营改增后建筑业税务筹划讨论

建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析

“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。

1. 增值税实际负担增加

营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。

2. 税负压力大

由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。

3. 税收成本增加

营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。

1. 降低成本

就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。可以从以下三个方面入手：

（1）控制原材料的采购成本

企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。

（2）优化用工成本

建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。

（3）提高作业效率

提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。

2. 调整经营模式

（1）走品牌化道路 企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。

（2）外力引入

建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。

试论“营改增”对建筑行业的影响及应对

“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。

一、营改增带来的机遇

1.减轻税负

营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。

2.适应市场需求

营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。

3.推动行业升级

营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。

1.企业注册资本需求增加

由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。

2.验收和监管成本增加

在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。

3.破坏行业竞争

在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。

三、应对之策 为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。

1.加大技术研发和创新投入

在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。

税务筹划

对建筑施工单位税务筹划问题的思考

孔福来

（中国水利水电第四工程局有限公司，青海西宁810007）

摘要：随着市场经济的不断发展，建筑施工单位所面临的竞争以及挑战也不断增加，获利能力逐渐下降。营业税改增值税

对建筑施工单位的影响也是显而易见的，而单位要保持健康的发展，在利润情况已定的条件下，开展有效的税务筹划工作是可行

之路。建筑施工单位要使用有效的避税以及节税方式实现单位税务压力的降低，有利于单位市场竞争力能力的提高。

关键词：建筑施工单位；税务筹划；问题

1税务筹划的形式与确定

税务筹划不是逃税避税，而是在国家税收优惠政策下，结

合单位自身发展实际情况，具体分析了解自身单位可享受的税

收优惠待遇，从而达到合理合法的降税目的，节约单位经营成

本，有效提高市场竞争力。

就目前建筑施工单位的税种来看，主要有增值税、个人所

得税、印花税、企业所得税等，建筑施工单位或企业针对以上税

款来做好税务筹划是一项非常必要及基础的工作。

2税务筹划的具体开展方式

由于建筑施工单位存在一定的行业特性，如施工项目并不

局限在一个省份，而是分散在全国各地，这也要求建筑施工单

位的税务筹划要因地制宜，根据项目省份的税收优惠政策，采

取不同的方法方式，但总的来说，可以根据以下几个方面：

2.1固定资产折旧法

对单位固定资产的管理是单位经营活动的重要部分，建筑

施工单位设备较多，每年到期设备涉及金额较大。因此，这些

固定资产的管理就成了成本费用的重要一环。一般来说，单位

可以通过延长或缩短折旧年限产生的时间差来节税，或者采用

加速折旧办法，缩短投资的回报周期，从而使单位在前期折旧

成本获得更多税收利益，对下一步的扩大生产、设备更新具有

重要促进意义，节省下来的资金提高企业竞争力。但无论使用

哪种折旧办法，一定要确保单位的税收收益最大化，从遵守税

法的前提出发，立足于单位的资金时间价值，选择最优折旧办

法来进行固定资产折旧。

2.2研发费用加计扣除法

根据国家税务总局出台的《企业研究开发费用税前扣除管

浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨

自从国家释放“营业税改增值税”信号以来，无论是行业主管机构、还是受直接影响的企业单位都引起了相当的重视。迄今，财政部、国家税务总局共制定了多个涉及“营改增”的文件，包括《营业税改增值税试点方案》（财税【2011】110号）及财税【2011】111号文件，2012年7月，财政部、国家税务总局联合下发了财税【2012】71号文件，交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点正式扩至北京、浙江等8省市，同时2013年将选择部分行业在全国范围试点，可以预见建筑业的“营改增”试点会推行为期不远，因此建筑企业根据企业实际，提前应对和进行税务筹划显得尤为重要。

一、建筑业“营改增”前后税率

（一）营业税计税基数及税率

我国建筑业现行主营业务税金包括营业税，以营业额为计税基数，税率为3%，同时计取城建税、教育附加及地方教育附加。附加税以营业税为计算基数，项目所在地为市区的，税率为12%，在县城、镇的，税率为10%，不在市区、县城或者镇的，税率为6%。

建筑业营业额是承包建筑、修缮、安装和其他工程作业取得的营业收入额，即工程价款及工程价款之外的各种费用。这里的营业额是含税营业额。

（二）增值税计税基数及税率

财税【2011】110号文件，明确建筑业增值税按11%进行征收。

本期应纳增值税税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额+上期结转留抵当期的进项税额

销项税额=不含税营业额*11%。

可抵扣的进项税额，一是从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，二是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，等等。

增值税附加计税方式同营业税。

二、“营改增”对建筑企业的影响

（一）税负影响

1、“营改增”后理论税负分析

当前理论分析以现有政策为依据，假设建筑服务原营业额为1000万元，毛利率10%，成本为900万元。主要材料占总成本比率60%可以实现进项税抵扣，不考虑劳务费及机械设备折旧的抵扣问题，则增值税情况下销项税额为99.10万元【1000/（1+11%）×11%】，进项税额为78.46万元【900×60%/（1+17%）×17%】，销项税减进项税后应交增值税20.64万元，税负2.06%（20.64/1000）。