企业所得税1

企业所得税亏损自查报告（一）引言概述：企业所得税亏损自查报告（一）旨在帮助企业对其所得税亏损进行全面的自查，以准确计算并申报税务局。

本文将根据企业所得税相关法规和实践经验，提供以下五个大点的详细内容，包括：亏损计算方法、亏损计算的特殊情况、亏损的利用与结转、亏损自查的关键事项以及程序和报告的要求。

通过全面了解这些内容，企业将能够更好地处理所得税亏损相关的问题，并更加合规地运营。

正文：1. 亏损计算方法：- 确定适用的计算方法（按年度、按期间、按项目等）。

- 收集会计凭证和凭证台账，以确定收入和支出的发生时间和金额。

- 确定可扣除的费用项目和额度，包括折旧、摊销等。

- 根据税务法规，确定不予扣除的费用项目。

- 计算亏损额，并与会计准则进行核对。

2. 亏损计算的特殊情况：- 涉及跨境业务的亏损计算特殊事项，如外汇损益折算、跨境支付等。

- 对特殊产业或行业相关的扣除额度和限制进行了解和适用。

- 对特殊财务费用和税收政策进行了解，以充分利用和合规处理亏损。

3. 亏损的利用与结转：- 了解亏损的利用年限和规则，以确定如何合理利用亏损额度。

- 熟悉亏损结转的方式和原则，包括年度结转、前后年度亏损结转等。

- 掌握亏损利用和结转的限制规定，例如企业改制、合并、分立等情况。

4. 亏损自查的关键事项：- 确保亏损计算的准确性和合规性，避免虚增或漏报亏损。

- 关注亏损计算中可能存在的风险和误差，包括会计处理的错误、资料缺失等。

- 加强内部管理和控制，确保会计和税务数据的一致性和完整性。

5. 程序和报告的要求：- 遵循税务局的要求和时间表，按时申报亏损自查报告。

- 填写报告时需准确、清晰地描述亏损计算的过程和依据。

- 验证报告的信息和数据的准确性，以避免后续的税务风险和争议。

总结：企业所得税亏损自查报告（一）是企业进行所得税亏损的全面自查的基础。

了解亏损计算方法、特殊情况、利用与结转、关键事项和程序要求，对企业合规运营至关重要。

企业所得税计算题(一)某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。

计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。

答：自2008年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

预提所得税=[200+300+（3000-400）]×10%=310万元。

（二）某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。

计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？答：（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。

（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。

（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=240×25%=60（万元）（三）某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。

税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

企业所得税讲解大全（2010年11月26日更新）第一节、企业所得税纳税人《法》第一条在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业）为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

※个人独资企业、合伙企业不适用本法。

一、居民企业-—-———是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税.名词解释：1、所称：“依法在中国境内成立的企业”，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

2、所称：“依照外国（地区)法律成立的企业”,包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织.3、所称：“实际管理机构”,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

※哪些企业或组织是企业所得税纳税人：A、不管是依照中国法律还是外国法律在中国境内设立的企业包括:内资企业、外资企业、中外合资企业、各类公司（包括一人有限公司）B、不管是依照中国法律还是外国法律在中国境内设立的取得收入的组织：事业单位、社会团体、民办非企业；C、其他依法设立的组织：基金会、外国商会、农民专业合作社、农场、林场、学校、医院、二、非居民企业-——--是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

［非居民企业有两种:A. 在中国境内设立机构、场所的—-—-————就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

(税率为25%）B。

在中国境内未设立机构、场所的—-—-———-或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税.(税率为20%;减按10％征收)]例如：外国企业在中国有一处房产出租取得的收入,投资所得的收益、存款取得的利息等外国企业为中国境内企业提供设计图纸.药厂支付给外国企业的佣金. 名词解释:1、所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括:(一)管理机构、营业机构、办事机构;(二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。

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注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义1
企业所得税
【考情分析】
【内容精讲】
【考点一·★】概述
【考纲要求】
（一）熟悉企业所得税的概念
（二）熟悉企业所得税的计税原理
（三）了解各国企业所得税的一般性做法
（四）熟悉我国企业所得税的制度演变
（五）了解我国企业所得税的作用
【典型习题】下列关于企业所得税的表述正确的有（）。

A.企业所得税是对我国境内的企业的生产经营所得和其他所得征收的所得税
B.纳税人和实际负担人通常是一致的
C.各国对纳税义务人的规定大致是相同的
D.绝大多数国家所得税税率结构采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用
E.各国所得税优惠的一个共同特点是淡化行业优惠，突出区域优惠
[答疑编号6486010101]
『正确答案』BCD
『答案解析』A企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和
其他所得征收的所得税。

E各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优
惠。

【考点二·★】纳税义务人、征税对象与税率
【考纲要求】
（一）熟悉纳税人的主要类型
（二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源
（三）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围（2012年多选题）
【重要内容】
一、征税对象：
1.居民企业：来源于中国境内、境外的所得。

2.非居民企业:
（1）在中国境内设立机构、场所：来源于中国境内的所得，以及境外但与其所设机构、场所有实际联系。

考点一、纳税人【多选1】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（）。

A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

【单选2】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（）。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。

依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

【多选3】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。

A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。

考点二、征税对象【单选1】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。

A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税【答案】B【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。