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内部审计在公司治理中的作用【精品发布】曾经最具创新精神、全球排名第16的Enron在一起丑闻中迅速瓦解；曾经推动了美国反垄断立法进程的WorldCom涉及财务会计舞弊，然而舞弊最初的揭露者并不是具有高度独立性的外部审计师———而是内部审计师。
这使人们思考如何建立健全的公司治理结构、如何定位内部审计在公司治理过程中扮演的角色。
INSTI－TUTEOFINTERNALAUDITORS认为健全的公司治理结构是构建在“董事会、高级管理层、内部审计师和外部审计师”的有效协同之上的，这是公司治理赖以存在的四大基石。
公司治理是董事会实施的各种流程和框架的组合，这个组合告知、指导、管理和监督着组织的各项活动，为实现公司目标服务。
也就是为了防止脱离目标的情况，才建立了这一整套关系体系。
内部审计作为这套体系的基石之一，如何高效地发挥作用是值得关注的问题。
结合实践工作来看，以下几个方面关系到内部审计能否在公司治理层面充分发挥积极作用。
1内部审计的地位公司治理是为了实现组织目标而建立的一整套关系体系，这套体系中最重要的关系就是“所有权和控制权分离所导致的受托责任关系”，这套体系最基础的控制系统就是“股东大会和董事会、董事会和高级管理层”组成的这两个控制系统，目的是有效监管治理参与者对股东承担的受托责任。
OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment在现代公司治理的原则中，论述了股东、董事会、经理层和利益相关者的关系，但只是较传统观点引入了利益相关者，并没有改变这一基本的受托责任关系。
审计产生的根本原因并不是财务会计中需要审核稽查的因素，而是前述的“所有权和控制权分离所导致的受托责任关系”。
这从源头上揭示了审计与公司治理的关系，也说明了审计应扮演的角色。
可以说内部审计要想在公司治理层面发挥作用，就需要介入这一受托责任关系。
介入的方式要由董事会与高级管理层就“内部审计的地位和报告关系”达成一致，一致的表达形式可能是内部审计制度、审计章程、会议纪要或其他任何形式，但其实质就是一份协议、一份董事会与高级管理层达成的、关于内部审计部门在权力、宗旨和职责范围等方面的协议。
内部审计如何发挥在公司治理中的作用作者：魏福林来源：《大经贸》2015年第07期【摘要】随着全球经济一体化在的不断加深，我国现代企业发展呈现投资主体多元化、管理模式多样的特点，出现公司所有者与法人财产权相分离的现代企业管理模式。
在公司治理过程当中，内部审计发挥的作用逐步增加。
公司作为一个以盈利为目的的主体，在公司的治理过程当中，内部审计工作是提升公司治理的一个有效监测手段，也是提升公司风险控制能力一个有效途径。
在公司治理当中，如何将内部审计的作用发挥到最大化，就成为当下公司治理所面对的重要课题。
本文从内部审计的作用和意义入手分析，来结合公司治理的办法，探寻将内部审计工作在公司治理中充分体现的方式。
【关键词】内部审计公司治理意义作用一、公司治理与内部审计（一）完善公司治理的意义在当下的公司治理当中，要想保证公司在市场经济环境下平稳、科学的发展，就需要公司的管理层，加强对于公司的管理。
所谓的管理除了传统管理学的概念以外，还要加强对于公司的监督。
因为公司作为一盈利为目的存在的法人，除了要保证盈利以外，还需要遵循市场经济的规律，在法律许可的范围内从事相应的生产经营互动。
这就需要加强对于公司的治理。
在公司的发展当中，一个完整的公司应当是由内到外都有完整的治理体系。
无论是内部对于财务的管理、产品研发、部门协调等问题，还是对外的诚信经营、树立品牌形象等，都需要借助公司治理来实现。
无规不成方圆，在公司的发展当中，同样需要借助完善公司治理，来实现公司的长远发展。
加强对于公司的风险管理控制能力，以及对于公司各个部门之间的内部审计，是有效保证公司治理能够长远发展的关键。
而内部审计则是公司治理当中，一个侧面的映射点，不仅可以加强公司的风险控制能力，也能够及时发现公司治理中的不足，从而及时的采取整改措施，因此完善公司治理，对于公司的经营发展具有重要意义。
（二）内部审计与公司治理内部审计对于帮助公司更好的认识自身的经营状况具有重要的作用。
公司治理中内部审计的效用评价与发展趋势张致彦 中国南方电网有限责任公司摘 要：内部审计作为一项有效地公司管理制度，其对于公司的长期稳定与发展具有十分重要的意义。
然而，在内部审计的实施中，却存在较多问题，这使得我国公司治理有效性受到严重的制约。
尤其是内部审计在公司内部的独立性，这是管理中最大的难题。
本文针对公司治理与内部审计的关系加以论述，并就我国当前内部审计工作开展受到的制约性因素加以分析，从而提出在何种状况下，内部审计才能发挥其最大效用，并且，提出内部审计的未来发展走向。
希望能够有效提高公司管理质量，推动公司发展。
关键词：公司治理 内部审计 效用 发展趋势在经济全球化的背景下，对于公司的竞争力要求不断提高。
而公司要提高自身的竞争力，就必然需要保证自身的内部管理科学且有效。
内部审计类似于一个监督性的机制，对内部管理十分重要。
一、公司治理与内部审计的关系1.公司治理的内涵。
随着现代企业制度的建立，公司所有权与经营权的分离，以及现代理论的产生，使得公司治理概念形成。
并且，在实践中不断的进行公司治理研究营运而生。
所谓公司治理实际上是一种据以对工商业公司进行管理与控制的体系，在该体系中明确规定公司各个参与者的责任与权利。
从这点来看，公司治理也可以将其作为一种细致结构，使得公司各个部分直接趋于平衡，且根据已经制定的目标，来对运营进行规划。
从静态来说，公司治理也就是一项固定的制度，一项活动准则；而从动态上来说，公司治理实际上是一系列正在执行或者即将执行的措施。
2.内部审计的概念与建立必然。
内部审计是一种建立在组织内部的、独立的评价职能，是为公司所有者服务。
内部审计建立的目的是检查与评价公司日常的经营活动，从帮助管理层以及董事会成员来履行其职责。
因此，内部审计的范围相对较广，不仅是针对公司财务也是针对公司经营信息的可靠性与完整性而言，另外，还包括对公司各种信息的鉴别、衡量与分类等，以保证在公司运作中，相关人员可以得到准确的信息。
内审在公司治理中的作用及方式(1)下文为大家整理带来的内审在公司治理中的作用及方式(1)，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。
公司治理结构就是关系者之间建立起有效的激励机制和制衡机制。
内部审计作为一项监督与评价机制，自然也成为公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段。
具体来说，内部审计在公司治理中的基本作用有：监督职能。
内部审计是企业内部的一种独立的经济监督机构，其基本职能理所当然是经济监督。
通过审计监督来规范企业的经营行为，使企业自身的经济活动与国民经济整体运行协调一致，从而实现自我约束。
企业内部审计监督的着眼点，主要是保护股东或企业的利益，维护企业的合法权益。
控制职能。
现在公司投资主体多元化，经营方式多样化，管理层次多级化，跨行业、跨地区、跨国界的企业日渐增多，企业最高管理层不可能对经营管理状况进行经常性的直接检查监督，内部审计作为企业控制系统中的一个重要组成部分，受企业主要负责人的直接领导，能站在企业的全局来分析和考虑问题，能对企业的生产经营活动实行有效的控制。
评价鉴证职能。
内部审计熟悉企业生产经营情况，有条件了解和评价企业的产、供、销，人、财、物，内、外贸运转及资源优化配置状况。
通过审计，评价企业的决策、目标和计划是否先进可行，经济效益水平高低及其影响因素，经营管理者是否有效地管理了企业资财，并切实履行了其经济责任。
通过审计，审计人员可以评价整个企业的生产经营状况，并针对所取得的成绩和存在的问题，提出具有建设性、针对性的评价意见和改进建议，协助高层管理当局更有效地进行管理经营活动。
服务职能。
在市场经济中企业面对日益变化的环境，经常会遇到改制、重组等问题，此时，审计可以利用对政策和企业内部经营比较熟悉的优势，在企业改制重组等经营决策中发挥参谋作用；内审在项目实施过程中，对查出的问题予以揭示并提出整改建议，为领导决策提供依据；通过对领导关心的热点问题、管理薄弱的环节和单位开展审计调查，为领导决策提供有价值的信息；利用内部审计接触面广的特点，发挥承上启下的作用，及时把下属单位或有关部门的困难、问题和意见公正地反馈给领导，发挥上下之间信息沟通的作用；在对下属单位实施审计过程中，对存在的经营和管理方面的问题向下属单位提出审计建议。
浅谈内部审计在公司治理中的价值【摘要】内部审计在公司治理中扮演着至关重要的角色。
通过对公司内部控制体系进行全面审计，内部审计能够帮助公司有效管理风险，提高财务报告的可靠性，促进公司合规经营，提升管理层的决策效率。
内部审计的存在不仅确保了公司良好的运营和管理，也为公司长期发展奠定了坚实基础。
内部审计在公司治理中的价值不可替代。
加强内部审计工作，不仅可以保障公司的长期发展和稳定，更能够提升公司的竞争力和可持续发展能力。
内部审计应该始终成为公司治理中的重要环节，为公司提供稳固的发展保障。
【关键词】公司治理、内部审计、价值、风险管理、财务报告、合规经营、决策效率、长期发展。
1. 引言1.1 公司治理的重要性公司治理是指公司内部组织结构、决策程序以及公司高层管理人员与股东之间的权力分配和监督机制。
在现代企业中，良好的公司治理是企业稳健发展和长期成功的关键。
公司治理的重要性体现在以下几个方面：公司治理有助于保护股东利益。
股东作为公司的所有者，需要通过有效的公司治理机制来监督公司的经营活动，确保公司管理层不滥用权力、违法违规或损害股东利益。
公司治理可以提升公司的透明度和责任感。
通过建立定期报告、信息披露和内部控制等制度，公司可以提高公开透明度，增强对内部风险的掌握和管理，并强化管理层对公司业绩和决策的责任感。
公司治理有助于提高公司的经营效率和竞争力。
良好的公司治理结构能够激励管理层积极履行职责，提升经营效率，降低经营风险，从而增强公司的竞争力和持续发展能力。
公司治理的重要性不仅仅体现在保护股东利益，提升公司透明度和责任感，还表现在提高公司的经营效率和竞争力。
一个具有良好公司治理结构的企业能够更好地实现可持续发展和长期成功。
1.2 内部审计的定义和作用内部审计是指公司内部专门负责评估和改进风险管理、控制和治理过程的独立、客观和有系统性的活动。
内部审计的主要作用是评估和改进公司的内部控制和风险管理体系，以确保公司运作的有效性、效率和合法合规性。
内部审计在公司治理中的作用一、引言内部审计作为一项重要的企业管理工具，在公司治理中扮演着关键的角色。
通过对公司内部运营和业务流程的审查，内部审计能够帮助公司发现问题、改进流程、提高效率，并确保公司在法律、法规和道德规范的框架下运营。
本文将全面探讨内部审计在公司治理中的作用，并对其重要性进行深入分析。
二、内部审计的定义和目标2.1 定义内部审计是指公司内部部门或机构对公司各项业务活动、内控制度和风险管理情况进行独立、客观、全面的审查和评估的一种内部控制机制。
2.2 目标内部审计的目标主要包括： - 发现和识别可能存在的风险和问题 - 评估公司内部控制制度的有效性和完整性 - 提供合规性和合适的建议，帮助公司改善业务流程和降低风险 - 监督和审查员工的行为，确保员工遵守公司政策和规定三、内部审计的作用3.1 风险管理内部审计通过对公司各项业务活动、流程和制度的审核，能够发现潜在的风险，并提供相应的建议和控制措施。
例如，审计师可以通过对财务制度和流程的审查，发现潜在的财务风险并提出改进建议，以确保财务信息的准确性和透明度。
3.2 控制制度评估内部审计还能够评估公司的内部控制制度的有效性和完整性。
通过对内部控制流程的审查和测试，审计师可以发现潜在的控制漏洞和不足，并提供改进建议。
这有助于公司确保正常的运营和防止潜在的欺诈行为。
3.3 效率改进内部审计还可以帮助公司改进业务流程，提高工作效率。
通过对业务流程的审核和评估，审计师可以发现流程中的瓶颈和低效之处，并提供改进建议。
这使得公司能够更好地应对市场变化和客户需求，并提高企业的竞争力。
3.4 合规性审查内部审计能够帮助公司确保遵守法律、法规和道德规范。
审计师会对公司的各项活动和决策进行审查，并确保其合规性。
这有助于公司建立合规的企业文化和形象，降低法律风险和声誉风险。
四、内部审计的重要性4.1 保护股东利益内部审计有助于保护股东的利益。
通过对公司内部运营的审查，能够发现和避免潜在的操纵、欺诈和腐败行为，保护股东的权益。
内部审计在公司治理中的作用论文摘要：随着企业日益扩大规模和复杂程度，公司治理逐渐成为企业管理中的重要环节。
内部审计作为公司治理的重要组成部分，在促进企业健康发展和风险管理方面具有不可忽视的作用。
本文将探讨内部审计在公司治理中的作用，包括提高内部控制、发现风险和改善公司决策等方面的作用。
关键词：内部审计；公司治理；内部控制；风险管理一、引言公司治理是指在法律框架下，通过建立一系列监督机制和制度，确保公司高效运行、追求股东价值最大化，进而达到企业发展的目标。
而内部审计作为公司治理的重要组成部分，通过独立、客观的执业，为公司高层管理者和股东提供重要的内部控制、风险管理和决策支持。
二、内部审计在提高内部控制方面的作用内部控制是指为了实现公司管理目标，保证信息的可靠性及有效性，保护公司资产，遵守相关法规和规定而建立的一系列控制措施和制度。
内部审计作为对内部控制的一种评估和监督手段，通过定期对公司各项业务的审查，发现和纠正内部控制缺陷，提高内部控制的有效性和可靠性。
例如，内部审计可以审查公司财务报告的准确性和合规性，发现财务作假的风险，避免公司财务丑闻的发生。
三、内部审计在发现风险方面的作用企业面临各种风险，如市场风险、信用风险、操作风险等，这些风险可能影响企业的正常运营和利润。
内部审计通过对公司内部各个环节的检查和评估，发现并评估风险的存在和潜在影响，及时采取措施进行预防和治理。
例如，内部审计可以发现公司内部操作过程中存在的潜在漏洞和安全隐患，及时提供改进建议和辅助措施。
四、内部审计在改善公司决策方面的作用公司高层管理者需要面对复杂的经营环境和各种不确定性，需要依靠准确、及时的信息进行决策。
内部审计通过对公司各项业务的审查和评估，提供独立、客观的决策支持。
例如，内部审计可以对公司的战略规划和运营管理进行评估，发现问题并提供改进意见，帮助公司做出更加合理和有效的决策。
五、结论内部审计作为公司治理的重要组成部分，对于提高内部控制、发现风险和改善公司决策发挥着不可忽视的作用。
内部审计在公司治理中的作用论文标题：内部审计在公司治理中的作用摘要：内部审计是指由公司内部设立的专业部门或岗位，负责独立、客观和中立地评估公司内部控制的有效性和风险管理的程序。
本文旨在探讨内部审计在公司治理中的重要作用，并分析其对于提高公司治理效果和降低风险的贡献。
通过实证研究和理论分析，我们发现内部审计能够在公司治理中起到风险管理、信息披露、决策支持和激励约束等方面的作用，对于公司的可持续发展和利益相关者的保护具有重要意义。
引言：在当今全球化和复杂多变的商业环境中，公司治理的重要性愈发凸显。
公司治理是指监督和管理公司运作、促进公司稳定发展的一系列制度和实践。
内部审计部门作为公司治理不可或缺的组成部分，被广泛认为在提升公司治理效果、降低风险和保护利益相关者方面发挥着关键作用。
本文旨在探讨内部审计在公司治理中的作用及其重要性，以期提高对内部审计的认识和意识。
一、风险管理的作用内部审计部门对公司的风险管理起到重要的监督和评估作用。
通过对内部控制程序的审查和评估，内部审计部门能够帮助发现和预防潜在风险，并提供改善建议，帮助公司降低风险发生的概率和影响。
二、信息披露的作用内部审计部门对公司的信息披露起到重要的监督和验证作用。
通过对财务报表和内部控制程序的审查，内部审计部门能够确保公司的信息披露符合相关法规要求，保证公司披露的信息真实、准确、及时和完整，增强投资者对公司的信任和信心。
三、决策支持的作用内部审计部门提供独立的、客观的和中立的评估意见，为公司决策提供支持和参考。
通过对公司运营和管理的评估，内部审计部门能够识别潜在的问题和风险，提供改进和优化的建议，帮助管理层做出明智的决策，提高公司的绩效和竞争力。
四、激励约束的作用内部审计部门通过对公司的风险管理和内部控制的评估，为管理层和员工提供激励约束机制。
内部审计部门的存在和职责使管理层和员工在日常工作中更加注重内部控制的有效性和风险管理的规范性，进而增强公司的整体运营风险意识，减少内部造假和不当行为的发生。
论文__浅析内部审计在公司治理中的作用内部审计在公司治理中的作用是非常重要的。
它是一种独立的，以提供有关内控体系和风险管理的保证或建议为目标的活动。
通过对组织的内部控制、风险管理以及运作过程的审查和评估，内部审计可以帮助组织有效管理风险，并提供有关决策者是否依赖于可靠的信息的保证。
首先，内部审计可以帮助公司建立有效的内控体系。
内部控制是指管理层通过制定的目标、策略和手段来保证公司资源的安全、有效和经济使用的一系列措施。
内部审计可以对公司的内部控制制度进行审查和评估，发现潜在的问题和风险，为公司提供改进内部控制的建议，帮助公司建立起更为完善和有效的内控体系。
其次，内部审计可以帮助公司降低风险。
在当今复杂和不确定的商业环境中，公司面临着各种各样的风险，如金融风险、市场风险、法律风险等。
通过对公司的风险进行评估和监控，内部审计可以帮助公司识别和理解各种风险，并提供相应的应对措施和建议，帮助公司降低风险，从而保护公司的利益。
此外，内部审计可以提高公司治理的透明度和可信度。
在现代企业治理中，透明度和可信度是公司吸引投资者和其他利益相关者的重要因素。
通过对公司运作过程的审查和评估，内部审计可以提供一个独立的、客观的评估结果，向外界证明公司运作的合规性和可靠性，增强公司治理的可信度。
最后，内部审计可以提供关于决策是否依赖于可靠的信息的保证。
在现代商业环境中，决策的质量和准确性对于公司的发展至关重要。
内部审计可以对公司的信息系统和信息流程进行审查和评估，确保公司决策所依赖的信息的准确性和可靠性，从而保证公司决策的质量和准确性。
综上所述，内部审计在公司治理中发挥着非常重要的作用。
它可以帮助公司建立有效的内控体系，降低风险，提高公司治理的透明度和可信度，并提供关于决策是否依赖于可靠的信息的保证。
因此，公司应该重视内部审计的作用，并建立一个独立的和有效的内部审计机构，以保证公司的可持续发展和利益最大化。
论内部审计在公司治理中的作用探析会计审计论文_管理学论文[论文关键词]内部审计动因公司治理作用[论文摘要]需要产生了内部审计，并使之成为现代企业中一个必要组成部分。
国际内部审计协会将内部审计定义为：“一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。
”内部审计与公司治理目标趋于一致，本文将从内部审计产生的内在需要和增加组织价值，以及在公司治理中的作用，谈谈认识。
“需要产生了内部审计，并使之成为现代企业中一个必要组成部分。
任何大企业都不能回避它。
如果它们现在还没有设置内部审计，迟早都会设立。
而且，如果按目前的状况继续发展下去，它们将不得不很快建立起来。
”这是国际内部审计师协会的两位创始人在多年前对内部审计的评判。
企业规模扩大了，出现了资财所有者和资财管理者之间的受托经济责任关系，也产生了高级管理者与各层级管理者执行力的受托责任关系，这些都需要能承担评价责任关系和组织效率的内部审计师。
所以内部审计的产生是企业发展的内在需要。
一、现代企业为何需要内部审计现代企业的一个主要特征是完善公司治理结构，那么完善公司治理结构为何需要内部审计?我认为有以下原因：第一，最直接的需要是多数股东，特别是那些未进入董事会、监事会的中小股东。
在我国，现代企业中内部人控制现象比较严重。
公司治理结构失衡，表现在董事会成员多数由大股东和发起人构成，总经理也是由他们选举产生，监事会形同虚设，监督不到位。
因此公司的决策基本上是为少数大股东谋利益，有的还出现企业资金被大股东掏空或转移的现象冲小股东缺乏可靠的信息米源，充其量只是大股东和高管的取款机。
为此设立内部审计能满足多数股东的信息需求，保护中小股东的权益。
第二，外部审计作用滞后。
我们都知道，一年一度的外部审计，仅仅是评价公司会计报表的真实性、公允性和一贯性，受事后审计和查账时间的限制，无法对企业经营的情况和内部控制进行深入的了解，更不可能对企业管理水平提出建议和发挥监督职能，因此，外部审计对企业增加价值的贡献很有限。
[财务与审计]内部审计在公司治理中的效用评价及其发展趋势巩长秀(山东省塑料工业有限公司,山东济南250000)[摘 要]企业内部审计的独立性问题一直是困扰我国公司治理有效性的难题。
通过内部控制在公司治理风险和控制中的作用研究,与公司治理的有关理论相结合,寻求两者的共赢区间,以扩大公司治理的有效空间,提高内部审计的效用。
[关键词]内部审计;公司治理;内部控制[中图分类号]F239.45 [文献标识码]B [文章编号]1002-2880(2009)02-0146-02国际内部审计协会(IIA)在其制定并经过修改的5内部审计实务标准6中对内部审计做出了新的定义:/内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,其目的在于为组织增加价值并改进组织的经营。
它采用系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高他们的效率,从而帮助实现组织的目标0。
为了适应经济全球化的需要,内部审计正在向以增值和改革机构运行状况为主要内容的增值型审计转变,这些转变使得内部审计在公司治理中的作用越来越重要。
一、公司治理和内部审计的关系内涵(一)公司治理的内涵由于现代企业制度的建立,公司所有权和经营权的分离以及代理理论的产生,公司治理研究营运而生。
经济合作与发展组织(OCED)认为:/公司治理是一种据以对工商业公司进行管理和控制的体系,应明确规定公司的各个参与者的责任和权利分布,诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者0,/它还提供了一种结构,使之用以设置公司目标,也提供了达到这些目标和监控运营的手段0。
公司治理的目的是未来准租金的分配和决策的科学,围绕这样的治理目的配属的制度安排构成了具体的公司治理。
从静态上看,公司治理可以理解为一整套公司利益相关者的活动准则;从动态上看,公司治理则是一系列有效执行这一活动准则的机制。
(二)内部审计是建立现代公司制度的必然内部审计是一种建立在组织内部的、独立的评价职能,是为公司所有者服务的,目的是检查和评价公司日常的经营活动,帮助管理层和董事会成员有效履行其职责。
因此内部审计的范围很广,不仅包括对财务和经营信息的可靠性和完整性的监督和审查,还要鉴别、衡量、分类和报告这些信息。
作为实现组织内部控制有效手段的内部审计,根源于组织内部管理的需要,应公司治理的要求而生。
由于企业外部经营环境的不确定性以及现代企业组织结构的变迁,企业需要做出与此相应的制度安排,使实现公司治理结构的优化为目标的内部审计得以发展。
(三)建立高效的内部审计和强化公司治理相辅相成公司治理结构选择企业价值最大化作为公司的理财目标,克服了股东财富最大化的不足,考虑了公司其他相关者利益的同时,也要符合契约理论的要求。
审计部门不从事具体业务活动,独立于业务管理部门,这使得他们可以从全局出发从客观角度对风险进行识别,及时建议管理部门采取措施控制风险,将风险控制在最低限度,使投资项目获得最佳的收益。
在现代企业制度下,内部审计目标应定位为管理审计,以提高企业经济效益为核心,将监督融于加强企业风险管理,完善公司治理机制,为实现企业经营目标,提供增值服务。
二、内部审计和公司治理结构结合是基于企业价值最大化理论建立健全内部审计是企业内部管理的有效手段。
虽然内部控制主要是管理层的责任,但内部审计在协助管理层实现内部控制目标时发挥了重大作用。
内部审计的作用是帮助管理层监督控制结构,并提醒管理层注意内部控制各环节的强弱。
为了达到此目的,内部审计为他们提供了与检查活动相关的分析、评价、建议、忠告和信息。
其要点如下:1.以风险为基础制定计划,确定内部审计工作的重点通过识别组织的风险因素,对潜在的审计业务,按风险评估中所收集的信息资料进行综合分析,对各种风险因素进行量化,按风险水平高低对组织中的拟审计对象进行排序,从而确定开展内部审计的先后顺序,即风险高的为先,风险低的其次。
风险管理是管理体制层的一项重要内容。
2.在实施审计业务时,内部审计人员要保持防范潜在舞弊的意识内部审计师有责任通过审查和评价控制系统是否健全和有效,来揭露组织内各经营业务部门可能存在的风)146) 2009年第2期 总第176期黑龙江对外经贸HLJ Foreign Economic Relations &Trade No.2,2009 Serial No.176险和舞弊的迹象、征兆,要详尽、细致地研究。
内部审计师在审计过程中,应保持应有的职业审慎性,只要内部审计师接受并执行一项审计业务,就要考虑实质性违规或违法行为的可能性,因此内部审计师要具有足够的有关舞弊的知识,并能识别已经发生的舞弊行为。
3.独立性和客观性是内部审计发挥作用的必要条件独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外。
衡量是否独立的标准是内部审计活动的开展是否受到干扰。
独立性可以理解为内部审计机构的独立性和内部审计人员的独立性。
机构的独立性,这是指内部审计机构在一个特定的组织中,享有经费、人事、内部管理和业务开展等方面的相对独立性;人员的独立性是指内部审计活动中,审计人员能够公正公允地对风险项目进行审查、监督,在执行审计过程中应保持的一种独立的精神态度。
4.编制建议书审计建议书是内部审计师根据审计发现和审计结论编制的,目的是促进被审计单位采取措施纠正存在的问题或改进操作。
作为对管理层实现预定目标的指导性建议,审计建议可以提议采取纠正措施以改正操作,以纠正实际操作中的错误,实现企业管理效用的最大化。
三、内部审计在现代公司治理中的发展趋势为了实现上述审计目标,内部审计工作要扩大自己的范围,不应局限于财务领域的审计,而应向其他领域发展。
(一)扩大审计范围,实施风险审计、经济责任审计和项目专项审计等新型业务1.开展风险管理审计,评估风险识别的充分性,评价已有风险衡量的恰当性,评估风险防范措施的充分性,并提出改进措施。
2.开展内部控制制度审计,评价业务经营内控制度的健全性与有效性,改进控制服务,提高投资项目的收益。
3.进行经济责任审计,对企业主要管理人员经营管理责任的履行情况进行检查与评估,促进企业管理者在任期内履行自己的责任和义务。
4.开展专项审计,对公司战略目标的制定,核心竞争力的确定以及重大经营决策的可行性进行审查和评价,并提供咨询服务。
5.开展经济效益审计,对企业一定时期内全部或某项经济活动进行检查和分析,评估其经济效益。
(二)改变内部审计模式,实行风险导向型审计近年来出现的风险导向型审计模式,将成为未来内部审计的主要发展方向。
在这种模式下,审计计划应与公司高层的风险战略连接在一起,内部审计人员通过当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致,将风险管理原则贯穿于审计的全过程。
1.在审计前,对审计项目进行充分全面的了解,根据审计目的,充分考虑审计风险的构成要素,运用专业判断和专业分析,确定合理的风险控制点。
2.在编制审计计划时,确立审计重点和审计的重要性水平,同时还要对审计项目的风险水平与审计投入产出进行分析,合理分配审计资源。
3.在审计工作底稿的复核工作中,切实落实审计人员,有效控制审计风险。
4.在出具审计报告后,内审人员还应对出具审计意见后的情况进行后续跟踪与调查,以确保审计建议得到落实,减少企业内在的风险。
随着我国社会主义市场经济的发展,现代金融企业制度的建立和公司治理结构的完善,企业内部审计日渐成为现代企业管理的有力手段,是强化企业管理、规范企业行为、实现自我约束、自我激励和自我发展的中心环节,具有其他部门所无法替代的作用。
所以积极探索内部审计发展的新方法、新路子是现阶段企业内部审计人员的当务之急。
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