国有企业内部控制制度建设思考

体系的几 点 思考
将 公 司 内部 治 理结 构融 入 完 善 公 司法
人治 理 结 构 之 中 ， 建 完善 的 公 司 法 人 治 理 结 构 ，是 有 效 实施 现 代 业 内 部 会计 控 制 的 基 础 。 公 司 的 内部 治 理 结 构 主 要解 决 股 东 夫 会 、董 事 会 、崎 事 会 和 经理 层 的控 制 、监督 和 激励 问题 即所 有 权 、 督 权和 监
险 的 一 种 有效 机 制 。
一
缺 乏 科 学 俞理 的规 划 和有 效 的 协 调 ，造 成 多 重控 制 、 重控 制 ， 加 了办 事手 续 和 难 重 增 度 ， 响 了办 事效 率 ， 影 各部 门为 ｒ 护 本 部 维 门 的 利 益 经常 人 为制 造 矛 盾 ，严 重 影 响 ｒ 企 业 的 应变 能力 ；三 是 没有 合 理 的 内部 控 制 架构 ， 各部 门 自行 其 是 ， 易 产生 新 的 舞 容 弊 土壤 ， 偏蕈 事 后 控 制 ， 常 是 违规 违 纪 行 通 为 发 牛后 才 没法 堵 塞 或 惩 处 ，导 致 内部 会 计 控 制 成 本 较高 、 效 甚做 ， 失去 了应 有 收 也 的效 力 ， 内部 控 制 制度 流 于 形 式 ， 业 内 使 企 部 控 制 失控 现 象 严 重 。 （ ） 会 计信 息 资 料 重视 不 够 ， 二 对 沟通 不 足 ， 控 制活动执行不力 ，缺乏有效 监督 是 部 分企 业重 经 营 、轻 管 理 ，重 销 售、 轻生 产 ， 为会 计 控 制 只足 一 种 企 业资 认 料， 没有 多大 的 用 处； 是 企 业各 部 门管 理 二 人 员不 能够 存 执 行 、 理 、 制过 程 中及 时 管 控
知识 、 高 会 汁人 员操 作 能 力 、 子会 计 人 提 给 员 卞 对 的 独 立 地 位 ，对 改变 目前 的企 业 内 日

审人 员 和 笔者 讨 论 时 ， 到一 个 现象 ， 谈 他所 在 的集
团上 市公 司前几 年为 了满足 美 国萨班 斯法案 要 求， 集团上至总部 、 下至各级分支机构轰轰烈烈地
开 展 全 面推 进 内部控 制 体 系建 设 运 动 ，结 果 被 集
团ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ为 内控先进典型宣传的几家分公司当年经营
果 ， 过加 强 内部 控制 建设 ， 恰 可 以在提 高 经 营 通 恰 效率 方 面 收到很 好 效果 。大 家 可 以看 看 《 楼 梦 》 红 “ 王熙 风 协 理 宁 国府 ” 一 回 ， 王 熙凤 接 手 管 理 这 在 之前 ， 国府 内部 管 理 混 乱 ， 在 人 口混杂 、 失 宁 存 遗 东西 ； 无 专执 ， 事 临期 推 诿 ； 用 过 费， 支 冒领 ； 需 滥
种 声音 ，就是 抱 怨 企业 搞 内部控 制 会 导致 控 制
环节增加 ， 束缚 了业务活动开展 、 导致营业收入和 利润下降 、 效益滑坡 ， 因此认为企业应 当优先考虑 业务开展 ， 而不应过多地设 置内部控制 ， 尤其是业
务部 门 ， 持有 这种 观 点更 为 明显 。不少 企业 高层 领 导也 往 往 有 这样 的顾 虑 ，从 而 不愿 或 不敢 切 实 推
业往 往 有 这样 的担 心 ，即加 强 内部 控 制会 影 响 企
业 的业务开展 、 降低企业经营效率 ， 尤其对一些大 企业来说 ，一项业务流程常常会需要多个部 门审
核批 准 。一家 在 美 国上 市 的我 国大 型 集 团公 司 内
效率之间关 系的认识 。提高经营效率和效果本来
就 是 内部控 制 的 重要 目标 之一 ，几乎 所 有 内部 控 制 标 准 或规 范 ，无 论 是 Ｃ Ｓ 内部 控 制整 体 框架 ＯＯ （９ ２提 出的 三 目标 ， 是 我 国 的《 １９ ） 还 内部 控 制 基本 规 范 》 出的 五 目标 ， 其 他 内部 控 制 标 准 ， 将 提 或 都 经 营效 率 和效果 列 为 内部控 制重 要 目标 。可见 ， 内 部 控 制 与经 营 效率 并 不存 在 必 然 的矛 盾 ，对 内部 控 制 与经 营效 率 的关 系需要 辩证 地看 待 。 从 我 国企 业 内部控 制 建 设 的 实践 来 看 ，笔 者 认 为 内部 控 制 至少 从 以下 几方 面有 助 于 提 高企 业 经 营效 率 。 其 一 ， 过 组 织结 构 的设 计 调 整 、 通 岗位 权 责 的

对我 国企业 内部控 制环境 建设的几点思考
杨 凯 （ 铁物资集团 中 铁建民 爆器材专营 公司） 有限
摘 要 ： 文 在 分 析 我 国 企 业 内部 控 制 现 状 的 基 础 上 ， 防范 会计 信 息 失 培 养 诚 信 ， 于 职 守 、 本 从 忠 乐于 助 人 、 苦 钻 研 、 勉 尽 责 的 一 种 制 度 约 刻 勤 真 、 高 企 业 资 产 管 理 水 平 的 角 度 ， 我 国企 业 改 善 内部 控 制 环 境 提 出 了几 束 。 公 司 文 化 将 员 工 的 思 想 观 念 、 维 方式 、 为 方 式 进 行 统 － ￥ 提 对 思 行 Ｄ 点 思 考 和 建议 。 融 合 ， 使 员 工 自身 价 值 的体 现 和 公 司 发 展 目标 的 实 现 达 到 有 机 的
结 合 。在 良 好 的 公 司 文 化 基 础 上 所 建 立 的 内部 控 制制 度 ， 能 很 好 才 地 解 决 因 制 度 失 灵 而 产 生 的 问题 。 大 多 数 公 司 都 提 出 了 自 己 的 经 为 目的 ， 过 全 方位 建 立 过 程 控 制体 系 、 述 关键 控 制 点 和 以流 程 形 营 理 念 和 宗 旨 ， 重 视 公 司 文 化 的环 境 建 设 ， 对 公 司 文 化 内 容 以 通 描 也 但 式直 观表 达 生 产 经 营 业务 过 程 而 形 成 的 管理 规 范 。有 效 的 内部 控 制 及 在 内部 控 制 制 度 建 设 中 的作 用 却 知 之甚 少 ，很 多 公 司 负责 人 只 是 提 高企 业 会 计 信 息 质 量 、 高 企 业 财务 管理 水 平 的重 要 基 石 。 国 是 在 “ 秀 ” 提 我 作 。 在 ２０ ０ ６年 ２月 １ ５日颁布 了《 企业会计 准则》 之后 ， 财政部、 证监 会、 １５ 监 督 ， ． 考核 机 制 乏力 目前 多 数 企 业 的 监督 评 审主 要 依 靠 内 审计署 、银监 会 、保 监会 等于 ２ ０ ０ ８年发布 了 《 企业 内部控 制规 部 审计 来 实 现 ，但 是 一 些 企 业 的 内 审 隶 属于 财 务 部 门或 与财 务 部 门 范——基 本规范》 又于 ２ １ ， ０ ０年 ４月颁布 了《 企业 内部 控制应 用指 同 属 一 人领 导 ， 内部 审计 在形 式上 缺 乏相 应 的 独 立性 。 内部 审 计 的 在 引》 等配套文件 。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事 ， 标 职 能 上 ， 多 企 业 的 内部 审计 工 作 仅 仅 是 审 核 会计 账 目， 许 而在 内部稽 志着 我国正逐步 形成 以《 基本规范》 为基础 ， 应用指引》 《 价指 查 、 价 等 方 面 ， 未 能 充 分 发 挥 应 有 的作 用 。 以《 、评 评 却 考核 机 制 不 够 健 全 、 有 引》 审计指引》 和《 等配套指引为补充的、 适应我国企业 实际情况且融 效 ，是企业 内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。计划可能是好 合 国 际先 进 经 验 的 内部 控 制标 准 体 系 。 从 提 高会 计 信 息 质 量 的 角 度 的 ， 由于没有人去考核 、 但 检查或者没有认真去考核、 检查 ， 而只流于 来看 ， 新 的会 计 ； 背 景 下应 如何 完 善 企 业 内部 控 制 制 度 的 建设 ， 形 式 ， 执 行 效 果往 往 很 差 。 度 无 论 多 么 先进 、 备 ， 没 有 有 效 监 在 隹则 其 制 完 在 更好 地 发 挥 内 部 控 制 的作 用 ， 已成 为 了 深化 会计 改革 过 程 中亟 待 解 督 考核 情 况 下 ， 很 难 发 挥 其 应 有 的 作 用 。 都 决 的 一个 重 要 问题 。 ２ 改 善 我 国 企业 内部 控 制 环 境 的 几 点 思 考 １我 国企 业 内部 控 制 环境 的现 状 ２１ 以科 学 发 展 观 为 指 导 ， 导 以 人 为 本 的 企 业 文 化 ， 现 “ ． 倡 实 软 控 制 环 境 是 内部 控 制 的基 础 ，控 制 环 境 的 好坏 直 接 决 定 着 公 司 控 制 ” 内部 控 制 制 度 发 挥 作 用 的 关键 在于 能否 将 其 变 为企 业 内部 自 其他 控 ｉ ｔ 否 实 施 或 实施 效 果 的好 坏 。 ｔ ￣ Ｕ 它涵 盖 建 立 、 强或 削 弱 特 定 加 发 需 要 。 通 过 对 相 关 知 识 的宣 传 ， 高企 业 管 理 者 对 内部 会 计 控 制 应 提 政策程序及对其效率产生影响 的各种 因素 ，包括公司管理人员的品 的认识 水平 ， 内部会计控制置于企业的战略高度。 将 本企业 以“ 合作 、 行、 操守价值观 、 素质和 能力， 管理人 员的管理哲学与经营观念 ， 公司 进取、 至诚、 超越 ” 的企业 文化 为指导 ， 内部会计控制制度 的制定环 将 各种 规 章 制 度 、 化 、 绩 评 价 机 制 等 。 分析 我 国企 业 内部 控 制 环 境 节 、 文 业 实施 环 节 、 督 反 馈 环 节 等都 融入 到 了企 业 文 化 中 。 监 的现 状 可 以看 出 ， 这 方面 存在 非常 严 重 的失 效 问 题 。 在 ２２提高从业人员的道德修养和专业素质 ，是 内部控制机制得 ＿ １ 公司 管理 层 内部控 制 意 识 薄弱 ， ． １ 造成 内部控 制 的流于 形 式 许 以 ／ｆ 运 行 的 前 提 本 企 业 首 先加 强 了会计 人 员 的政 策 教 育 、 制 教 ｔＦ ｒ ０ ￣ 法 多企 业 的 管 理 者都 没 有认 识 到 内部 控 制 的真 正意 增强会计人员纪律性 ， 使其具有强烈的责 控 制就 是 内部 会 计控 制 ， 的认 为 内部 控 制 就 是 内部 牵 制 ， 的 为 内 任 感 ， 有 有 在履 行 职 责 中遵 纪守 法 ， 论何 种 情 况都 不 丧失 原 则。 时加 强 无 同 部控 制只 针 对 一 般 员 工 ， 的认 为 内部 控 制 制 度 只 与 审 计 有 关 系 ， 有 而 了会 计 人 员 的继 续 教 育 ， 持 定 期 培 训 ， 期 考 核 ， 格 上 岗 证 的 管 坚 定 严 与企 业 没 有 直 接 关 系 。相 当一 部 分 企 业 已建 立 了相 关 的 内部 控 制 制 理 ， 提高会计人员的专业知识和业务素质 ； 此外， 会计人员还应掌握岗 度 ， 它 缺 少 一 定 的 方 法 和 措 施 ， 使 有 章 不 循 ， 已订 立 的 企 业 内 位所需 的内部会计控制知识 ， 但 致 将 能正确应用内部会计控 制方法实现企业 部控ｉ ｉ 度“ ｔｔ Ｕ￣ 印在纸上 ， Ｊ 挂在墙上 ” 以应付有关部 门的检查 、 ， 审计 ， 而 的控 制 目标 。 不管 内部会计控 制制度执行情况如何 ， 遇到具体问题多强调灵活性 ， ２３ 加 强 财 务 信 息 化 平 台建 设 ， 范 财 务 流程 ， 化 企 业 内部 控 ． 规 强 使 内部 控 制 流于 形式 ， 去 了应 有 的 刚 Ｋａ 肃 性 。 失 ＩＳ 严 ＇ ￣ 制 有 效 的财 务 信 息 化 既 能简 化 和 规 范 内部控 制 ， 时又 能 提 升 实 施 同 １ 企 业 内部 控 制 的 建 立不 完 整 、 科 学 ， 行 不力 一 些企 业 受 效 果 。 本 企 业 在 ２ ０ ｌ ２ 不 执 ０ ７年 ４月份 ， １ 了财 务 办 公 自动 化 的 新平 台 ， 弓入 利益 的 驱动 ， 经 营 ， 管 理 ， 重 轻 自我 防范 、 自我 约 束 机 制 尚 未建 立 起来 ， 引 导企 业 员工 积 极 参 与 有 关 财 务 子 系统 的使 用 ，实 施信 息 系 统 全 面 内部 控 制 的组 织 网络 不健 全 ， 内部 控 制 缺 乏完 整 性 ； 多企 业 在 建 集成 。 取 “ 件 集 中、 件 集 成 ” 使 许 采 硬 软 的办 法 ， 管理 流 程 自动 化 、 件 功 将 软 立内部控Ｎａ偏 重于事后控制 ， － ， ］ 通常是违法违纪的事情发生之后才采 能 服 务 化 、 口技 术 标准 化 、 务 功 能模 块 化 融 为 一 体 ， 立 起 完 善 接 业 建

企业内部控制制度导读：规章制度企业内部控制制度【篇一：关于企业内部控制制度的研究】内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。

笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。

一、内部控制制度概念的演进过程第一阶段：产生阶段。

内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。

随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。

第二阶段：20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。

1949年，美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。

”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。

第三阶段：20世纪80年代至今，完善阶段。

1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。

这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。

这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。

1993年，美国审计准则委员会提出并通过的COSO报告中将内部控制分成为五个部分，即：控制环境；管理当局的风险评价；会计信息与交流系统；控制活动和监督。

业 内部 控制制 度 ， 是在 实 际工 作 中仍 然存 在 着诸 多问 题 但
近 年 来 ， 于 企 业 内部 控 制 制 度 设 计 不 合 理 ， 行 过 程 由 执 需 要 解 决 ， 部 门 设 置 不 合 理 、 理 结 构 不 合 理 、 作 人 员 不 严 谨 ， 致 企 业 蒙 受 重 大 损 失 的 事 件 时 有 发 生 。今 年 ３ 如 治 工 导 业 务 水 平 较 差 等 等 ， 要 提 升 企 业 内 部 控 制 制 度 的 执 行 水 月 份 ， 京 三 里 屯 的 麦 当 劳 餐 厅 报 出 丑 闻 ， 内 违 规 操 作 和 想 北 店 平 ， 必 须 切 实 解 决 上 述 问题 ， 助 企 业 健 康 稳 定 可 持 续 发 使 用 过 期 食 材 的 问题 被 曝 光 ， 知 情 店 员 爆 料 ， 期 食 材 继 就 帮 据 过
企 业 的 健 康 稳 定 可 持 续 发 展 离 不 开 有 效 管 理 和 内 部 控 而 为 企 业 决 策 者 做 出正 确 经 营 管 理 决 策 提 供 第 一 手 资 料 。 制， 目前 我 国 众 多 企 业 虽 然 已 经 与 时 俱 进 的 制 定 了 种 种 企 ２ 当前企 业 内部控 制存 在的 问题
效执 行 的 若 干 意 见 ， 以供 参 考 。 关键 词 ： 业 ； 济发展 ； 企 经 内部 控 制 制 度
中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６２３ ９ （０ ２２ —１ ２０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ００ ０—２
０ 前 言
及 浪 费 问题 ； 项 企 业 决 策 信 息 来 源 的 可 靠 性 和 准 确 性 ， 各 从
性 ， 实制定符合 企业 自身发展 的经 营方 针和现 实 目标 ； 切 确 粉 事件 、 巴林 银行倒 闭事件等ห้องสมุดไป่ตู้ ， 都充分 反 映出 内控制 度缺

对企业内部控制制度体系的几点思考摘要：企业内部控制制度的建立是企业适应社会经济发展的需要，完善的内部控制制度可以提高企业的经营管理效率，反映企业的管理水平。

本文在介绍内部控制制度概况及内部控制的问题基础上，从三个方面详细阐述了如何有效的建立企业内部控制制度体系。

关键词：制度控制管理一、前言企业外部环境和内部管理都迫切需要建立统一有效的内部控制制度，在长期实践与探索过程中，我国的企业管理形成了一些卓有成效的内部控制措施和方法，比如岗位责任制、预算管理等一系列基础性工作。

随着社会主义经济的发展，企业迫切需要建立统一有效的内部控制制度。

弥补我国企业经营管理中最为薄弱的环节或问题，强化内部控制意识。

另一方面需充分考虑经营管理工作的发展趋势，发挥已有的一些内部控制制度的优势，借鉴当今先进的管理思想和管理方法，以保证企业资产的安全、完整，提高企业的经济效益二、企业内部控制制度简介内部控制制度可以使企业经营活动的经济效益、企业文化及产品信息的影响范围扩大，可以控制企业经营活动的风险。

内部控制的内容，包括文化制度、风险管理、经营活动、信息沟通、质量安全、组织人事监督等要素。

是单位保护企业资产的完整，会计信息准确，确保有关法律和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，实现单位经营管理目标的保证。

内部控制制度涉及单位内部的各个部门、各项业务及每个岗位、每个员工以及单位经营活动的各个组成部分。

内部控制制度要求单位各个部门人员职责权限应当明确，重大事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

目前，由于我国对内部控制制度的研究和实践正处于摸索阶段，内部控制制度对建里有秩序的管理起着重要作用。

这需要企业管理者提高对企业内部控制的重要性的认识。

我国经济正向市场经济迈进，高质量的企业管理水平对经济发展和维护经济秩序尤为重要。

单位内部控制制度健全是实行真正意义上的内部控制是最重要的原因之一。

内部控制制度在经济发达国家的企业中已被广泛采用，并日趋完善，在企业中发挥着积极的作用。

企业构建内部控制制度的理性思考中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）08-000-01摘要随着现代企业制度的建立，企业内部控制制度逐渐成为现代企业管理中不可或缺的手段，对企业的经营、管理与创新有着重要的影响。

本文主要论述企业内部控制制度构筑的难点，并阐述该制度的理性思考观点。

关键词内部控制企业制度随着我国社会主义市场经济的发展和完善，企业内部控制制度逐渐发挥其应有的效用，在企业中，建构一套完备的、符合实际的内部控制制度是企业长远生存与发展的大计。

本文主要阐明内部控制的难点和构建内部控制制度必要的理性思考要点。

一、企业构建内部控制制度的难点一种好的内部控制制度，应当符合以下的指标：首先，企业内部权利、职责划分清晰明确，可操作性、可行性较强，内部控制制度要成为企业管理员工的行为准则，而且还必须操作简便、快捷、方便；其次，控制程序规范，过程的控制引起特殊的关注，也就是说，内部控制应当形成科学的、合理的机制，特别是要将经营管理途中的控制摆在关键的位置，经由控制环节，把企业内部的风险遏制在萌芽状态；再次，不能出现没有控制到的地方或环节，控制视角要设计到企业经营的每个环节。

从一般企业内部控制来看，为更加有效地内部控制，必须解决以下难点：其一，怎样提高控制人员的熟练程度。

企业内部控制制度的核心就是财务会计控制，所以说，财务会计人员应当切实承担起内部控制的重任，转变观念，提升操作技能。

合理、有效的内部控制制度打破了财务会计的工作范畴，明显不限于财务会计的知识结构，集金融、市场、法律、信息、财务、投资、审计和机械等多学科于一体，缺乏必要的知识支撑，内部控制也无法顺利落实到位；其二，怎样提高被控对象的受控度。

面对我国控制与被控制矛盾愈演愈烈的状况下，企业内控制度无法发挥应有的效能，出现了依仗权利舞弊的情形，不加大对企业被控对象的受控制程度，也就不会有权利的有效制衡，上述情况也无从解决；第三，如何提高规范控制程度。

企业内部控制建设的思考与启示摘要：运营商作为境外上市公司和处于成熟期的企业，在中央企业中属于内部控制建设起步早、内部控制机构和制度健全、内控理念和建设已较成熟的企业。

但由于运营商普遍处于向现代企业管理过渡阶段，内控建设推行过程中可能存在降低管理效率、重流程程序轻业务实质的问题，因此探讨企业如何以提高管理效率为目的，以风险管理为切入点和核心，加强内部控制建设是一个值得认真思考和探讨的问题。

关键词：企业内部控制风险管理现状存在问题有效对策改革开放政策实施后，给我国技术发展营造了良好的外部环境，尤其是二十世纪以来，我国技术更是得到了突飞猛进的发展。

我国社会经济水平的发展给我国企业带来了双重影响即表现在机遇与挑战，受全球经济一体化的影响，现阶段，我国大多数企业正逐步过渡于现代企业管理，在此过渡阶段过程中，其企业内部控制建设管理存在的问题日益突出，严重制约了企业又快又好的发展。

因此，本文将针对于企业内部控制的现状做出认真的思考与探讨，并以风险管理为切入点和核心理论，进一步完善企业内部控制管理。

一、企业内部控制建设的现状1、建立了健全的内部控制环境机制健全的企业内部控制环境机制有利于完善企业治理结构，将决策、执行和监督相互分离，现阶段内，企业已建立健全的内部控制环境机制，进一步确保不同部门、岗位之间责权分明、相互制约以及相互监督，使得有效的内部控制环境机制得以顺利有效的执行下去。

2、建立了统一的信息管理系统近年来，我国科学技术水平得到了大幅度的提高，尤其是电子计算机技术与网络技术更为显著，目前，现行大多数企业不断加强对信息管理系统的构建，实现统一化管理，并且，已实现了诸多业务和事项上的自动控制，同时，建立统一的信息管理系统有利于将企业预算管理、合同管理以及会计处理等等纳入信息系统中，实现企业内部控制建设的信息化、网络化。

二、企业内部控制建设过程中存在的问题企业是我国国民经济的支出产业，基于我国企业起步比较晚，内部制度建立比较早，导致传统的企业内部控制制度不能够满足现代企业内部控制的发展需求，伴随着企业的日益完善，其内部控制管理过程中潜在的问题日益突出，具体表现在以下方面：1、缺乏健全的内部控制制度伴随着市场经济的发展以及企业外部环境的日新月异，企业内部控制制度在其企业中发挥的作用越来越重要，对现行企业内部控制制度而言，它尚未从企业的长久发展目标角度进行分析，且其内部控制制度严重缺乏科学性、合理性以及有效性，难以有效的应对企业面对的市场风险。

关于加强我国企业内部控制制度的思考摘要：随着全球经济一体化进程的加快，一些国际化的科学管理规范和管理体系已经融入到我们的经营管理体制中，为了适应这种变化，提高管理效率，企业必须建立和完善内部控制制度。

然而从我国的现实看，企业内部控制制度的建立正处于摸索阶段，大量的企业违法违规现象仍然存在。

针对这种现状，加强企业内部控制制度，对于保证会计信息质量，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

本文揭示了我国企业当前内部控制存在的诸多问题，如制度不健全和执行难、控制环境建设较薄弱等，并对问题的成因进行了深入分析，据此提出建立健全内部控制的一系列对策，如建立健全现代企业制度，构筑严密的内部控制体系，营造良好的内部控制环境，完善内外监督机制等。

关键词：内部控制；制度；对策；监督机制中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001－828x(2011)07－0135－03内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。

企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，如三鹿奶粉事件、震惊中外的银广厦事件的发生、美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。

因此，如何建立健全我国企业内部控制、提高企业内部控制的效率和效果成为亟待研究的课题。

本文拟对此作初步探讨。

一、我国企业当前内部控制存在的问题当前，我国内部控制制度的现状不容乐观，虽然我们管理国有企业、事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，形成了一定的内部控制制度，但是有章不循、违章不究的现象仍大量存在。

非公有制经济是改革开放的产物，在发展的初期，公司老板一般愿意自觉地去实施内部控制，但由于人员素质低下等原因，内部控制的质量也不高。

具体地说，目前我国企业内部控制中存在的问题主要表现在以下几个方面：1.产权和受益主体不明确两权分离是现代企业的重要标志之一，而两权的有机制约是现代企业健康发展的前提和保证。

对企业内部控制制度体系的几点思考【摘要】企业内部控制制度是企业适应经济发展的需要。

完善企业内部控制制度，有利于提高企业的运作效率，促进企业又快又稳的发展。

因此，加强企业的内部控制是企业的基础工作。

本文详细阐述了企业在内部控制上存在的问题与解决方法，提出了值得企业管理者深思的问题，以完善企业内部控制制度。

【关键词】企业内部控制制度问题建议一、前言随着经济的迅速发展，企业的内部控制制度体系的重要性日益凸显出来。

2007年全球经济危机出现，很多全球性的大企业倒闭破产，究其原因是企业的内部控制制度体系存在着问题，全球资本经济纷纷开始考虑企业中存在的问题，企业内部控制制度体系被提上了日程。

二、我国在企业内部控制制度建设方面存在的普遍问题（一）企业管理层对企业内控意识概念模糊，认识不清建立企业内控制度的观念还没有深入到管理层的脑海里面，或者是对企业内控管理还停留在最早的内部监督的认识层面上，认为要加强企业内控就是要加强企业管理人数，这是一个认识上的误区。

管理者没有认识到企业内控制度的建立对整个企业的发展与壮大所产生的巨大影响。

还有一些企业虽然认识到企业内控的重要性，并制定了相应的行为准则，但是只是把它当作规范性的东西，未深入开展实施。

还有一些企业管理者，对企业的管理存在很大的随意性，常常把自己的私人资金与企业的财务混为一谈，这样在企业内控建设上存在着很不好的影响。

（二）企业的内控制度不完善、不健全企业的内控制度应该是从制度制定的预想、开始、执行、监督，每一项都是重点，不能只重视制定不重视执行。

企业内控制度应该形成一个完整的链接，不能顾此失彼。

当企业内控制度发展到一定的程度时，还要根据企业的发展对企业的内控制度及时做出调整。

1.改善经营管理模式很多企业在管理模式上仍旧遵循原来的旧的模式，缺乏自我约束机制的建立。

大多企业往往在问题出现之后才想起解决，在问题出现的原始阶段不能准确进行预警。

事后的处理往往会造成企业执行力的低下与企业资源的浪费。

内部控制是一个 需要企业管理层 、
当正确 处理 成本 与效 益 的关 系 ．保 证 以合 执 行 层 操 作 层 各 级 人 员共 同 努 力 才 能 理 的控 制成 本达 到最佳 的控 制效 果 。
实现的过程 企业内部每个员工都必须参 企 业 员 工 的控 制意 识 和 行 为 ，而 各 级 管
要 在 已 经 形 成 的～ 套 比 较 规 范 的 内部 管
各 项 规 章 制 度 以专 业控 制 角 度 出发 完 善 到 位 。导 致 内部 控 制 制 度 执 行 中存
理 制 度 的 基 础 上 ．进 行 集 中 梳 理 ．健 全 为主 ，涉及 专业问交叉 管理 部分 的控制 在只对下不对上 ．出现 问题逐级简单责 和 完 善 各 项 管 理 制 度 办 法 和 程 序 。 然 而 往往协 调困难 有些控 制制度还不够健 问而 缺 乏 对 引 发 问 题根 源 的 深 入 分 析 和 在 实 际执 行过 程 遇 到 具 体 问题 时 ．制 度 全 ，各专业管理部 门之 间的衔接与横 向 全 面 系统 的控 制 与 解 决 。 的作 用往 往 被 淡 化 或 没 起 到 约 束 作 用 ．
明、相 互制 约 、相 互监督 。内部控 制还应 ３ 企 业 内控 文化 氛 围建设 尚待 加强
前未经过充分 的论证 缺少可行性可操
作 性 。这 些 问题 的 存 在 造 成 了审 计 过 程 中的例 外 事 项 ．甚 至是 重 大 缺 陷 。 内部 控 制 制度 执 行 得 如 何 取 决 于
要 加强
内部 控 制 制度 要 求 全体 员 工 必 须 遵 照 执 轻 管 理 的 意 识 ．忽 视 了 对 可 能 产 生 的 风
具 体 表 现 在 ：一 是 没 有 持 续 跟 进 。

２ 加 强企业 内部控制体 系建设是 强 化企 业管理的 内在 需要 。 当前市场竞争越
来 越 激 烈 ， 业 风 险 无 处 不 在 ， 们 更 要 企 我 看 到 企 业 管 理 中 还 存 在 的 诸 多 问 题 ： 是 一 会 计 制度 执 行 不 到位 、 计基 础 工 作薄 弱 、 会 内部 会 计 监 督 不 到 位 ， 致 国有 企 业 资产 导 流 失 。 二 是 企 业 法 人 治 理 结 构 还 不 尽 完 善 ， 往 缺 乏有 效 的 控 制 措 施 ． 多 管 理 往 许
【 键 词 】 业 内部控 制 风 险 管 理 关 企
内 部 控 制 制 度 是 现 代 企 业 管 理 制 度 的 重 要 组 成 部 分 。建 立 现 代 企 业 制 度 的 关键 就 是 要 建 立 健 全 与 企 业 内 部 管 理 和 市 场 经 济发 展 相 适 应 的 ， 符 合 国 家 的 各 又
控 制体 系建 设 还 处 于起 步阶 段 。 为 上 市 作 的 国有 大 型 企 业 ， 不断 加 强 内部 控 制体 系
建 设 已是 势 在 必 行 。
的 安 全 性 、 整 性 、 证 会 计 资 料 及 其他 完 保
有关 资料 正 确 性 ， 保 各项 财 务 收 支 的 合 确 理 性 、 法 性 而建 立起 来 的 业 务 分 管 责 任 合 制 。 着 社 会 经济 的发 展 和 现 代 科 学 管理 随
的积 极 性 。随 着 环 境 的 变 化 ， 不断 加 强 企
业 内部 控 制 工 作 ， 已是 解 决 企 业 内部 管 理 存 在 问题 的重 要 措 施 。
加强企业 内部控制体系建设的必要性 １ 、加 强企 业内部控制体 系建设是适 应新形势发展的外在需要 。 内部控制最初

关于加强事业单位内部控制执行力的思考加强事业单位内部控制执行力，是保障事业单位运行有效性、规范性的重要举措。

随着社会经济的不断发展，事业单位的规模和数量不断增加，而事业单位内部控制的完善程度和执行力直接影响着事业单位的管理水平和绩效。

加强事业单位内部控制执行力，已经成为当前事业单位管理的重要课题。

本文将对加强事业单位内部控制执行力进行深入思考，提出一些可行的对策和建议。

加强事业单位领导班子对内部控制执行力的重视。

事业单位的内部控制执行力，离不开领导班子的决策和部署。

领导班子要充分认识到内部控制对事业单位的重要意义，明确内部控制工作的目标和任务，并将其纳入到事业单位的年度工作计划中。

领导班子要发挥好“头雁效应”，率先垂范，甘当模范，强化内部控制的自上而下的推动力量。

加强事业单位内部控制执行力需要建立健全的内部控制制度。

内部控制制度是内部控制的基础，关系着内部控制的逻辑性、整体性和有效性。

事业单位应当制定出一整套严密的内部控制制度，包括内部控制政策、内部控制程序、内部控制制度和内部控制流程等，各种控制措施要有机的结合起来，相互间是互为补充、相互促进的，确保内部控制制度的完备性。

要加强事业单位内部控制执行力，需要重视内部控制人员的培训和教育。

内部控制能否落实到位，与内部控制人员的素质和能力密不可分。

事业单位应当定期组织内部控制人员进行专业培训和业务知识学习，提高内部控制人员的业务水平和工作能力，使其能够胜任相应的内部控制工作岗位。

还应当引导内部控制人员练就一双敏锐的眼睛和一双精准的手，严格按照内部控制制度和要求，执之恪守，尽心竭力地履行内部控制职责。

加强内部控制执行力还需要建立健全的内部控制监督和评价机制。

内部控制监督和评价是保障内部控制有效性的重要手段。

事业单位要建立健全内部控制的监督机构和评价体系，明确内部控制的监督职责和评价标准，完善内部控制的监督程序和评价方法，建立内部控制的监督和评价档案，及时发现内部控制方面的问题和隐患，并采取有效措施予以改进和完善。

关于强化我国企业内部控制的思考摘要：随着我国经济的飞速发展，企业内部的控制体系也在不断的完善与成熟。

国内很多企业在经济体制转型时期，逐步建立起高效的内部管理模式，取得了一定的成效。

然而我国企业内部管理模式仍处在起步阶段，存在着很多问题需要管理者去解决。

本文主要针对强化我国企业内部控制的策略进行了深入的思考和研究，希望可以给同行朋友提供一些有用的帮助。

关键词：企业内部控制管理强化策略强化企业内部控制不仅对企业自身来讲具有积极的推动作用，对于整个社会的发展也有重大的影响。

它是现代企业发展的一把“金钥匙”，对各种经营活动具有一定的导向功能。

下面就来谈一谈企业内部控制的现状及优化策略。

一、我国企业内部控制的现状（一）缺乏正确的内部控制观念国内有很多企业对内部控制的概念还处在模糊的状态之中，认为它其实就属于内部监督的一部分。

比如有些企业认为内部控制是由一系列的文件、手册及制度组成；有些企业错误地将内部成本与安全控制看作是控制的全部内容。

总的来说，我国企业内部控制的发展历史比较短暂，但或多或少也取得了一些成绩，可仍和发达国家有很大的差距，同时也不能很好地适应本国的发展。

（二）风险评估机制存在弊端由于企业在不断进行战略性转型，企业的生存环境也在不断发生变动，使得企业所面对的风险逐渐增多。

原因是我国企业没有形成有效的风险评估机制，原有的机制存在很多的弊端。

然而，企业即便成立了风险评估委员会，但由于缺乏管理经验以及工作人员能力不强，就会使其形同虚设，发挥不出实效。

这些弊端不能让企业对各种风险有效进行识别、评估及控制，制约了企业的发展。

（三）信息流动性较差企业内部信息如果流动的不顺畅，将会阻碍企业对外界信息的获取能力。

很多企业大都缺乏灵活的沟通渠道，使得内部各部门与外界之间不能形成有效的合作关系，大大降低了内部控制的效果。

尽管很多企业运用了信息管理方面的系统，但由于缺乏操作经验，其运用的效果不尽如人意。

因为企业内外信息之间的传递存在着这样一种障碍，很难保证信息的时效性和有用性，使得企业信息传递的速率较慢甚至出现信息缺失的现象。

相 关 的法 律 法 规得 以贯 彻 落 实 ，企 业 的管 的考 核和奖励制度 。 ３ ． 内部 控 制管 理 者 自身 的素 质 理效率不断提高而采取的一系列控制措施
和方 法 。 根 据 其 目的 不 同 ， 内 部 控 制可 以 分
务管 理 要分 开高资 金 的利 用 率 和 有 效 运 行 ． 建 立 了 内部 乱 等 。 因 此 ， 对 企 业 加 强 会 计 监 督 和 内部 导 ． 采取 各种有效 措施 ． 对 企 业 的 经 营 和
控 制 制 度 但 是 从 目前 的制 度 建 立 情 况 来 控 制、规 范企业会计行为和管理行 为 。 是 管 理 进 行 必 要 的 组 织 和 协 调 ． 确保会计信 看 ．企 业 的 内部 控 制 依 然存 在 很 多 问题 。 解 决 目前 企 业 出 现 上 述 问题 的 重要 手段 。 息的有效性和公共财产的安全性 ． 建 立 行
是执行的主体 。 也是一项制度能否 有效 控 制是 指要 明 确该 体 系各 个 职 能单 位 的权 限
制和成败的关键 因素。 对 于内部控制管理 和职责 ， 是内部控制的基础 ， 也是内部控制
要 求严格 进行 选拔 。 加 强 业 务 能 有效 实施 的关键 。 在实施组织结构控制的时 内 部 控 制指 的 是企 业 为 了保 证会 计 信 的 人 才 ． 提 高其职 业道德 ， 并且 制定相 应 候 ， 主要 要注 意 的几个 方面 ： 首先 ． 不 同的 职 息 的 安 全 和 自身 资产 合 法 权 益 不 受 侵 害 ， 力训练 ，
整个经济行为过程 ； 其次 。 要注意建立明确
管 理 人 员 对 于 内 部 控 制 重 要 性 是 否 的规 章 制度 ． 规 定 各个 部 门和个 人 的权 利及

二、授权批准控制
授权 批 准 是指 企 业 各 级人 员必 须经 过 适 当 的授 权 和 批 准才 能
（） ２授权层次。 根据经济 活动 的重要性和金额大小确定不 同的
规 凭 证 印 章 。 单 位 规 模 小 ，会 计 业 务 量 不 大 的 稽 核 职 能 可 以 由 会 计 机 构 负 责 人 或 会 计主 管 人 员履 行 。 二 是 要 明 确 责 任 ， 凡 属
一
个 人 担 任 ， 可 能 弄 虚 作假 ，又 能够 自己掩 盖 其 错 弊 行 为 的职 制 或 管 理 文 件 的 授 权 形 式 ，或 在 经 济 业 务 中以 规 定其 办理 条 件 、 既
务 。 相容职务分离就是要求把那些不相容职务分别 由几个人担 范 围和对该业务管理人 员任命的形式予 以反映的。例如 ，对正常 不
他政 府监督部 门查 出为不合格 、非法凭证而 受到 的经济处罚应 观 、公 正 的 原 则 ，客 观 、真 实地 反 映 各 项 经 济 业务 的 内容 ，做 到
由稽 核 人 员 负 责 。
不 隐 瞒 、截 留应 上 缴 的各 项 收 入 ，不 乱 挤 乱 列 各项 支 出。三 是 要
２ 加 强 收 款 票据 管 理 把 好 自制 凭 证 第 二 关 ．
２ 授 权 批 准体 系 ．
不 论 采 用 哪 一 种 授 权批 准 方 式 ，企 业 都 必 须 建立 授 权 批 准 体
是： １ 务循 环必 须 经过 不 同部 门 ， 保证 业 务循 环 中有关 部 门之 系 。其 中 包括 ： （） 业 并
间相互进行检查。 ） （ 在每项经济业务检查中，检查者不应从属于被 ２
检查 者领 导 ，以保 证 检 查 出的 问题 不被 掩 盖 ，及 时得 到 纠正 。

浅析国有企业内部控制存在的问题及整改措施摘要:目前，国家对国有企业内部控制提出了新的要求，强化企业内部控制体系的建立，有助于保证企业的稳步发展。

那么本文就国有企业内部控制体系的完善方面进行思考,最终给出可行举措。

关键词:国有企业；内部控制。

对于国有企业来说，内部控制是至关重要的。

建立健全的内部控制体系可以确保国有企业稳定生产经营，避免企业员工出现徇私舞弊等不良行为，对企业人员进行制约。

尽管国有企业发展速度迅速，但是其内部控制上存在一些问题，需要采取有效的解决措施，以此确保国有企业实现可持续发展。

1.国有企业内部控制的重要性为了可以从根本上实现良好的社会效益及经济效益，确保国家的稳定发展，国有企业必须要明确意识到内部控制的重要性，采取相应的策略来有效控制国有企业，从而为促进企业发展与进步做出一定的贡献。

2．国有企业内部控制存在的问题2.1内部控制环境薄弱当前,国有企业法人治理结构不完备，股权结构不明确，除了上市国有企业外，还有很多国有企业缺少完善的法人治理结构和高效的管制机制。

二是国有企业很多管理者对内部控制没有清晰的了解,对内部控制中在企业经营管理中的优势尚未明确，对内部控制制度建设缺乏关注，对制度执行的监督检查尚未落实。

三是部分国有企业的人力资源情况和管理水准比较低下，表现在人力资源结构性不科学高水平工作者缺乏等方面。

2.2缺乏系统有效的内部控制体系。

当前,很多企业未能制订完整的内控制度,还有部分企业依旧缺少详细的管理制度。

部分国有企业在非常规业务以及内部管理上没有建立有关的职能部门，并且缺乏有关管理制度。

2.3风险意识不强因为社会经济环境的改变，企业之间的竞争呈白热化状态，企业的经营管理会遇到来自各方面的影响,例如投资风险、担保风险等。

但是，从目前状况来看,国有企业的风险意识还未得到有效重视，对遇到的风险缺乏认识，企业缺少风险评估和预测的方式，以及缺少高效的风险控制机制。

2.4内部控制信息与沟通不足国有企业信息通常自上而下进行传递，信息沟通效率低效果差。