金融企业会计商业银行贷款业务的核算
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企业委托贷款业务的会计如何核算随着国家近两年收缩信贷和货币投放量调控政策的实施,导致企业贷款规模持续吃紧,银根的强⼒紧缩,使得⼀些企业⾯临有授信⽆贷款额度的窘境,于是催⽣了企业对委托贷款业务的热衷,尤其是⼤型企业利⽤其融资优势,从⾦融机构或其他融资渠道获取资⾦后向其他企业进⾏委托贷款,即通过⾦融机构向其他企业发放贷款。
但是,由于现⾏企业会计准则未明确规定该业务的会计处理,导致企业对该业务的会计核算及报表列报不规范,严重影响了会计信息的披露质量。
为了解决该问题,本⽂拟对企业发放的委托贷款业务如何进⾏会计核算和报表列报进⾏深⼊探讨,同时为其他新发⽣该业务的企业提供⼀定的借鉴作⽤。
⼀、委托贷款业务的会计核算委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个⼈等委托⼈提供资⾦?由商业银⾏根据委托⼈确定的贷款对象、⽤途、⾦额、期限、利率等代为发放、监督使⽤并协助收回的贷款。
委托贷款是商业银⾏的中间业务?银⾏只从中收取⼿续费。
本⽂的研究范围仅限于企业通过⾦融机构或者集团公司成⽴的内部财务公司向其他企业发放的贷款,通过其他⾦融机构的⽬的是为了加强信贷资⾦的管理,监督和防范企业的不法⾏为。
1.会计科⽬设置。
企业应单独设置“委托贷款”科⽬,并在该科⽬下设置“短期贷款”、“中长期贷款”⼆级明细科⽬,在“短期贷款”、“中长期贷款”⼆级明细科⽬下设置“本⾦”、“利息”、“减值准备”等三级明细科⽬。
企业可以根据委托贷款期限来划分核算类别,对于贷款期限在⼀年以内(含⼀年)的委托贷款,列⼊“委托贷款——短期贷款”科⽬下核算,对于超过⼀年的委托贷款,列⼊“委托贷款——中长期贷款”科⽬下核算。
有的企业将委托贷款列⼊“持有⾄到期投资”科⽬进⾏核算,本⽂认为不妥,原因在于,贷款在活跃市场上没有报价,⽽持有⾄到期投资可能有活跃市场,持有⾄到期投资是以投资为⽬的,⽽委托贷款如集团母公司对其下属⼦公司的委托贷款是为了解决⼦公司的资⾦问题,不完全是以投资为⽬的。
金融企业会计知识点整理 by DuckZ第二章商业银行现金出纳业务核算第一节现金出纳业务概述一现金出纳的意义按照商业银行业务内容的界定,现金即指现钞,包括人民币和外币;出纳即指现金的收付。
银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付,还包括金银以及各种有价单证的收付业务一现金出纳的意义二现金出纳业务的主要内容1. 按照国家的金融法令和制度,办理现金的收付、整点和调运;2. 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作;3. 根据市场货币流通的需要,调解市场各种票币的比例;4. 加强柜台监督和柜面服务工作;5. 宣传爱护人民币,做好反假和防假人民币;6. 做好业务库的管理,保管好现钞、贵金属和有价证券。
三现金出纳工作的原则1. 钱账分管原则2. 收付分开原则3. 双人经办原则4. 先收款后记账,先记账后付款原则5. 复核制度原则6. 交接手续和查库原则四现金出纳柜员制1. 现金出纳柜员制特点独立完成经济业务的操作、独立承担经济责任的一种劳动组合形式。
2. 实行柜员制的具体内容(1)银行柜员制类型(2)银行柜员制管理原则第二节现金出纳业务的核算一现金收付业务核算“库存现金”——用于反映现金增减变化情况;银行收入现金记入该账户的借方,支出现金记入该账户的贷方,余额在借方,反映现金结存数;本科目应按现金类别设置明细账户核算。
“吸收存款”——该科目核算银行吸收的除同业存放款以外的其他各种存款;属于负债类科目。
包括:单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。
账户资金增加记贷方,账户资金减少记借方。
1. 现金收入的核算收到客户交存的现金及存款凭证,审查凭证无误后,办理有关存款手续,会计分录如下:借:库存现金贷:吸收存款——单位活期存款——XX户——个人活期存款户例:居民张华将5000元存入其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中。
经审核无误后,经办人员为其办理了相关手续。
其会计分录如下。
借:库存现金 5000贷:吸收存款——个人活期存款户 50002. 现金付款业务核算收到客户提交支款凭证后,审查凭证是否合法、有效;办理有关凭证手续,会计分录如下:借:吸收存款——单位活期存款——XX户——个人活期存款户贷:库存现金例:居民张华从其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中支取5000元。
1、分户账:是金融企业会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账簿,按户立账,根据凭证逐笔连续记载,具体反映每个账户的资金活动情况。
2、贷款:又叫放款,是指银行对借贷人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。
3、联行汇差:是指本行系统内参加联行的各行处相互委托和代理联行收付款项轧抵后的差额。
(指在办理联行业务时汇入资金和汇出资金的差额。
)4、证券自营业务:是金融企业作为证券自营经纪人,为获取证券买卖差价收入,而在证券市场上对各种能够随时变现的证券进行的买进卖出业务。
5、登记簿:是明细核算的辅助性账簿,是适应表外科目某些业务需要而设立的账簿,主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。
6、商业汇票:是出票人签发的,委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
7、外汇:即以外币表示的用于国际结算的一种支付手段。
8、未决赔款准备金:是指保险公司在会计期末为本期已发生保险事故应付未付赔款所提存的一种准备金。
9、余额包销:也称助销,是指承销商与发行人签订协议,在约定的期限内发行证券,并收取佣金,到约定的销售期满,售后剩余的证券,由承销商按协议价格全部认购。
10、资金汇划清算系统:是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具,是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。
11、卖出回购证券业务:是指公司与其他企业以合同或协议的方式约定按一定价格卖出证券,到期日再按合同规定的价格买回该批证券,以获得一定期间内资金使用权的证券业务。
12、现汇:又称转账外汇,是国际汇兑和国际间非现金结算中用以清偿国际间债权债务的外汇。
13、支付结算:是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为14、通知存款:是指存款人在存入款项时,不约定存期,支取时需提前通知银行,约定支取存款和金额后方能支取的存款。
商业银行会计的核算方式商业银行是一种以盈利为目的的金融机构,其盈利方式主要是通过投资、贷款、存款、交易等方式实现的。
商业银行的会计核算对于银行的管理和财务决策至关重要,本文将探讨商业银行会计的核算方式。
商业银行会计的核算方式主要涉及以下几个方面:一、资产的核算方式1、现金及银行结算方式的核算,包括银行汇票、本票、支票等各种结算方式的清算业务;2、存款的核算,包括各项存款的记账和调账;3、贷款及垫款的核算,包括各种贷款业务的记账和清算;4、有价证券及其他投资的核算,包括债券、股票和基金等证券的交易、分红、分配、报表等记账和调账。
二、负债的核算方式1、各项存款的核算,包括个人存款、企业存款、定期存款、活期存款、通知存款等;2、各项贷款及垫款的核算,包括个人贷款、企业贷款、房贷、车贷等;3、其他应付款项的核算,包括各种应付账款、应付利息、应付股利等。
三、收入的核算方式1、各项利息收入的核算,包括各种存款利息、贷款利息;2、各项手续费及佣金收入的核算,包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等;3、证券交易收入的核算,包括股票、基金、债券等证券的交易收入。
四、费用的核算方式1、各项利息支出的核算,包括存款利息支出、借款利息支出;2、各项手续费及佣金支出的核算,包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等;3、公共事业支出,包括水电煤、房租、工资等。
以上是商业银行会计的核算方式的基本介绍,商业银行对各项业务的核算方式进行有效的管理和控制,能够为银行提供可靠的财务信息和经营决策支持,使银行能够更好的发展。
总之,商业银行作为一种金融机构,需要严格的会计核算管理,以便为银行的业务管理和决策提供有效的支持。
商业银行会计核算的方式是多种多样的,需要灵活应用,并根据实际情况进行调整和改进,以便更好的服务于银行的发展。
初级经济师金融知识:金融企业主要的会计处理初级经济师金融知识:金融企业主要的会计处理导语:金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业。
那么关于金融企业会计处理的内容你知道吗?跟着店铺一起来看看吧。
金融企业主要的会计处理借贷记账法下,各类会计科目的记账原则:资产增加记借方,减少记贷方;负债增加记贷方,减少记借方;所有者权益增加记贷方,减少记借方;收入增加记贷方,减少记借方成本费用增加记借方,减少记贷方一、单位存款业务的会计处理(一)科目设置活期存款和定期存款,并按存款单位及种类设置明细账。
(二)账务处理1、活期存款(1)存款单位存入现金借:现金贷:活期存款(2)存款单位支取现金借:活期存款贷:现金2、定期存款(1)单位存入定期存款借:活期存款/现金贷:定期存款(2)单位支取存款时借:定期存款应付利息贷:活期存款二、储蓄存款业务的会计处理(一)科目设置活期储蓄存款、定期储蓄存款(二)账务处理1、活期储蓄存款(1)开户或续存时借:现金贷:活期储蓄存款(2)支取或销户借:活期储蓄存款贷:现金2、定期储蓄存款(1)开户存入时借:现金贷:定期储蓄存款(2)支取时借:定期储蓄存款应付利息贷:现金贷款业务的会计处理三、贷款业务的会计处理(一)科目设置短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、抵押贷款(二)账务处理1、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款(1)贷款发放借:短期贷款/现金贷:活期存款(2)收回贷款借:活期存款贷:短期贷款/现金2、逾期贷款发生时借:逾期贷款贷:短期(中长期)贷款3、贴现贷款银行受理借:贴现贷:活期存款——办理贴现单位户利息收入——贴现利息收入贴现到期贴现票据收回借:联行往来贷:贴现如票据到期票据付款人无款支付,银行向贴现申请人收取票款借:活期存款——贴现申请人户贷:贴现若贴现申请人账户余额不足,则贷计逾期贷款。
再收回票据款时借:应解汇款贷:活期存款/逾期贷款4、贷款损失准备(1)提取贷款损失准备借:其他营业支出贷:贷款损失准备(2)发生贷款损失准备借:贷款损失准备贷:逾期贷款(3)已确认损失的贷款又收回借:逾期贷款贷:贷款损失准备借:活期存款贷:逾期贷款支付结算业务的会计处理四、支付结算业务的会计处理(一)科目设置活期存款、汇出汇款、本票、贴现、存放央行款项、联行往来(二)账务处理1、支票结算(1)收付款单位在同一行开户借:活期存款——付款单位户贷:活期存款——收款单位户(2)收、付款单位不在同一行开户收款单位行借:存放央行款项(同城结算)贷:活期存款——收款单位付款单位行借:活期存款——付款单位户贷:存放央行款项2、银行本票结算(1)银行签发本票借:活期存款——付款单位户/现金贷:本票(2)兑付行(收款人开户行)兑付本票借:存放央行款项贷:活期存款——收款单位户(3)签发行结清借:本票贷:存放央行款项(4)本票退款借:本票贷:活期存款——付款单位户/现金3、银行汇票结算(1)签发银行汇票借:活期存款——付款人户贷:汇出汇款(2)收款人开户行(代理付款行)兑付汇票转账汇票借:联行往来(异地结算)贷:活期存款——收款人户收款人未开户借:联行往来贷:应解汇款收款人支取现金借:应解汇款贷:现金(3)出票行结清银行汇票借:汇出汇款贷:联行往来如有尾款退回借:汇出汇款贷:联行往来活期存款——付款人户4、汇兑业务(1)汇出行办理汇款借:活期存款——付款人户贷:联行往来(2)汇入行受理借:联行往来贷:活期存款——收款人户或贷:应解汇款支取现金时借:应解汇款贷:现金(3)退汇的处理汇入行借:应解汇款贷:联行往来汇出行借:联行往来贷:活期存款——付款人户5、委托收款与托收承付结算(1)收款人开户行受理时,不作账务处理,但需在“发出委托收款结算凭证登记簿”登记。
行业会计核算——金融业主讲:王保平目录序 关于金融的几个问题第1章 金融企业会计通论第2章 金融企业资产核算第3章 金融企业负债核算第4章 金融企业损益核算第5章 商业银行存款核算第6章 商业银行贷款核算第7章 财险公司会计核算第8章 寿险公司会计核算第9章 再保险之会计核算第10章 证券公司会计核算讲在前面:关于金融的几个问题一、金融机构的职能定位金融行业总体是融通资金的。
金融与工商业的联系,就像血与肉的关系,彼此融合。
中央银行的建立是金融业发展史上的一个里程碑。
在现代金融业中,中央银行处于主导地位。
金融行业,是商业银行、保险公司、证券、基金、信托、期货、财务等传统持牌机构,加上第三方支付等新兴牌照公司等共同构成。
二、金融机构的盈利模式金融行业盈利模式不同于工商企业以商品(产品、服务)为载体,其通常以资金服务为载体。
各个金融机构的具体盈利模式又完全不同。
粗略分析,盈利模式:商业银行:存贷利润保险公司:承保收益(赔付风险)证券公司:经纪业务佣金期货公司:经纪佣金基金公司:管理费、投资收益分成金融租赁公司:租金三、金融创新的基本规律金融创新是自然的历史过程,既有内在规律作用(金融资本追求超额剩余价值的本性决定,又需要外在诱因促成。
创新的基因源于七个方面:一是技术创新论。
二是货币促成论。
三是财富增长论。
四是约束诱导论。
五是制度改革论。
六是规避管制论。
七是交易成本论。
技术创新成果在金融业的应用,是促成金融创新的主要原因。
推动金融业务电子化、自动化、数字化和通讯设备现代化,缩小时空距离。
ATM、终端机、网行和第三方支付手段,极大便利客户消费,拓展金融业的服务时间和客户空间,加快资金流动速度,又降低了运行成本,实现了价值创新。
互联网实现了全球金融市场一体化,24小时全球性金融交易成为现实,从而实现了不同国家、不同市场、不同产品间的有效匹配,从而实现全球金融资源的大融合。
金融创新,既要强调并应用科技创新的最新成果,又要通过制度创新为金融机构的价值创新提供条件,将制度优势转化成先行优势。