下载文档原格式
浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议2014-12-19 09:33:00 |来源：中国税务网-宁夏石嘴山市大武口区地税局|作者：呼宁平刘慧勇田晓宁基础不牢，地动山摇”此话道出了基础工作的重要性。
近年来，随着税源专业化管理工作的不断推进，税收征管基础工作得到进一步的规范，征管水平不断提高，征管服务质量明显增强，但是征管现状与新形势、新任务的要求相比，还存在着一些问题和不足，现结合基层工作实际对当前税收管理中存在的问题，谈几点看法。
一、当前基层税收征管工作中存在的主要问题（一）税收征管不适应经济社会的快速发展。
当前税收征管存在税收管理要求高而管理员平均素质偏低的现象，税收征管工作浮于表面，管理广度和深度的拓展在很大程度上受到限制，征管质量亟待提高。
（二）组织结构问题影响税收征管整体效能的发挥。
一是上级税务机关各项管理任务下达存在分散性，基层税务机关疲于应付，降低了工作效率，加重了税收管理员和纳税人的负担。
二是各环节之间协调配合不够。
税收征管、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅，没有实现有机的联动，阻碍了税收征管整体效能的发挥。
（三）信息化应用水平不高，税收征管效率低。
目前，基层分局涉税数据信息量虽然较大，但比较零散、不规范，真实性不强，甚至存在很多垃圾信息，难以通过相关涉税信息的监控手段对纳税人进行准确的风险评估和防范。
加之，当前的税收征管软件是在原有的征管模式的基础上开发的，在实际操作过程中，有的已不适应现在的运行模式，有的工作流程发生了改变；税收各类外挂软件没有实现互相关联，不能实现综合利用，在推行过程中，往往结果是征管效率没有多大提高，又加重了基层干部的工作负担，增加了纳税人的麻烦。
（四）税收基础管理不扎实，管理质量不高。
部分税收管理员重视申报征收环节，忽视后续管理环节。
征期申报结束后有松口气的观念，甚至存在完事大吉的想法，轻视基础管理工作。
双定户管理存在起征点以上户的管理较为严格，起征点以下户和临界起征点户管理较松，未能完全做到严格执法。
我国税收征管现代化研究的文献综述【摘要】税收征管现代化是一个系统性问题，对此开展研究需要涉及各种角度和诸多层面，其中既有实践性问题也有理论认识问题，既有总结性的问题也有分支性的问题。
本文就国内已有相关文献作了梳理，认为近年来，国内针对税收征管现代化的研究大多针对某些侧面问题展开，缺乏系统性，需进一步构建总体性、架构式的认识体系。
【关键词】税收征管；现代化；文献综述20世纪90年代，我国税收征管步入了从传统迈向现代的历史转折时期。
税收征管现代化是当前使用频率极高的名词，但我国已有文献中对于“税收征管现代化”的定义却并不多见。
米岗（2006）撰文，指出“税务管理现代化主要是指税务行政管理行为的现代化，它是一种内部结构和外部功能的综合性、阶段性的高级化。
税务管理现代化是以依法治税、依法行政为基础，形成信息化支撑下征收、管理、稽查专业化分工格局，以及符合一体化要求的税收征管信息系统和完善的城乡统一的税收征管模式，实现在先进的信息技术，管理制度、组织文化和高素质人力资源等要素支持下的以电子税务为特征的集约化的集约型税务和服务型税务。
”于希信，郭凤晓（2010）认为，“现代”一词的定义应突出“反映当前历史时期下的先进性”这一基本内涵。
税收征管现代化应当有别于以往历史时期，符合现代社会的价值取向，充分吸收现代科学技术成果，在运行方式上满足现代税收管理要求，在管理绩效上符合时代水平的征管状态。
税收征管现代化是使税收征管由传统走向现代的过程，也就是在税收征管的价值取向、参与主体、技术手段、管理体系以及管理成效等方面总体走向符合时代发展要求、达到时代发展前沿水平的变革过程。
税收征管现代化是一个系统性问题，对此开展研究需要涉及各种角度和诸多层面，其中既有实践性问题也有理论认识问题，既有总结性的问题也有分支性的问题。
但近年来，国内针对税收征管现代化的研究大多针对某些侧面问题展开，如纳税人权利义务问题、信息化问题、税收流失问题等，税务机关在改革实践中的考察也大多基于具体改革措施的需要，如申报方式改革问题、服务问题、信息化改造中的技术平台问题等等。
试论税收征纳关系中的两重循环第一篇：试论税收征纳关系中的两重循环试论税收征纳关系中的两重循环更新日期：2009-7-21 16:40:34索引号：530625-012238-20090721-0011发布机构：永善县国家税务局发文日期：2009-07-21名称：试论税收征纳关系中的两重循环文号：6主题词：税收征纳关系两重循环试论税收征纳关系中的两重循环廖锡彪摘要：所谓的两重循环是指良性循环和恶性循环，作为两重循环是人类社会活动中存在的两个简单的循环现象，当然在我们税收的征纳活动中也必然存在，而作为开展活动中的人都希望自己在良性的循环模式下进行，但这种绝对理想的模式并不存在，在税收的征纳关系中，我们如何来调节和平衡这之间的关系呢？笔者从目前税收征纳存在的一些实际恶性现象中着手，采用博弈理论从信息不对称条件下去研究分析，企图对今后税收征管有一定的现实意义。
关键词：税收征纳两重循环我们讲税收征纳关系本是一对矛盾，这对矛盾以既对立又统一、既斗争又妥协为运动常态。
税收征纳关系的理想模型，是以信息对称（完全信息）、责权利对等为基础，以征纳双方利益最大化为目标，以现代信息技术和社会化为依托的自觉的文明的密切的充分的征纳合作。
绝对的理想模型并不存在。
因此，研究信息不对称条件下的征纳博弈和税收征管，具有现实意义。
一、分析在税收征管的实际中，制约和决定征管质量的因素和变量以及目前存在的系列不良现象追求利益最大化是一切经济行为的最高准则。
国家利益和纳税人利益在数量上的消长关系反映并决定了征税主体和纳税主体在指向上相似而在形态上各异的价值取向。
税收管理质量和水平在很大程度上受制于两大因素：生产力发展水平和社会政治文明程度。
前者表现为税收管理的技术和手段，后者表现为税收文明的模式和路径。
征纳主体间信息不对称，是征管质量、征管效率的重要制约因素和主要决定变量。
预见并尽可能消除由此引发的一系列传导效应，是建设税收文明的重要而又紧迫的课题。
车屏我国现行税收征管模式基本符合建立社会主义市场经济所需要的公平、公正税收环境的要求,并与新税制相配套,但在实践中仍暴露出某些不尽完善的方面,本文针对这些问题进行探讨并提出对策。
一、对现行税收征管模式的整体评价(一)现行税收征管模式在运行中的积极效应一是现行的征管模式强调以纳税人自行申报和税务机关优质服务为基础,以计算机网络为依托,征收、管理、稽查相互制约。
进一步明确了征纳双方的权利、责任和义务,有利于促进纳税人自身素质的提高,也有利于税务机关在征税程序和纳税申报的管理上更加科学、简便和规范。
从宏观上对税收管理的规范化起到了一定的积极推动作用。
二是随着近年来税收信息化进程的不断加快,计算机网络的大力开发和应用,使税收征管工作从繁琐中解脱出来,降低了税收成本,提高了工作效率,使申报、征收和稽查三个环节有机地结合起来。
建立办税服务厅集中征收的办法,设置专业稽查机构,增加稽查人员力量,大大增强了税务机关执法的力度。
(二)现行税收征管模式存在的问题1、征管机构在功能应用上存在着不尽完善的方面。
办税服务厅没有充分发挥其功能效应,不能提供大量信息,对未申报户、欠税户缺乏很好的税源控制方法,没有和工商、银行、企业实现联网。
同时,稽查力量仍显不足,稽查的内容、方法也有应进一步完善,特别是目前稽查部门实行的“选案、稽查、审理、执行”方法,在执行中出现一些问题,利用选案提供的数据不尽准确,影响了稽查工作的准确率,而且纳税人自身素质不高,势必影响原始数据的准确性,造成了一些“问题户”长期置于税收管理范围之外,给税收监管工作带来弊端。
2、税收管理体制结构还存在缺陷。
一是就税制总体而言,流转税所占比重偏大,所得税所占比重过小。
增值税、消费税、营业税占税收总额的51%。
二是就流转税内部结构而言,增值税比重过大,消费税比重过小。
增值税占税收总额的41.55%,消费税仅占4.3%。
三是就所得税内部结构而言,个人所得税比重大幅提高。
我国税收征管法的演变历程一、建国初期税务体制及其机构的设立从1949年中华人民共和国成立到到1957年是我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多税种、多次征为特征的复合税制。
1950年1月30日，中央人民政府政务院发布《全国税政实施要则》，规定全国共设14种税，即货物税、工商业税（包括营业税和所得税两部分）、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易所、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和车船使用牌照税。
9月29日，中国人民政治协商会议第一届全体会议通过《中国人民政治协商会议共同纲领》，其中规定：“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给、照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担。
”11月24日，中央人民政府政务院财政经济委员会和财政部召开首届全国税务会议。
中共中央政治局委员、中央书记处书记、中央人民政府副主席朱德，中共中央政治局委员、中央人民政府政务院副总理兼政务院财经委员会主任陈云，政务院财经委员会副主席兼财政部部长薄一波在会上作了报告。
11月28日，政务院财经委员会复函财政部，同意成立税务总局。
二、从建国初期到改革开放前30年的税收征收管理法规的演变及特点1、这一时期的主要大事建国初期：从1949年中华人民共和国成立到到1957年是我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多税种、多次征为特征的复合税制。
大跃进时期（1958 — 1965年）：1958年，我国进行了建国以来第一次大规模的税制改革，其主要内容是简化税制，试行工商统一税，共设9个税种，即工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、利息所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税和牲畜交易税。
文化大革命期间（1965 — 1977年）：已经被简化的税制仍然继续简化，1973年，进行了第二次大规模的税制改革，其核心仍然是简化工商税制。
简化为7个税种，即工商税（包括盐税）、工商所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工商统一税和集市交易税。
深化税收征管体制改革心得体会模板范文(通用篇)一、前言税收征管体制改革是我国经济体制改革的重要组成部分，也是推动经济发展、实现现代化建设的重要保障。
近年来，我国不断深化税收征管体制改革，取得了重要进展和成果。
在参与和亲身经历了税收征管体制改革的过程中，我深深感到这一改革对于促进经济发展、提高税收征管效率、增强国家治理能力、保护纳税人合法权益具有重要意义。
以下是我对深化税收征管体制改革的心得体会。
二、发展经济，实现税收征管体制改革的根本目标改革的根本目标是推动经济发展和增加财政收入。
税收征管体制改革旨在建立起一个高效、公正、透明、可持续的税收征管体系，提高税收征管效率，减少制度性交易成本，降低纳税人负担，增加纳税人获得感，促进经济发展，实现社会公平和财富再分配。
三、深化税收征管体制改革的重要举措1. 税收政策创新税收政策创新是深化税收征管体制改革的核心内容。
通过调整税率结构，减少税收优惠，加大税收执法力度，探索和推进综合与分类相结合的税制改革，可以提高税收征管效率，增加财政收入。
2. 税收征管信息化建设税收征管信息化建设是深化税收征管体制改革的重要手段。
通过建立全面、准确、及时的纳税信息数据库，整合税务、海关、金融等部门数据资源，实现信息共享和数据对接，可以提高税收征管的精确性和实时性，提高税收征管效率。
3. 强化税收执法监管强化税收执法监管是深化税收征管体制改革的重要保障。
通过建立健全的税收执法监管体系，加强对纳税人的日常监管，落实税收执法责任，加大对违法行为的打击力度，可以提高税收征管效能，维护税收法律的权威性和公信力。
四、深化税收征管体制改革带来的好处深化税收征管体制改革带来了一系列的好处，包括以下几个方面：1. 提高纳税人获得感通过改革，税收征管效率得到提高，税收征纳手续简化，纳税人的获得感得到提升。
纳税人可以更加方便地进行纳税申报和缴纳，减少了不必要的时间和精力成本，提高了纳税人的满意度。
2023年税务数字人事“两测”专业能力-征管评估考试题库（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.按照科技加管理的思想，《税收征管法》规定要加强税收征收管理()的现代化建设。
A.档案资料B.干部队伍C.硬件设施D.信息系统2.税源管理的主体是()A.税务机关B.纳税人C.税务机关及政府相关部门D.社会组织3.下列指标中属于企业经营能力指标的是()。
A.速动比率B.销售净利润率C.资产负债率D.应收账款周转率4.税收弹性分析的主要目的就是看()。
A.税收增长与相关的对应经济增长是否协调B.税收的完成进度情况C.经济主体的税收负担情况D.税收的规模5.纳税人对税务机关作出的()不服的，可以直接向人民法院起诉。
A.纳税B.担保税款C.减免税款D.税务行政处罚决定6.各级税务机关应按照《大企业税务风险管理指引(试行)》对企业税务风险内控体系状况进行()，并根据企业实际情况采取相应措施，引导企业建立完善税务风险内控体系。
A.调查、分析B.调查、评价C.调查、研究D.分析、研究7.张某欠缴税款50万元，刘某欠张某到期借款100万元，张某从未向刘某主张过返还。
2015年12月1日，甲县税务局向人民法院提起代位权诉讼，则甲县税务局的下列诉讼请求能够得到人民法院支持的是()。
A.请求刘某缴纳税款50万元B.请求刘某缴纳税款100万元C.诉讼费由张某承担D.请求刘某向张某还款50万元8.“将风险管理的理念和方法全面运用于税收管理，风险分析识别库覆盖全行业、归集全项目、整合全指标、聚焦高风险”。
这体现了现代税收管理方式的()特征。
A.集约化B.信息化C.科学化D.社会化9.按增值税有关规定，应计入销售额计算增值税的价外费用不包括()。
A.手续费B.运输装卸费C.包装物押金D.违约金10.税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当()。
浅析税收征管改革中存在的问题及对策—调研报告近年来，各级税务部门按照国家税务总局提出的建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新型税收征管模式的要求，文秘部落不断深化税收征管改革，收到了明显成效：巩固完善了新税制，促进了依法治税；强化了税收征管，促进了征管质量、效率和水平的提高；强化了税收聚财功能，保证了税收收入的稳定增长。
但是，随着征管改革的不断深入，一些新的矛盾日益显现，相当多的实际问题羁拌着改革的进程。
在此，笔者就现行税收征管模式存在的问题及如何通过进一步深化改革解决这些问题作一点粗浅探讨。
一、新的征管模式运行过程中遇到的一些突出问题对照国家税务总局“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新税收征管模式要求，通过几年来的工作实践，笔者认为，现行征管运行机制主要还存在以下几个方面的问题：（一）纳税申报管理上的问题建立纳税人“自核自缴”的申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，也是深化征管改革的核心内容。
目前纳税申报上存在的主要问题集中表现在：一是纳税申报质量不高。
由于纳税人的纳税意识以及业务技能方面有一定差异，出现了纳税申报不真实的问题，突出反映在零申报、负申报现象增多等；二是内部纳税申报制度不尽完善，手续繁杂，环节较多，对纳税人监控不力。
（二）税务稽查的地位与作用问题新的征管模式赋予税务稽查十分重要的职能，并强调了其“重中之重”的地位，但在实际运做中，受多种因素的制约与影响，稽查工作“重中之重”的地位与作用并没有充分体现：一是稽查力量相对不足，财力投入较少，稽查手段和装备有待改善。
二是实际工作中“重征收、轻稽查”的观念仍然存在，税务稽查的职能不够明确。
只重视了税务稽查对纳税行为的监督检查职能，而忽视了其对执法行为监督制约和对行政行为监督检查的职能。
三是税务稽查操作规范还不尽完善，稽查工作缺乏应有的深度和力度。
目前按选案、检查、审理、执行四个环节实施税务稽查，在实际操作中还不够规范，某些环节（如稽查选案）的可操作性和科学性亟待提高，各环节的有序衔接制度要进一步健全，选案的随意性，检查的不规范性，审理依据的不确切性，执行的不彻底性等问题还比较普遍，影响了稽查整体效能的发挥。
苏州市地方税务局关于规范零星税源社会化管理的若干意见【法规类别】税收征管综合规定【发文字号】苏州地税发[2008]109号【发布部门】苏州市地方税务局【发布日期】2008.08.05【实施日期】2008.08.05【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件苏州市地方税务局关于规范零星税源社会化管理的若干意见（苏州地税发〔2008〕109号）各市、吴中、相城地税局，市区各税务分局：为提高税收征管效能，深化零星税源社会化管理，结合各地委托代征工作开展的现状，在试行国地税联合征管的基础上，现对零星税源社会化管理进行统一和规范，有关意见如下：一、统一委托代征范围委托由各级人民政府设立的个体税收协税护税专职部门（以下简称代征单位）代征代缴个体税收等零星税源，建立社会化办税的有偿委托机制。
委托代征税款的范围：定期定额征收的个体税收、集贸市场内的个体税收、国税个体代开发票应征的地税税款、个人出租房屋税收。
对条件成熟的地区可适当扩大委托代征范围，并报市局备案。
二、规范社会化管理内容各单位与国税机关联合确定代征单位，保障国、地税个体税收联合征管工作的顺利开展。
按照提高效率、方便纳税的原则设立适合开展个体税收代征代缴工作的代征中心。
原则上代征单位及其对应代征中心的数量与各基层税务分局保持对应，实行一对一的代征管理方式。
代征单位的日常主要工作范围：1. 按照代征协议规定征收个体税收等零星税款；协助个体税收管理员开具个人出租房屋发票；2. 在税务机关确定的税款解缴期内，报送《代征代扣税款结报单》并及时足额解缴税款，同时按税收会计资料要求保留相应的缴税凭证；3. 严格按照规定保管、填用、结报、缴销完税证，实行专人领发、专柜存放、专人保管、专人开票、专人结报、按月盘点。
4. 组织协税护税网络开展日常巡查工作，及时掌握、反馈本区的个体税源信息；5. 协助个体税收管理员做好个体工商户的税务登记催办，漏征漏管户的清理工作；6. 协助个体税收管理员做好个体税收等零星税源的催报催缴工作；7. 根据巡查掌握的确凿信息，有向个体税收管理员提出相关个体征管的建议权，如发现个体户经营情况变动可提出定额。
【导语】随着社会不断地进步，报告⼗分的重要，我们在写报告的时候要避免篇幅过长。
以下是整理的税收征管⼯作调研报告，欢迎阅读！【篇⼀】税收征管⼯作调研报告 当前，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式已基本形成，强化税收管理的制度、办法和措施已⽐较健全，税收管理⼯作得到有效加强，税收征管质量有了明显的提⾼。
但是，从基层税收管理⼯作的实践来看，我们的税收管理⼯作与新时期、新形势下税收管理的要求还有⼀定的距离，还相当程度的存在着管理不深，不透、不严的问题。
对这些问题如果不认真研究，及时解决，必将制约税收管理整体⼯作⽔平的进⼀步提⾼。
下⾯结合⼯作实践及体会，对有关问题进⾏分析，并提出相应的对策，以供参考。
⼀、当前税收管理中存在的问题 （⼀）有效税源没有完全转化为税收，在⼀定程度上造成了税收流失。
具体表现在⼟地使⽤税漏征漏管问题⽐较突出，已征⽤但未开发使⽤的闲置⽤地、经营不正常企业⽤地、个体⼯商户⽤地等前期⼤多未纳⼊监控，正常企业也存在不申报或少申报⼟地使⽤税现象，胶州市地税局在08年进⾏的⼟地使⽤税清查中，共清查⼊库以前年度⼟地使⽤税5000多万元。
此外个体⼯商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的⽐例较⾼，个体假停业户、假⾮正常户、假注销户还不能得到有效监控。
（⼆）中⼩企业管理措施落实不到位，所得税管理质量⽐较低。
虽然推⾏了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际⼯作中并未有效落实，中⼩企业经济税源运⾏质量难以保障，特别是所得税管理质量普遍不⾼。
从xx年前3个季度的申报来看，地税征管企业所得税的1101户企业中，零申报户507户，占总户数的46%，其中核定征收126户，查帐征收381户。
（三）分⽀机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。
连锁经营店总、分⽀机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分⽀结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将分⽀机构纳⼊核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝隙。
论述现行《税收征收管理法》存在的问题及对策《税收征收管理法》自2001年5月1日开始实施，到现在已经好几年了。
《税收征收管理法》是税收征收管理的基本法律，为人们提供税收征收管理行为的标准和社会规范，是税务机关依法行政，税务人员恪尽职守，纳税人依法履行纳税义务并保护自身权利，社会各界及有关方面配合税务机关依法履行职责必须遵守的规范，是贯彻依法治国、依法治税方略的重要保证。
实践证明，征管法对于保证税务机关依法组织收入、依法治理税务干部队伍、加快税收信息化建设起到了不可替代的作用。
总体上看，税收征收管理法的贯彻比较顺利，较好地解决了税收征管中的绝大多数问题。
但由于我国纳税对象的多样性、经济事务的复杂性、新生事物的发展性、国际环境的开放性，势必造成征管法在施行过程中会遇到许多问题。
笔者现就贯彻征管法中的一些问题加以分析并提出对策，供大家参考和商榷。
一、《税收征收管理法》存在的问题从《税收征收管理法》总体结构、具体内容、逻辑关系来看，其力求达到结构清楚、语言简洁、操作便利、责任明确，但仔细推敲整篇法律，仍能看出一些问题。
（一）税务登记方面１、关于注销税务登记问题。
征管法第十五条、第十六条规定了办理税务登记证的范围、时间，第六十条规定了违反税务登记法规应承担的法律责任。
粗一看，结构严谨，规定具体，但却没有在整体上形成一个封闭的链条。
通观征管法及其细则，对纳税人办理注销税务登记重视不够，虽说也对不按时注销税务登记作了进行罚款的规定，但形同虚设。
从各地征管实践看，由于征管法没有把依法办理注销登记作为以后重新进行税务登记的必备条件，所以众多纳税人自然关门溜之大吉。
人都跑了，对谁罚款？现在各级税务机关存在的大量非正常户和欠税就充分说明了问题的严重性。
２、关于亮证经营问题。
征管法实施细则第二十条规定，纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
但无论是法还是细则均没有对违反此条如何处罚作出明确规定。
我国现行税收征管模式中存在的问题及对策研究[摘要]我国经过前两次、特别是第二次征管改革后，税收征管基本上实现了由传统的手工操作为主的粗放型管理向以计算机处理为主的集约型管理转变，由以纳税人为对象的“保姆式”管理向“服务型”管理的转变，初步建立了新型税收征管模式。
但是，随着征管改革的不断深入，一些新的矛盾日益显现，羁绊着改革的进程。
在此，就现行税收征管模式存在的问题及如何通过进一步深化改革解决这些问题作一些探讨。
[关键词]征管模式；征管目标；纳税服务；人员素质一、我国税收征管模式的内容与现状我国现行的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查，强化管理。
这种模式。
从纳税人自觉申报纳税为基础，通过税务机关和中介组织的双层服务，使得所有纳税人都能够实现自选申报；通过计算机对纳税申报的集约化处理、分析，找出未申报或中止申报的纳税人，进行催报催缴，同时将异常申报加以筛选，监控纳税人按期申报；再通过稽查，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。
其主要内容包括以下几个方面：(一)纳税人自行申报纳税系统1.确立科学简便的申报纳税程序。
有三种方式：(1)在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算，自行填写缴款书并向银行(国库经收处)缴纳税款，然后持纳税申报表和有关资料并附盖经收讫印戳的缴款书报查联，向税务机关办理申报。
(2)纳税人在税务机关指定的银行开设“税款预储账户”，提前储入当期应纳税款，并在法定的申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知指定银行划款入库。
(3)在法定的申报纳税期内，纳税人持纳税申报表和有关资料并附上税款等额支票，报送税务机关：税款的入库由税务机关归集报缴数字清单、支票，统一交由作为同城票据交换单位的国库办理清算。
2.规范纳税表格。
这既要考虑纳税人填写使用的方便，又要顾及应用计算机处理的便捷，为此，规范表格分两步进行：(1)统一分税种的纳税申报表、税款缴款书格式，并规范其内容；(2)简化、合并有关表格，包括相关税种纳税申报表的合并和表列内容的合理化；并将纳税申报表和缴款书一体化。
深化税收征管体制改革心得体会税收征管体制改革是建设现代财政体制的紧迫任务。
近年来，我国加强了对税收征管体制改革的引导和推进，以提高税收管理效率，增强税收征管能力，深化税收征管体制改革，在数据共享、案例分析、风险预警等方面取得了明显成效。
在这个过程中，我也有了一些心得体会。
第一，必须重视政策法规的制定和完善。
税收政策法规是税收征管工作的基础，也是推进税收征管体制改革的前提。
政策法规的制定和完善应当以税收现状和运行情况为基础，充分调查研究、广泛征求意见和建议，确保稳定性和可持续性，使税收政策法规能够顺畅地落地。
第二，必须重视信息化建设和数据共享。
现代化税收征管体制的核心在于信息共享和数据处理，数据共享对于提高税收征管效率非常重要。
税务部门与其他部门之间的信息共享，有助于税收征管工作的高效开展，也可以避免税收管理工作中的冲突和漏洞问题。
第三，必须重视纳税人服务和便利化。
税收征管工作的另一个重要方面是纳税人服务。
要确保纳税人能够保护自己的权益，及时解决问题，并简化税收报告和审核流程，减少纳税人的负担。
税务部门与纳税人之间的沟通能力和互动方式也要有所提高。
第四，必须重视监督管理和风险预警。
税收征管工作的第三个重要方面是风险预警和监督管理。
税务部门需要建立一种基于风险评估的税收管理制度，以识别那些可能逃税或违法的纳税人。
通过大数据分析、风险评估和信息共享，实现风险预警，并将纳税人管理重心由“治后"向“治前”转移，以减少欺诈、逃税和违法行为，提高税收征管工作的效率和质量。
总的来说，税收征管体制改革是一个复杂和多方面的任务。
在这个过程中，政策法规的完善、信息共享的推广、纳税人服务的加强和风险预警的实现都是重点。
只有在充分认识到这些关键领域的重要性，并且同时加以重视和推进，我们才能在税收征管体制改革方面取得更好的成果。
除了前文所提到的四个关键领域，税收征管体制改革还需要注意其它几个方面。
首先，改革要注重加强税收执法力度。
【精品文档】关于推行税收专业化管理的调研报告-word范文本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==关于推行税收专业化管理的调研报告在近期召开的全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议上，国家税务总局明确提出：当前和今后一段时期，企业所得税管理工作应在继续坚持科学化、精细化管理的前提下，全面推行专业化管理。
推行税收专业化管理，不仅是对企业所得税管理的要求，也是对整个税收征管的要求。
为贯彻落实这一要求，笔者结合××实际，进行了调研与思考。
一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性首先，推行税收专业化管理是实现税收科学化管理、深化精细化管理的基本方法。
专业化管理与科学化、精细化管理三者之间是相互联系、相辅相成的，三者有机结合，才能发挥管理的最大效能。
其中，科学化强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化管理强调根据纳税人的特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。
离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。
其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。
随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。
从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资”企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。
这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核网算和税法遵从度等方面也有明显差异。
比如，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资”企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的中小企业一般采用手工核算，有的新办企业基层是请人代账。
鉴于企业情况千差万别，税收风险大小各异，税收工作需因企制宜，分类管理。
第一篇：关于税源专业化分类分级管理探讨【摘要】经济发展的新形势使税源发展变化更加复杂，深化税务机关的税收征管成为迫切需要。
正确处理税收征纳双方的关系，从我国目前税收征管现状着手，以税源专业化管理为基础，实施分类分级管理，促进税收征管质量的提高。
【关键词】税收征管改革；税源专业化；分类分级管理税源管理是依法治税、依法征管的重要基础，是衡量税收征管质量和水平的重要起点。
当前，随着经济社会信息化进程的日益加快，对税源管理提出了新的要求和挑战，如何顺应这一新的形势发展变化，构建信息化背景下的税源专业化管理体系，更好地提升税源管理的质量和效率，就成为了我们迫切需要思考的课题。
一、中国的税收征管现状分析随着中国经济的逐步发展，国际化、城市化、工业化进程的逐步推进，税收征管的主客观环境也在不断发展变化中，如何充分发挥税收对经济发展的促进作用，如何对现有的税收制度进行结构性优化，如何在方式、手段中加强与完善税收征管就显得尤为重要。
（一）税源发展变化要求必须深化税收征管改革。
中国经济的跨越式发展对中国的纳税人产生了深远的影响。
首先，纳税人资产规模大，税源结构复杂。
经济的发展促进企业的规模效益，现在越来越多的纳税人实行集团式的经营管理模式，财务核算实行一级核算，资金统一调配，生产经营规范，市场覆盖面广。
税源包括母子公司、总分机构、跨区甚至跨国企业，税源的复杂性决定税收征管的困难度。
其次，纳税人税收专业化，维权意识较强。
对很多大企业，尤其是重点税源企业而言，非常重视财务管理以及税收筹划，一般都聘请了具有税务、会计和法律方面的高级人才，形成专家级的团队。
这些企业财务制度相对规范，税收筹划水平很高，同时又具有较高的维权意识，对现行税收征管提出挑战。
（二）现行税收管理模式要求深化税收征管改革。
我国税收管理模式与经济形势的发展、税源的变化之间存在诸多的不适应。
首先，税制结构有待于进一步优化。
我国税制中间接税比重过大，间接税方便于征管，但是不利于发挥税收调节收入的职能。
税收征管模式是税务机关为了实现税收征管职能，在税收征管过程中对互相联系、互相限制的税收征管组织机构、征管人员、征管形式和征管方法等要素进行有机组合所形成的规范的税收征管方式。
在长远的税务工作实践中，我国的税收征管模式不断走向成熟并日趋完满，由“一员进户，各税统管”的专管员制度到“征、管、查三分别”的管理模式，既而又在征收、管理、稽查的组合形式上形成了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依赖，集中征收，重点稽查”的新模式。
现结合现行税收征管模式的工作实践，谈谈自己的几点认识。
一、现行征管模式存在的问题（一）管理职能弱化，行政效率不高。
诚然新的征管框架已初步搭建，但在业务重组和流程优化上还有好多需要进一步完满的地方。
当前的征管模式，加强了征收、检查的职能作用，却淡化了管理的职能作用，税收征、管、查没能有效的结合起来。
税收征管工作由以前的“管户”转向“管事”，更多地重申为纳税人服务和加强税务稽查工作，而忽略对纳税户的平常管理，淡化税务人员的管理职责。
税务稽查也因碰到计划和任务的限制，使得稽查工作的“督查、惩治、教育、收入”四大职能只侧重于收入，形成了大户重复检查，小户无人检查的“收入型”稽查。
致使一些“非正常申报户”因征管查的脱节而闪避了督查，从而致使在税收整个征管环节上缺少有效的对纳税人的管理环节，造成征管链条的脱节，成为漏征、漏管以及滋生偷、逃税现象的“温床”。
实质工作中，过分的侧重征、管、查的外分别，降低了税务机关的整体行政效率。
为实现专业化管理，加强对征、管、查三者之间督查与限制，各地税务机关对基层税务机构进行了精简合并，建立了征收分局、管理分局、稽查局。
虽从机构上实现了征、管、查的外分别，但由于碰到技术条件和人员装备的影响，征管业务流程没有也不能能实现完满的外分别，如纳税申报由征收分局受理，而纳税申报的催报、税款的催缴等仍需由管理分局负责。
由此造成纳税人办税多头跑、税务机关多头管，增大了纳税人的办税成本；同时在税务机关内部增加了资料传达环节甚至出现责任不清、互相推诿扯皮现象，造成税务机关做事效率不高。
试谈税收征管社会化(一)
论文关键词：征管社会化；政府公共管理；现代税收
论文摘要：税收征管社会化是现代税收管理的三大特征之一，是政府公共管理社会化的一项重要内容，是税收现代化的重要标志。
相对于税收征管社会化而言，税收征管专业化的提法容易使人产生误解，值得商榷。
提出并促进税收征管社会化，是顺应历史潮流、促进社会发展、推动现代税收征管民主、公平、法治的重要措施，是建设公共财政、建设和谐社会的一个重要方面。
一般认为“税收征管社会化”主要是针对个体私营税收征管和基层协税护税问题的。
其实，税收征管社会化概念有着更为深刻的内涵，它是顺应历史潮流、促进社会发展、推动现代税收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一轮税制改革中具有重要意义。
一、税收征管社会化是政府公共管理社会化的一个方面
税收征管社会化是指税务部门在税收征收管理过程中将一部分征管事项的决策权、执行权和监督权归还纳税人，积极发挥社会中介组织、公民和其他机构在税收征管中的作用，充分调动社会力量参与税收征管，以提高税收征管效率、降低征管成本、建设和谐征纳关系的行为或过程。
它是政府公共管理行为社会化的一个方面，是全球性政府职能社会化趋势和我国政府职能转变的结果。
税收征管社会化包含对基层个体私营经济中零星税源管理、税收代征代管和社会化协税护税等方面的内容，但不仅局限于这些方面的内容，它还包含有更广泛的外延和更深刻的内涵。
(一)当代世界性的政府公共管理社会化趋势
当代世界性的政府公共管理社会化趋势是一种不可阻挡的时代潮流。
所谓政府公共管理社会化，是指政府调整公共事务管理的职能范围和履行职能的行为方式，将一部分公共职能交给社会承担并由此建立起政府与社会的互动关系以有效处理社会公共事务的过程。
政府公共管理社会化是一种世界性的趋势。
20世纪70年代以来，在经济全球化、政治民主化和社会信息化浪潮的冲击下，政府行政改革已成为一股不可阻挡的世界性潮流。
这场轰轰烈烈的改革运动对传统的行政模式造成了巨大的冲击，不论是发达国家、发展中国家还是转型国家，几乎都被卷入了这一潮流。
在这场重塑政府的革命中，形成了一种全新的行政理念。
这种新的行政理念包括：政府行政应以顾客或市场为导向。
政府应开放公共服务领域，实现公共管理和政府职能社会化；注重提供公共服务的效率和质量。
政府的管理职能应是掌舵而不是划桨；政府的工作模式中应引入市场化机制等。
在这种理念的指引下，西方国家的政府行政改革几乎都是围绕着如何更好地提供公共服务而展开的。
能够提供最好的公共服务的政府就是好政府的观念深入人心。
与此同时，政府公共服务的社会化也就顺理成章地成为政府职能发展的趋势。
(二)税收征管社会化是政府公共管理社会化和我国政府职能转变的结果
政府公共管理社会化与政府职能的转变是密切联系在一起的。
从亚当·斯密的“守夜人”到凯恩斯的政府干预理论；从现代的“委托一代理”和契约理论到公共选择理论，政府管理经济和社会的方式和职能已经发生了明显变化，过去传统的强制性行政命令型管理已逐渐转变为现代的指导和服务型管理，政府职能的社会化趋势越来越明显。
不但在西方国家如此，在我国也一样，政府职能社会化是当代中国政府职能发展的一个显著特点，其呈现四个基本趋向，即政府职能市场化趋向、增强公民自主性的趋向、拓展社会组织自治空间的趋向以及强化和优化社会管理职能的趋向。
在计划经济时代里，我国逐渐建立起了一个全能政府的治理模式，市场被取消，政府的权力渗透到城乡社会的各个领域和个人的诸多方面，最终导致政府整合社会能力下降、行政组织运转低效、社会成员生产积极性受到抑制等制度性危机。
20世纪80年代以来，我国政府适应改革开放和社会经济发展的需要，开启了转变职能的进程，也由此拉开了政府职能社会化的序幕。
进入20世纪90年代以后，随着社会主义市场经济的不断发展，政府职能社会化的
步伐逐渐加快。
然而，时至今日，不少人对于政府职能社会化还存在着一些模糊的认识，其表现之一就是对政府职能社会化的基本趋向不甚明确，甚至出台了一些逆向的措施，从而制约了政府职能转变的进程。
二、税收征管社会化是现代税收管理的三大特征之一
(一)现代税收管理的三大特征
现代税收管理的三大特征是法治化、信息化和社会化。
税收征管法治化是指税收征管中法制建设越来越完善，征管方面立法、执法、司法越来越规范，在征管体制、管理程序、税收文化建设中，越来越讲求法治思想、遵循法治思维、运用法治方法。
税收征管信息化主要是指计算机网络在税收征管中的应用，是指税收征管手段的现代化。
目前各国都把计算机网络建设摆在了税收征管改革的重要位置，大大提高了税收征管的质量与效率。
而全社会共同参与税收管理活动的趋势就是税收征管社会化。
法治化是税收管理制度建设和目标，信息化是改良征管工具和手段，而社会化则是税收征管制度发展的一种外在表现形式。
税收征管社会化是税收现代化的重要标志之一。
(二)税收征管社会化的主要表现
1．征管决策社会化。
主要表现在税收征管立法方面。
我国是人民民主国家，一切权利归于人民，税收征管也如此。
征管法的修改要经过反复调研座谈、广泛征询意见、最后还要经全国人民代表大会讨论批准。
这是征管决策社会化的表现。
2．申报征缴社会化。
主要表现在申报缴纳方面。
新的征管法要求纳税人自行申报，自行到银行划拨，实行“三自缴纳”，特别是对高收入者和对个人收入的支付，还要求支付单位代扣代缴，税务机关只起“监缴”的作用。
税银联网和“税银库一体化”的建设，更加方便和完善了这些功能。
申报征收社会化首先确立了纳税人在纳税中的主体地位，还纳税权利、义务、责任于纳税人。
它从法制的角度明确了不按时申报和不如实申报纳税是违法行为，纳税人必须承担相应的法律责任，纳税人由过去的被动纳税变为现在的主动纳税。
通过推行自行申报纳税，取消专管员制度，把专管员从过去的繁琐事务中解脱出来，继而转向强化征管和监督检查的各项工作中去，使税收征管走上良性循环的轨道。
目前，我国企业和个人自我纳税申报率已达100％，按期申报率企业稳定在95％左右，个体工商户也达到了80％以上。
3．管理鉴证社会化。
即税源管理和涉税鉴证方面社会化。
就涉税鉴证社会化而言，国家税务总局2005年12月30日发布《注册税务师管理暂行办法》规定，注册税务师“可承办”“企业财产损失所得税税前扣除的鉴证”和“企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证”，并且于2007年2月2日出台了这两项鉴证业务的“试行”准则。
也就是说，纳税人是否按期交了税、是否依法交足了税，都要由社会中介机构鉴证，出具审计鉴证意见书。
此外，国家税务总局还在考虑进一步拓展注册税务师行业的其他法定鉴证业务。
4．培训服务社会化。
主要是指涉税培训和纳税服务社会化、以及政府采购税务师事务所服务方式的探索。
《“十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见》指出：大力“开展政府职能转换和行政审批制度改革条件下发挥注册税务师行业职能作用的研究；开展拓展涉税服务和涉税鉴证业务领域和以政府采购购买税务师事务所服务代理模式的可行性研究；开展税收改革对注册税务师行业发展影响的研究等等，为注册税务师行业的发展提供坚实的理论基础。
”
5．税务中介组织的兴起壮大。
主要是指税务代理机构等非政府组织的兴起。
非政府组织的广泛兴起是政府公共管理职能社会化趋向的重要反映。
非政府组织，有的西方学者称之为既不同于公营部门、政府，也不同于私营赢利公司、企业的“第三部门”，具体说来，包括研究咨询服务机构、各种商会、各种行业协会、会计师事务所、律师事务所、公证机构以及各种各样的代理机构等。
据权威资料显示，我国注册税务师行业快速发展，至2005年年底，全国有税务师事务所2893家，取得注册税务师资格的人数共66866人，执业注册税务师21000
多人，从业人员近10万人。
