营改增后建筑施工企业税务筹划

税务筹划

对建筑施工单位税务筹划问题的思考

孔福来

（中国水利水电第四工程局有限公司，青海西宁810007）

摘要：随着市场经济的不断发展，建筑施工单位所面临的竞争以及挑战也不断增加，获利能力逐渐下降。营业税改增值税

对建筑施工单位的影响也是显而易见的，而单位要保持健康的发展，在利润情况已定的条件下，开展有效的税务筹划工作是可行

之路。建筑施工单位要使用有效的避税以及节税方式实现单位税务压力的降低，有利于单位市场竞争力能力的提高。

关键词：建筑施工单位；税务筹划；问题

1税务筹划的形式与确定

税务筹划不是逃税避税，而是在国家税收优惠政策下，结

合单位自身发展实际情况，具体分析了解自身单位可享受的税

收优惠待遇，从而达到合理合法的降税目的，节约单位经营成

本，有效提高市场竞争力。

就目前建筑施工单位的税种来看，主要有增值税、个人所

得税、印花税、企业所得税等，建筑施工单位或企业针对以上税

款来做好税务筹划是一项非常必要及基础的工作。

2税务筹划的具体开展方式

由于建筑施工单位存在一定的行业特性，如施工项目并不

局限在一个省份，而是分散在全国各地，这也要求建筑施工单

位的税务筹划要因地制宜，根据项目省份的税收优惠政策，采

取不同的方法方式，但总的来说，可以根据以下几个方面：

2.1固定资产折旧法

对单位固定资产的管理是单位经营活动的重要部分，建筑

施工单位设备较多，每年到期设备涉及金额较大。因此，这些

固定资产的管理就成了成本费用的重要一环。一般来说，单位

可以通过延长或缩短折旧年限产生的时间差来节税，或者采用

加速折旧办法，缩短投资的回报周期，从而使单位在前期折旧

成本获得更多税收利益，对下一步的扩大生产、设备更新具有

重要促进意义，节省下来的资金提高企业竞争力。但无论使用

哪种折旧办法，一定要确保单位的税收收益最大化，从遵守税

法的前提出发，立足于单位的资金时间价值，选择最优折旧办

法来进行固定资产折旧。

2.2研发费用加计扣除法

根据国家税务总局出台的《企业研究开发费用税前扣除管

第1篇

一、背景

随着我国经济的快速发展，建筑行业已成为国民经济的重要支柱产业。然而，在工程施工项目过程中，企业面临着各种税务问题，如增值税、企业所得税、个人所得税等。为了降低企业税务负担，提高企业竞争力，本文提出以下工程施工项目税务筹划方案。

二、税务筹划目标

1. 合理避税：在法律法规允许的范围内，通过税务筹划降低企业税负。

2. 降低风险：避免因税务问题导致的企业法律风险。

3. 提高资金使用效率：通过优化税务筹划，提高企业资金使用效率。

4. 保障企业合法权益：确保企业在税务筹划过程中，维护自身合法权益。

三、税务筹划方案

1. 增值税筹划

（1）合理选择增值税计税方法

根据工程施工项目的特点，企业可选择简易计税方法或一般计税方法。简易计税方法税负较低，但适用范围有限；一般计税方法税负较高，但适用范围较广。企业应根据项目具体情况，合理选择计税方法。

（2）优化增值税发票管理

企业应加强增值税发票管理，确保发票的真实性、合法性。同时，充分利用增值税发票抵扣政策，降低税负。

（3）合理分摊增值税进项税额

企业可将增值税进项税额合理分摊至各工程项目，降低单个项目税负。

2. 企业所得税筹划

（1）合理确定收入确认时间

根据税法规定，企业应在收入实现时确认收入。在实际操作中，企业可通过签订合同、办理结算等方式，合理确定收入确认时间，降低企业所得税税负。 （2）优化成本费用列支

企业应加强成本费用管理，合理列支成本费用。如：加强人工成本管理，提高劳动生产率；合理分摊固定资产折旧；充分利用税收优惠政策，降低税负。

（3）优化企业组织结构

企业可通过优化组织结构，实现跨地区经营，降低企业所得税税负。如：设立分公司、子公司等方式，合理分摊所得。

3. 个人所得税筹划

（1）优化员工薪酬结构

企业可通过优化员工薪酬结构，降低个人所得税税负。如：提高基本工资比例，降低奖金、津贴等收入比例。

（2）合理发放员工福利

“营改增＂后企业税收筹划的思考　

王晶蕙　

大庆油田水务公司财务部　

摘要：随着“营改增”方案由试点到逐步向全国推广，其对企业的影响正在不断显现，也将会改变现存的流转税收格局，　

企业在改革中能否顺利的过渡并适应这种变化将会对企业的利益产生直接影响。本文对“营改增”及其产生的原因进行了　

筒析，并分析了其对企业产生的影响，为企业面对“营改增”进行税收筹划提供了建议。　

关键词：营改增；企业税收；筹划；思考　

“营改增”政策的出台对企业产生的影响正不断深化，企　

业能否在这次税收机制改革中进行合理的税收筹划，有效利用　

改革的优势，是保障企业顺利过渡的重要条件，也是保障企业　

利益的要点。因此，在实践中企业相关管理人员做好应对“营　

改增”的准备，积极采取合理有效的措施是至关重要的，要给　

与高度的重视。　

一、营改增内容及其原因简析　

营改增指的是将原有的营业税改为增值税，更改主要涉　

及征税的范围与征税的税率。其中征税的范围主要涉及到一部　

分现代的服务业（信息技术的服务、物流、咨询服务、研发与　

技术服务业、文化创意服务业、有形动产的租赁服务）和交通　

运输业。在税率方面在原有１３％、１７％的基础上，增加６％与　

ｌ１％两档的税率，其中有形动产的租赁服务为１７％、交通运输　

业的服务为ｌ１％、现代服务业的其他五项为６％、年应税服务销　售额在５００万元以下的行业（主要针对交通运输业与部分现代　

服务行业）一般采用简易的征税方式，其征收率为３％。　

我国之所以出台营改增的税收政策主要的原因是原有的营　

业税存在一定的缺陷。从涵盖的范围上讲，营业税不能够覆盖　

目前许多的新兴服务业；从征税的计算方法上，大多数行业实　

行的是全额征收而非差额征税，同时税收的负担较重、出现重　

复征税的现象。特别是许多服务行业的营业税可以比同规模的　

工业企业的增值税高百分之二十左右。虽然国家针对这一现象　

采取了很多的解决措施，但是无法从根本上解决。面临着新兴　

企业的不断产生，为了适应时代的变化，营改增是必然的选择。　

税务筹划　

“昔　改增＂对建筑施工企业财务管理影响探讨　

中国五冶集团机电分公司　邱静　

摘要：营改增的实施对于推动我国企业的健康、稳定发展，扩大企　

业的市场需求．降低企业的税负以及优化经济结构等方面都具有重要　

意义．同时营改增的顺ｉｆ，０实施还推动了我国综合国力的提升。本文通过　

对营改增对建筑施工企业财务管理产生的影响，采取适当的应对措施，　

能够在完善税制的同时，有效的避免重复征税，这对于优化经济结构，　

降低建筑施工企业的税负．促进建筑施工企业的健康、稳定发展具有积　

极意义。下面本文就对营改增对建筑施工企业财务管理带来的影响进　

行分析．并探讨其相应的对策。　

关键词：营改增建筑施工财务管理　

随着时代的发展和经济的进步，我国也不断地对税务制度进行创　

新和完善，使其得到更好的发展。营改增是我国“十二五”规划中提出的　

一个税改内容，是我国税制改革中的一个重要组成部分，它的实施给我　

国企业的发展和进步带来了很大的影响，其中建筑施工企业也收到了　

较大的冲击．其纳税模式由原来的缴纳营业税转变为缴纳增值税，这对　

于建筑施工企业来说是一个挑战，同时也是一个发展的机遇，采取适当　

的措施应对营改增给建筑施工企业带来的影响能够有效帮助企业获得　

更为快速的发展　下面本文首先对其产生的具体影响进行了详细的分　

析。　

一、营改增对建筑施工企业财务管理带来的积极影响　

（一）对产业结构实施７优化，降低了购进固定资产增值税　

大型施工机械是决定建筑施工企业的施工技术和生产能力的重要　

因素，它属于企业的固定资产，并且在固定资产的占有率中有较高的份　

额。建筑施工企业更新固定资产，会增加企业的生产成本，降低企业的　

核心竞争力，对企业的发展产生了不良影响。营改增的实施帮助企业在　

购进同定资产增值税抵扣的优惠政策下，加快建筑施工企业设备的及　

时更新，扩大企业的经营规模，提高企业的生产能力和生产技术　提高　

企业的生产积极性和核心竞争力，帮助建筑施工企业在以后能够获得