仓储循环审计实施方案

第十一章 生产与存货循环的审计（记忆版）

第一节

生产与存货循环的特点

——涉及的主要凭证与会计记录

八、产成品入库单和出库单

九、存货盘点指令、盘点表及盘点标签

十、存货货龄分析表

第二节 主要业务活动和相关内部控制

一、了解业务活动和内部控制的程序

1.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员，一般包括生产部门、仓储部门、人事部门和财务部门的员工和管理人员；

2.获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料；

3.观察生产和存货循环中特定控制的运用，例如观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续；

4.检查文件资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等；

5.实施穿行测试，即追踪一笔交易在财务报告信息系统中的处理过程，例如：选取某种产成品，追踪该产品制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程。

二、总体控制目标与基本控制措施

与存货相关的内部控制涉及采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库和盘点等方面。

1.采购。控制目标是所有交易都已获得适当的授权与批准。使用订购单是一项基本内部控制措施。订购单应预先连续编号并定期清点，事先确定价格并获得批准。

2.验收。控制目标是所有收到的商品都已得到记录。应当设置独立的部门负责验收商品。使用验收单是一项基本控制措施。验收单应预先连续编号并定期清点。

4.领用。控制目标是所有存货的领用均应得到批准和记录。使用领用单是一项基本控制措施，领用单应当定期清点。

6.装运。控制目标是所有装运都得到记录。使用发运凭证是一项基本控制措施。发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据。

7.盘点。制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制[连续编号并清点]。

三、与业务活动相关的内部控制

1.计划和安排生产

仓储实施方案(试用版)

一、目的

为了进一步加强仓库的管控，建立完善的操作流程，明确岗位职务及责任。提高各岗位的工作效率，减少以至杜绝出错率。

二、对象

仓储部门各岗位人员

三、工作内容

1、仓库部门分类：

仓库主管

制单部

发货部

2、工作职责

2.1仓库主管：

1、掌握仓库产品的库存情况及采购计划（计划明确到每日、每周、每月）。

2、协调仓库各岗位工作上的合理衔接，确保仓库日常工作的顺畅进行。

3、处理与公司其他部门的沟通和协调。

4、仓库工作人员安排不足及异常及时通知行政部门。

5、对仓库人员工作时间做出合理安排。（活动大促上班时间的变动）

6、需要仓库主管统计考勤表、月报表，跟行政、财务核对。

7、负责仓库固定资产的管理（电脑、打印机、电子称等）。

8、组织仓库人员定期进行产品的整理盘点。

2.2制单部：

1、确保每天17点之前的订单都能正常审核打印。

2、负责对总部来货的检验查收，确定数字正确方可入库，并录入ERP软件库存。

3、实时了解仓库库存，统计备货表格，每月底交给仓库主管核实。

4、及时取得运营活动方案（及时了解具体活动产品、预估活动销售数量、活动时间跨度），做出系统和产品的调整，并通知仓库主管并反馈运营。

制单专员：

1、准确打印各平台每天交易成功的发货单、快递单（确保每5点之前的订单都能正常打出、点击发货）。

2、根据客服备注、客人留言正确审核订单，保证后台发货的及时性。

3、负责抽取底单、扫描上传揽件信息，对快递单进行分类保存、方便售后查询底单。

3、负责各店铺促销活动E电店的设置。

4、对需要开发票的订单开具发票。

仓库文员：

1、负责产品的出入库登记。

2、与客服沟通处理疑难件（该地址、换快递、分地址发等等）并告之制单员。

3、处理退货登记及售后的补发，退货产品入库，影响二次销售的次品的退货登记。做账、做平库存（错发，漏发，补发，退货，送人；处理）

存货与仓储循环审计

存货与仓储循环是将原材料转化为产成品，核算产品生产成本，送交仓库存储，销售实现发出产品。存货与仓储循环同其他业务循环的联系非常密切，原材料经过采购与付款循环进入存货与仓储循环，存货与仓储循环又随销售与收款循环中产成品商品的销售环节而结束。存货与仓储循环涉及的内容主要业务活动包括：

(1)计划和安排生产

生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。此外，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。主要涉及相关凭证和记录为生产通知单。

(2)发出原材料

仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。主要涉及相关凭证和记录为领发料凭证。

(3)生产产品

生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。主要涉及相关凭证和记录为生产通知单、产量与工时记录。

(4)核算产品成本

为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、人库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。成本会计制度可以非常简单，只是在期末记录存货余额；也可以是完善的标准成本制度，它持续地记录所有材料处理、在产品和产成品，并形成对成本差异的分析报告。完善的成本会计制度应该提供原材料转为在产品，在产品转为产成品，以及按成本中心、分批生产任务通知单或生产周期所消耗的材料、人工和间接费用的分配与归集的详细资料。主要涉及相关凭证和记录为生产过程和成本核算过程中的各种记录。

对存货与仓储循环审计的思考

【摘要】 存货与仓储循环是企业生产经营中的重要环节，涉及到供应、生产、销售的各个环节，所以对其加强控制和管理就显得非常重要。本文通过教学和实践经验的总结，将存货与仓储循环审计中的一些细节问题与大家共同探讨，以期使该循环审计的理论和实务更加具体化和透明化，让企业形成全员参与管理的理念。

【关键词】 存货 仓储 审计 思考

存货与仓储循环是企业生产经营中的重要环节，涉及到供应、生产、销售的各个环节，所以对其加强控制和管理就显得非常重要。而对存货与仓储循环的审计是注册会计师应关注的项目，特别是在针对该循环设计的审计程序的同时，还应实施分析程序，以便能更好地了解被审计单位管理存货的真实情况，作出正确的专业判断。本文并非对审计的程序和方法作探讨，而是根据教学经验和审计实务工作对审计过程中的一些问题提出看法，以期对审计实务提供一些建议和参考。

一、存货与仓储循环审计的特点

存货与仓储循环是将原材料转化为产成品，核算产品生产成本，送交仓库储存，销售实现发出商品。行业不同，存货的特点也不同。在对存货进行审计时，必须充分了解所处行业存货的特点。一般制造商将采购原材料用于制造产品；而学校、公用事业单位、专业服务机构等的存货可能只是消耗品，例如仅有文具、教学器材以及行政用的计算机设备等用于特殊经营目的的存货。所以，了解不同行业的存货，掌握不同行业存货的特点对审计人员是非常重要的，在确定被审计单位后，就应做预备性的学习，掌握即将审计的单位存货的性质和特点。比如：该企业产品生产需要怎样的原材料，对原材料的要求如何，质量等级标准是什么，不同等级的原材料生产出来的产品质量是否会有影响，原材料的运输和储存有何要求，生产出的产成品应如何保管等都应通过调查或询问等方式了解细致。这有助于审计人员设计有效的审计程序，提高审计效率和审计效果。

二、存货与仓储循环业务流程

熟悉存货与仓储循环的整个流程，是审计的一项重要任务，作为审计人员应将此流程熟烂于心，每一个业务流程留下的交易轨迹应清清楚楚，每一个业务流程产生的凭证和会计记录也应心中有数。流程的上一个环节或下一个环节是什么，怎样衔接，凭证或会计记录怎么传递，这都是审计前的基本功，审计人员的专业素质和职业道德是保证审计项目完成的基础，也是会计师事务所质量控制的关键。在存货与仓储循环的业务流程中应特别要注意以下几方面。