会计实务：消费税会计处理——消费税的帐务处理

消费税的账务处理消费税是一种针对商品和服务收取的税费，也被称为商品和服务税（Goods and Services Tax，GST）。

消费税的核心理念是在商品和服务的销售环节对价值增值进行征税，以达到增加国家税收和调控市场的目的。

消费税在世界各国都有不同的税率、征收方式和账务处理规定。

消费税的账务处理是确保税务部门能够准确、公正地征收和管理消费税的关键环节。

以下是消费税账务处理的基本内容和流程：1. 税务登记：商家和服务提供商需要向税务部门进行登记，获得纳税人识别号（Tax Identification Number，TIN）。

税务登记是确保税务部门可以监控和核对纳税人的消费税情况的基础。

2. 销售开票：商家和服务提供商在销售商品或提供服务时，需要开具具有消费税信息的发票。

发票上应包含销售金额、消费税税额等信息，以便税务部门监管和核对。

3. 消费税计算：商家和服务提供商需要准确计算销售商品或提供服务的消费税金额。

消费税计算一般遵循税率乘以销售金额的方式，但不同国家和地区可能对不同商品和服务的税率有所调整。

4. 税款缴纳：商家和服务提供商需要按时将消费税税额缴纳给税务部门。

缴纳税款的方式可以是定期缴纳或销售完成后缴纳，具体规定根据不同国家和地区法规而定。

5. 税务申报：商家和服务提供商需要按要求向税务部门申报销售情况和缴纳的消费税税款。

税务申报的频率可以是月报、季报或年报，具体规定因国家和地区而异。

6. 税务检查：税务部门有权对商家和服务提供商的消费税账务进行检查和核对，确保其业务的合规性和税务申报的准确性。

税务检查可以是随机的、定期的或针对特定行业或个体的。

7. 纳税申报调整：如果商家和服务提供商发现税务申报中存在错误或遗漏，应及时向税务部门申报调整。

税务部门会根据实际情况进行核实和处理。

8. 防范税务风险：商家和服务提供商需要建立内部控制机制，确保消费税账务处理的合规性和准确性。

同时，定期进行自查和风险评估，以防范和应对可能的税务风险。

【会计实操经验】消费税如何做账务处理？1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。

退税时，做相反会计分录。

2.以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应缴纳的消费税，借记“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。

随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交消费税”。

3.需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)。

受托方按应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。

委托加工物资收回后，直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品时，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

4.需要交纳消费税的进口物资，其缴纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“银行存”等科目。

5.免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理：生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。

委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”;收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。

发生退关、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。

自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税时，借记“其他应收款”科目，贷记“主营业务成本”科目。

实际收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。

模拟试题（三）一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答。

）1.下列各项中，属于会计基本假设的是（）。

A.权责发生制B.核算与监督C.持续经营D.实质重于形式2.下列各项中，属于会计信息质量要求中谨慎性要求的是（）。

A.企业提供给投资者的会计信息清晰明了，易于理解B.企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.企业将租入的资产（短期租赁和低值资产租赁除外）视为自有资产D.企业提供的会计信息应当相互可比3.下列各项，关于记账凭证填制要求的表述不正确的是（）。

A.结账、更正错账必须附有原始凭证B.记账凭证应连续编号C.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制D.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销4.下列各项中，不属于会计账簿按照外形特征分类的是（）。

A.订本式账簿B.活页式账簿C.卡片式账簿D.三栏式账簿5.期末企业盘盈现金1 000元，经查明盘盈的现金属于应支付给相关单位的款项，则将盘盈的现金记入（）科目。

A.待处理财产损溢B.管理费用C.其他应付款D.应收账款6.企业将随同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本记入（）科目。

A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用7.原材料按实际成本核算，不会涉及的会计科目是（）。

A.在途物资B.应付账款C.原材料D.材料采购8.某企业为增值税一般纳税人，2020年7月1日以短期租赁方式为专设销售机构租入汽车1辆，每月租金10 000元（不含税），按季支付。

9月30日，企业以银行存款支付租金和税款，取得增值税专用发票并已经过认证，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税税额为3 900元，2020年9月30日该企业支付租金的会计处理正确的是（）。

第四节应交税费三、应交消费税（★★★）（一）消费税概述消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

【提示1】消费税是在销售收入中包含的税款，亦称为“价内税”。

【提示2】消费税有从价定率、从量定额和既从价定率又从量定额复合计税（简称合计税）三种征收方法。

（二）应交消费税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。

应交纳的消费税计入该科目贷方，已交纳的消费税计入该科目借方；期末贷方余额反映企业尚未交纳的消费税，借方余额反映企业多交纳的消费税。

1．销售应税消费品企业生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税【例题·判断题】企业将自产的消费税应税消费品对外销售，按规定缴纳的消费税，记入“税金及附加”科目。

（）【答案】√【例3-35】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1000000元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为130000元，适用的消费税税率为15%。

款项已存入银行。

（1）取得价款和税款时：借：银行存款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000（2）计算应交纳的消费税：借：税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税150000【思考题】企业将自产产品（实木地板）用于工程建设，增值税应当视同销售计算销项税额吗？消费税需要视同销售吗？借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交消费税（计税价格=市场价格×消费税税率）2．自产自用应税消费品企业生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税:借：在建工程贷:应交税费——应交消费税将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工：借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税【例题•单选题】某企业在建工程领用自产柴油10000元，应纳消费税1200元，则企业计入在建工程的金额为（）元。

委托加工应税消费品消费税的账务处理按照消费税的有关规定，如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。

委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规定准予抵扣;委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。

在会计处理上，也要区分上述不同情况：委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户;委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”账户。

例：A企业委托B企业加工一批甲材料(属于应税消费品)，成本为100000元，支付加工费为26000元(不含增值税)，消费税税率为10%，汽车轮胎加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。

双方适用的增值税税率均为17%.A企业的有关会计处理如下：(1)发出委托加工材料借：委托加工物资100000贷：原材料——甲材料100000(2)支付加工费用消费税的组成计税价格=(100000+26000)÷(1-10%)=140000(元) (受托方)代收代缴的消费税：140000×10%=14000(元)应纳增值税=26000×17%=4420(元)根据计算结果A企业编制会计分录如下：①若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品借：委托加工物资26000应交税金——应交增值税(进项税额)4420——应交消费税14000贷：应付账款——B企业44420②若A企业收回加工后的材料直接用于销售借：委托加工物资40000(26000+14000)应交税金——应交增值税(进项税额)4420贷：应付账款——B企业44420(3)加工完成收回委托加工原材料甲①若A企业收回加工的材料后用于继续生产应税消费品借：原材料——甲材料126000贷：委托加工物资126000②若A企业收回加工后的材料直接用于销售借：原材料——甲材料140000贷：委托加工物资140000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

消费税的账务处理消费税是指政府对在商品销售和服务提供过程中产生的交易额收取的一种税收。

在许多国家，消费税是一种重要的税收形式，用于增加政府收入、调节经济发展和优化税收结构。

消费税的账务处理是指对消费税的征收、核算和报告过程进行记录和管理的活动。

本文将对消费税的账务处理过程进行详细介绍。

首先，消费税的征收主体是政府税务机关。

税务机关在征收消费税时需要进行登记和核算。

登记是指对应税务机关进行登记注册，获得纳税人资格，从而有权向纳税人征收消费税。

核算是指根据纳税人提交的销售额和应纳税率，计算出消费税的应纳金额。

税务机关通过登记和核算手段建立起纳税人与政府之间的税收征收关系。

其次，消费税的核算和报告是征收过程中的重要环节。

纳税人在销售商品或提供服务时，需要确认所涉及的交易是否适用消费税以及消费税的税率。

根据交易额和适用税率，计算出消费税的应纳金额。

纳税人在每个纳税期间内需要将应纳税额进行累计，并在规定的时间内向税务机关报告和缴纳消费税。

税务机关则负责验证纳税人报告的消费税数据的真实性和准确性，以保障税收的公平和合法性。

消费税的账务处理需要记录和管理大量的数据。

纳税人需要建立健全的会计制度和税务档案，包括销售明细表、消费税计算表、税额汇总表等，用于记录和存档消费税相关信息。

纳税人还需要进行会计分录和簿记，将消费税的应纳和实缴金额记录到会计账簿中，确保账务的准确性和可追溯性。

另外，消费税的账务处理还涉及到税收申报和纳税申报。

纳税人需要按照税务机关的要求，填写并提交消费税申报表，如销售税申报表、进口消费税申报表等，将应纳税额和实缴税额报告给税务机关。

税务机关对纳税人的申报数据进行审核和核对，确保税收的合规性和准确性，并可以进行税收稽查，以查处和预防逃税行为。

最后，消费税的账务处理还需要注意税务政策和法规的变化。

随着经济和社会的发展，政府可能会对消费税的税率、免税政策、申报要求等进行调整和改革。

纳税人需要及时了解和适应税收政策的变化，并及时调整和更新账务处理方法和系统，以确保符合最新的法规要求和税收政策。

消费税常见账务处理方法【会计实务经验之谈】为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算;(1)企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税(2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税(3)企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税(4)委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目(5)企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

(6)交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等(7)企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。