金融企业会计贷款业务的核算

金融企业会计核算方法介绍1. 前言金融企业是指以金融业为主营业务的企业，包括银行、证券公司、保险公司等。

由于金融企业的特殊性，其会计核算方法与其他企业也存在一些差异。

本文将介绍金融企业常用的会计核算方法，以帮助读者更好地理解和应用。

2. 按产品分类的会计核算方法金融企业的主要经营产品可以按存贷款、证券业务和保险业务进行分类。

根据不同类别的产品，金融企业采用不同的会计核算方法。

2.1 存贷款业务存贷款是金融企业的核心业务之一。

金融企业在开展存贷款业务时，一般需要计提风险准备金和利息收入。

风险准备金是银行为了应对存贷款业务可能发生的风险而计提的准备金，用于弥补可能的损失。

计提风险准备金的方法包括按时点和按比率两种方式。

利息收入是指金融企业从存贷款业务中获得的利息收入。

一般情况下，金融企业会根据贷款的实际余额和利率来计算利息收入。

同时，还需要考虑逾期贷款、坏账和呆账等因素的影响。

2.2 证券业务金融企业的证券业务主要包括买卖证券和证券投资。

对于买卖证券，金融企业需要对证券进行分类，如股票、债券、基金等，并根据其市价进行估值。

同时，还需要关注交易费用、利息收入和证券投资损失等因素。

对于证券投资，金融企业需要对其进行分类，如长期投资和短期投资，并根据其市价进行估值。

同时，还需要关注投资收益、减值准备和投资损失等因素。

2.3 保险业务金融企业的保险业务主要包括承保业务和理赔业务。

在承保业务中，金融企业需要根据不同的保险类型进行分类，并根据保险费率和保险金额进行计提保险责任准备金。

同时，还需要考虑未到期责任准备金、退保准备金和其他保险责任准备金等因素。

在理赔业务中，金融企业需要根据保险合同的约定进行理赔，并计提理赔准备金。

同时，还需要考虑赔付费用、理赔手续费和理赔损失等因素。

3. 按业务性质分类的会计核算方法除了按产品分类，金融企业的会计核算方法还可以根据业务性质进行分类。

3.1 直接业务和中介业务直接业务指金融企业与客户直接发生的业务，如存贷款、买卖证券和理赔业务等。

知识点12 商业银行贷款业务的核算1贷款业务程序2会计科目设置3个人贷款业务的核算4单位贷款业务的核算1.贷款业务程序目前，我国商业银行信贷管理一般实行集中授权管理、统一授信管理、审贷分离、分级审批、贷款管理责任制相结合的办法，以切实防范、控制和化解贷款业务风险。

贷款业务流程一般包括：贷款申请、贷款调查、贷款审批、贷款发放和贷后管理。

2.会计科目设置----“贷款”科目本科目核算金融企业按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。

金融企业按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。

企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。

收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。

存在利息调整余额的，还应同时结转。

3.单位贷款业务的核算单位贷款业务主要包括短期、中长期贷款。

短期贷款通常是指流动资金贷款，是为了满足借款人在生产经营过程中临时性、季节性的资金需要，保证生产经营活动的正常进行而发放的贷款。

中长期贷款通常多为项目贷款，主要用于借款人新建、扩建、改建、开发、购置等固定资产投资项目，房地产贷款也属于项目贷款范畴。

有些商业银行对项目贷款按照行业划分，如制造业、能源业等，以便进行授信分析和信用审批。

（1）贷款发放的初始核算借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证，经信贷部门审查批准并签署意见后，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。

会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有无信贷部门的审批意见；各项内容的填写是否正确、完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。

第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。

借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。

借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。

借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。

借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。

借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。

借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。

借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。

借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。

6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。

第二节贷款业务的核算贷款业务核算原则：本金和利息分别核算；商业性贷款和政策性贷款分别核算；自营贷款和受托贷款分别核算；一、会计科目设置1.“贷款”科目。

资产类科目，用于核算银行按规定发放的客户贷款，包括质押贷款，抵押贷款、保证贷款、信用贷款。

银行规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款及垫款等，均在本科目核算。

也可单独设置银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支等科目。

该科目可按照贷款类别、客户、分别本金、利息调整、已减值等进行明细核算。

对逾期贷款，还应按贷款逾期情况设置逾期贷款、非应计贷款两个明细科目，进行明细核算。

该科目期末借方余额，反映商业银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。

•2、应收利息：资产类科目，用于核算银行发放贷款、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

该科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

商业银行发放的贷款，应于资产负债表日将按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息借记应收利息科目，按贷款摊余成本和实际利率计算确定的利息收入贷记利息收入科目，按其差额借记或贷记贷款—利息调整科目。

应收利息实际收到时，借记银行存款、存放中央银行款项等科目，贷记应收利息科目，期末科目为借方余额，反映商业银行尚未收回的利息。

3.利息收入科目。

损益类科目，用于商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务，买入返售金融资产等实现的利息收入等，该科目可按业务类别进行明细核算。

4、贴现资产：资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所溶出的资金。

银行买入的即期外币票据也通过该科目核算。

该科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。

商业银行办理贴现时，按贴现票面金额借记贴现资产科目，按实际支付的金额贷记存放中央银行款项、吸收存款等科目。

资产负债表日，按技术确定的利息收入借记贴现资产科目，贷记利息收入科目。

金融企业会计之贷款业务的核算Introduction贷款是金融机构最主要的业务之一，通过向借款人提供资金，金融机构可以获得利息收入并发展业务。

对于金融企业来说，正确而准确地核算和记录贷款业务是至关重要的，因为这直接影响着企业的财务状况和利润。

本文将介绍金融企业在贷款业务方面的核算方法和要点。

贷款业务的分类贷款业务可以根据贷款的用途、期限和还款方式进行分类。

常见的贷款业务包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款、车辆贷款等。

金融企业应该根据不同类型的贷款业务设计相应的会计处理方法。

贷款的核算流程贷款业务的核算流程可以大致分为贷款发放、贷款计息、贷款偿还等几个环节。

下面将对每个环节进行详细描述。

贷款发放贷款发放是贷款业务的开始阶段。

在贷款发放时，金融企业需要记录以下内容：•贷款的借款人•贷款的金额和利率•贷款的担保方式•贷款的起止日期•贷款的用途等信息这些信息将用于核算和记录贷款的初期借方凭证。

贷款计息贷款计息是指根据贷款金额、利率和期限等因素计算每期应付利息的过程。

金融企业需要根据贷款协议中的计息方式和规定，按期计算并确认贷款的利息收入。

计息过程中需要注意以下几点：•利息收入的确认：根据《企业会计准则》的规定，利息收入应当按照成本法确认，即根据实际利率计算的利息金额。

•应计利息的处理：如果贷款还未到期，但已经计算出应付的利息金额，金融企业需要将这部分利息确认为应计利息，并在贷款组建资产负债表时列示。

贷款偿还贷款偿还是借款人按照贷款合同规定的期限和方式偿还贷款本金和利息的过程。

金融企业需要根据借款人的还款情况，将收到的还款进行核对和记录。

贷款偿还过程中需要注意以下几点：•主动提前还款：如果借款人选择提前偿还贷款，金融企业需要根据提前偿还的情况计算并确认应收的违约金或提前还款手续费等。

•贷款逾期：如果借款人未按照合同规定的时间偿还贷款，金融企业需要根据逾期时间计算并确认应收的逾期利息，并在贷款组建资产负债表时列示。

金融企业会计期末考试复习资料习题二第四章贷款业务的核算一、单选题1.银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入( )科目。

A.应计贷款B．应收利息 C.短期贷款 D．中长期贷款2.贷款利息的核算方式有定期结息和( )。

A．月积数计息法 B．固定积数计息法 C．余额表计息法D．利随本清3.下列各项中，不需要计提贷款损失准备的是( )。

A．贴现 B．质押贷款C．委托贷款 D．信用贷款4.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元，各类贷款的余额合计为7 600 000元，其中关注类400 000元，次级类200 000元，可疑类100 000元，无损失类贷款，应计提贷款准备金( )元。

A．108 000 B．105 000 C．102 100 D.107 0005.商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是( )。

A. 借：贷款损失准备贷：短期(中长期)贷款——已减值B．借：资产减值损失贷：短期(中长期)贷款——已减值C．借：资产减值损失贷：贷款损失准备D．借：贷款损失准备贷：资产减值损失6.定期结息和利随本清核算都采用( )方式。

A. 算头不算尾 D．算头又算尾 C．不算头算尾 D．不算头不算尾7.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日为3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。

计算的贴现天数为( )。

A.1l4天 B．113天 C．115天D．116天二、多选题1.不良贷款包括( )。

A．关注贷款B．可疑贷款C．损失贷款D．次级贷款 E．正常贷款2.贷款利息计算按计息方法不同，分为( )。

A.定期结息B.延期结息C.本随利清D．利随本清3.担保贷款包括( )。

A.票据贴现B.保证贷款C.委托贷款D.抵押贷款E.质押贷款三、判断题1.中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下(不含5年)的各种贷款。

(×)2.商业性贷款与政策性贷款应分别核算。