳增值税，税率为13%，9%，6%或免税。

借：预收账款-余额 80预收账款-折扣 -7.27贷：主营业务收入 72.73（2）假设客人第二次消费会员卡里30元，相当于打商业折扣100/110=90.91%，折扣30×10/110=2.73元，实际净额是30×100/110=27.27元，确认净收入27.27元，按具体商品或者服务缴纳增值税，税率为13%，9%，6%或免税。

借：预收账款-余额 30预收账款-折扣 -2.73贷：主营业务收入 27.27遮挡部分：27.27税务处理1、充值环节：按照未发生销售行为的不征税项目要求开具增值税普通发票，项目名称为"预付卡销售和充值"，发票税率栏填写"不征税"，不缴纳增值税，也不符合确认收入的条件，不征企业所得税。

2、消费环节：持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，根据销售具体商品或者服务缴纳增值税，税率为13%，9%，6%或免税，但不得向持卡人开具增值税发票，需确认销售商品或服务企业所得税收入。

通俗说，充值时开不征税发票，消费时正常缴税，但不得开具发票。

酒店预付卡充值的会计账务处理分录
酒店预付卡充值的账务处理
酒店赠送客户的充值卡,如果是充值本店消费卡，则
借:销售费用---礼品费
贷:预收账款
酒店赠送客户的充值卡，如果与本店业务无关，则
借:销售费用---礼品费
贷:库存现金(或银行存款、应付账款)
相关拓展
1.企业购卡后取得是发票税率栏应填写“不征税“的普通发票，未使用的，暂时不得进行税前扣除，建议按照“预付款“性质核算；
2.购卡后使用的，在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。

(1)如用卡购买货物或服务时，只能取得购物清单，所以用卡购买货物或服务，凭购卡发票复印件和购物清单入账，
按有关规定税前扣除，如购买办公用品；
(2)如用于职工福利的，凭购卡发票复印件、与昂坪领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭据(需合并职工工资薪金中代扣代缴个税)等入账，按有关规定税前扣除；
(3)如用于销售费用或业务招待的，凭购卡发票复印件、其他证明业务真实性的相关资料入账，按有关规定税前扣除，可能涉及到代扣代缴个税问题。

康复理疗服务业的账务处理-记账实操1. 收入类账务处理现金收款的服务收入：当康复理疗店以现金方式收取单次康复理疗服务费用时，假设一次服务收费300元。

借：库存现金300贷：主营业务收入康复理疗服务300 银行转账收款的服务收入：如果客户通过银行转账支付一个疗程（10次）的康复理疗费用3000元。

借：银行存款3000贷：主营业务收入康复理疗服务3000 会员充值收入：推出会员制度，客户充值2000元办理会员卡。

借：银行存款（或库存现金）2000贷：预收账款会员充值2000后续会员消费：会员使用会员卡消费一次服务，价值300元。

借：预收账款会员充值300贷：主营业务收入康复理疗服务3002. 成本类账务处理员工工资成本：计算并发放员工（理疗师、助理等）工资，假设本月工资共计15000元。

先计提工资：借：主营业务成本员工工资15000贷：应付职工薪酬工资15000实际发放工资：借：应付职工薪酬工资15000贷：银行存款（或库存现金）15000理疗用品成本：采购一批康复理疗用品（如按摩油、针灸针等），价款2000元，增值税260元，以银行存款支付。

采购时：借：库存商品康复理疗用品2000应交税费应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260使用理疗用品时，假设本月消耗价值1000元的用品用于服务。

借：主营业务成本理疗用品消耗1000贷：库存商品康复理疗用品1000设备折旧成本：购买一台康复理疗设备，价值30000元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。

每月折旧额为30000÷5÷12 = 500元。

借：主营业务成本设备折旧500贷：累计折旧康复理疗设备5003. 费用类账务处理店面租金费用：支付店面租金，每月4000元，以银行存款支付。

借：销售费用店面租金4000贷：银行存款4000水电费费用：收到水电费账单，本月水电费共计1000元，以银行存款支付。

借：销售费用水电费1000贷：银行存款1000广告宣传费用：在当地报纸投放广告，花费1500元，以银行存款支付。