上市公司财务舞弊手段及识别研究

中国地质大学长城学院本科毕业论文题目上市公司财务舞弊及其治理研究系别经济学院专业会计学学生姓名安荻学号 013130422指导教师高祥晓职称讲师2017 年 4 月 30 日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系别：经济学院专业：会计学姓名：安荻学号： 0131304222017年 4 月 30 日Lajos Zager等人在The Role and Responsibility of Auditors in Prevention and Detection of Fraudulent Financial Reporting（2015）中提出审计人员在预防关键利益相关者的财务报告的预防和检测欺诈中的作用及责任。

金晓伟在《我国上市公司财务舞弊与公司治理的关系》（2015）中提出随着我国经济的高速进展,出现越来越多的财务舞弊的行为,这些财务舞弊的现象变得更加复杂和隐蔽,上市公司的财务舞弊行为更应当受到相关部门的监督和治理,否则将直接影响到我国的经济增长和社会进展。

通过从公司治理层面对财务监督行为方面进行公司财务舞弊行为的理论分析和初步研究。

得出了以下结论:(1)提高股东大会出席率可以降低财务舞弊的可能性。

(2)董事会持股和实际控制人为政府可能可以降低财务舞弊的可能性。

(3)董事会会议次数与财务舞弊的可能性正相关本文提出了相关建议,包括增加董事持股,提高股东大会出席率以及政府更多的介入上市公司。

这些措施可以降低财务舞弊的可能性。

另外提出了本次研究的不足,例如样本和模型的问题。

最终总结了未来的研究方向。

崔亮亮在《浅析我国上市公司会计舞弊的动机及防范》（2015）中提出自从证券市场出现以来,上市公司的会计舞弊行为就不断有出现。

国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析一、引言财务报告舞弊是全球范围内的一个严重问题，它对投资者、企业和社会都带来了负面影响。

为了更好地理解这个问题，本文将分析国内外两个典型的财务报告舞弊案例，并探讨舞弊的成因、手段以及如何防范。

二、国内财务报告舞弊案例：万福生科万福生科是一家以农业为主的上市公司，因财务报告舞弊而引起了广泛。

经调查，该公司通过虚增收入、隐瞒负债和夸大盈利能力等手段，达到了骗取上市资格和增发的目的。

这一舞弊行为导致了企业信誉的严重受损，投资者利益也受到了侵害。

三、国外财务报告舞弊案例：安然公司安然公司是一家曾经的大型能源公司，因财务报告舞弊而破产。

该公司利用复杂的交易结构和隐藏的关联方交易来虚增利润，同时隐瞒了大量的债务。

这一行为欺骗了投资者，也使公司的声誉扫地。

四、财务报告舞弊的成因财务报告舞弊的成因复杂，主要包括：1）为满足资本市场的要求而追求高利润；2）管理层道德风险和诚信问题；3）内部控制失效；4）外部审计师的失职。

五、财务报告舞弊的手段财务报告舞弊的手段主要包括：1）虚增收入和利润；2）隐瞒负债和成本；3）利用复杂的交易结构和关联方交易进行造假；4）利用会计政策和估计变更进行操纵。

六、财务报告舞弊的防范为了预防财务报告舞弊的发生，我们需要采取以下措施：1）加强公司治理和内部控制；2）提高管理层和员工的道德意识；3）加强外部审计的独立性和监管力度；4）提高投资者的识别能力和风险意识。

七、结论财务报告舞弊是一个严重的问题，它对投资者、企业和社会的负面影响不容忽视。

通过对国内外典型案例的分析，我们可以更好地理解舞弊的成因和手段，并采取有效的措施进行防范。

只有加强监管力度、提高道德意识、完善公司治理和内部控制等措施的综合施策下，才能有效地减少财务报告舞弊的发生，保护投资者的利益，维护市场的公平和公正。

上市公司财务舞弊典型案例研究引言随着经济的发展和市场竞争的加剧，上市公司财务舞弊问题日益凸显。

我国上市公司财务报告舞弊成因及对策随着我国资本市场的发展，上市公司的财务报告已经成为投资者和监管机构关注的焦点。

然而，由于一些公司存在财务数据造假等行为，给市场和投资者带来了不良的影响，也对我国资本市场的稳定和健康发展带来了严重的挑战。

本文将重点探讨我国上市公司财务报告舞弊的成因及相应的对策。

一、财务报告舞弊的成因1. 市场竞争压力某些上市公司的管理层认为，只有有竞争力的财务指标和业绩才能吸引更多的投资者和获得更多的市场份额，从而实现公司的稳步发展。

因此，在面临强烈市场竞争压力时，这些公司就会倾向于夸大公司的业绩和利润。

2. 公司内部利益冲突某些上市公司的高管、董事会成员和股东之间可能会存在不同的利益冲突。

这些冲突可能导致管理层不惜采用不正当的手段，包括夸大财务数据来满足股东的利益预期。

3. 贪污腐败依赖于行业、区域等因素的不同，某些上市公司的管理层可能面临资金问题，这可能会促使管理层使用不合适的资金来源和方法。

如果管理层依赖于非法途径获得资金，则可能夸大公司业绩，以掩盖违法和不正当的活动。

4. 管理体制不健全某些上市公司的管理层可能不具备有效的公司治理机制或管理机制。

这种不规范的管理体制往往导致公司内部的风险持续存在，从而增加了公司财务数据被操纵的风险。

二、对策措施1. 完善监管机制加强对上市公司监管的力度，让监管政策更具体更明确，监督机制更加完备，便于监管部门对上市公司的财务报告展开更为深入的调查和审查，及时发现和处理财务报告造假等违法行为，从而确保市场和投资者的合法权益和营造诚信的市场环境。

2. 增强公司内部监管和自我调整机制增强公司自我监管和调整机制，完善公司内部监督、审计和风险管理制度，确保诚信约束机制的有效性，深化公司治理改革，进一步增强公司的内部监管能力。

3. 加强投资者教育和透明度加强对投资者的教育和培训，提高投资者对财务报告中各项指标的了解和分析能力，增强投资者的风险意识和识别能力。

上市公司财务舞弊原因及对策在当今的经济社会中，上市公司作为企业中的佼佼者，其财务状况和经营成果对于投资者、债权人、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。

然而，一些上市公司为了谋取不正当利益，不惜采取财务舞弊手段，严重损害了各方的利益，破坏了市场的公平和秩序。

因此，深入研究上市公司财务舞弊的原因，并提出有效的对策，具有重要的现实意义。

一、上市公司财务舞弊的原因（一）利益驱动1、满足融资需求上市公司为了获得更多的资金支持，如发行股票、债券等，可能会粉饰财务报表，以满足资本市场的融资条件。

通过夸大利润、资产规模等指标，使公司看起来更具吸引力，从而吸引投资者的资金。

2、避免退市风险根据证券交易所的规定，上市公司如果连续亏损或财务状况恶化，可能会面临退市的风险。

为了避免退市，一些公司可能会通过财务舞弊来操纵利润，以维持上市地位。

3、高管薪酬与业绩挂钩许多上市公司高管的薪酬与公司业绩直接相关。

为了获得高额的薪酬和奖金，高管可能会指使财务人员进行舞弊，以提升公司的业绩表现。

（二）内部治理结构不完善1、股权结构不合理一些上市公司股权过于集中，控股股东或实际控制人能够轻易操纵公司的财务和经营决策，为财务舞弊提供了便利条件。

2、董事会独立性不足董事会成员往往由控股股东或管理层推荐，缺乏独立性。

在监督公司财务和经营方面，难以发挥有效的作用，无法及时发现和制止财务舞弊行为。

3、内部审计机制不健全内部审计部门缺乏独立性和权威性，审计人员专业素质不高，无法对公司的财务活动进行有效的监督和审计。

（三）外部监管不力1、法律法规不完善目前我国关于上市公司财务舞弊的法律法规还存在一些漏洞和不足之处，对财务舞弊行为的处罚力度不够，难以形成有效的威慑。

2、监管资源不足证券监管机构面临着大量的上市公司和复杂的市场情况，监管资源相对有限，难以对每一家上市公司进行全面、及时的监管。

3、审计机构失职一些审计机构为了追求经济利益，在审计过程中未能保持独立性和应有的职业谨慎，对上市公司的财务舞弊行为未能及时发现和揭示。

我国上市公司财务舞弊的识别与防范问题分析
我国上市公司财务舞弊是一个长期存在的问题，它不仅损害了
投资者的权益，还会影响市场的稳定性和经济的健康发展。

因此，
识别和防范财务舞弊问题非常重要。

首先，识别财务舞弊的问题。

上市公司的财务舞弊主要包括财
务数据的虚增、隐瞒负债、利润和收入的隐瞒、虚假披露和财务数
据造假等。

识别这些问题需要对公司的财务报表、审计报告和公司
经营数据进行深入分析，对比历史数据和业内标准，发现异常情况
并进行深入调查。

其次，加强内部控制。

内部控制是对财务舞弊的最有效的防范
措施之一。

上市公司应该制定完善的内部控制制度，建立分类管理
制度，实行归口管理，严格控制业务流程，加强财务决策的审核和
审批制度，同时，加强财务人员的培训和管理，不断提高员工的诚
信意识和风险意识。

第三，建立透明度和责任制。

上市公司应该建立透明度和责任制，在公司的财务报表和管理中实行全面公开、透明度和责任追究
制度，同时，建立健全的内部审计制度和现场检查制度，对可能存
在的财务漏洞进行检查和发现。

最后，加强监管和法律的制定。

政府相关部门应强化对上市公
司财务舞弊行为的监管，制订更加完善的法律法规，对违法行为进
行严厉的追究和处罚，同时，加强行业自律，建立行业规范和惯例，推动上市公司健康发展。

第1篇一、引言随着我国市场经济体制的不断完善，企业财务报告舞弊现象日益凸显。

财务报告舞弊不仅损害了企业的利益，还影响了市场的公平竞争，甚至对国家金融安全构成威胁。

本文旨在分析财务报告舞弊现象的原因、表现形式及危害，并提出相应的防范措施。

二、财务报告舞弊现象的原因1. 企业利益驱动企业在追求利润最大化的过程中，为了美化财务报表，提高股价，可能会采取财务报告舞弊手段。

这种现象在上市公司尤为突出，因为上市公司面临着巨大的市场竞争压力，需要通过良好的业绩表现来吸引投资者。

2. 内部控制薄弱内部控制是防止财务报告舞弊的重要手段。

然而，部分企业内部控制薄弱，缺乏有效的监督机制，为舞弊行为提供了可乘之机。

3. 监管不力监管机构在监管过程中存在漏洞，导致部分企业得以逍遥法外。

此外，监管机构在执法过程中存在不严、不公等问题，也助长了舞弊现象。

4. 会计准则不完善会计准则在一定程度上为企业舞弊提供了可操作的空间。

部分会计准则过于复杂，难以理解，导致企业会计人员对准则的理解出现偏差，从而引发舞弊行为。

5. 社会风气影响社会风气对财务报告舞弊现象产生了一定的影响。

一些企业为了追求短期利益，不惜采取舞弊手段，这种风气在一定程度上助长了舞弊现象。

三、财务报告舞弊现象的表现形式1. 收入确认舞弊企业通过提前确认收入、虚构收入等方式，人为提高利润，美化财务报表。

2. 成本费用舞弊企业通过虚列成本、少计费用等手段，降低成本费用，提高利润。

3. 资产负债舞弊企业通过虚增资产、虚减负债等方式，美化财务报表，误导投资者。

4. 投资收益舞弊企业通过虚构投资收益、隐瞒投资损失等手段，美化财务报表。

5. 财务报告披露舞弊企业故意隐瞒重要信息，误导投资者。

四、财务报告舞弊现象的危害1. 损害企业利益财务报告舞弊导致企业财务状况失真，损害了企业利益。

2. 损害投资者利益投资者根据虚假的财务报告做出投资决策，导致投资损失。

3. 影响市场公平竞争财务报告舞弊企业通过虚假的财务报表获得竞争优势，损害了市场公平竞争。

浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策1. 引言1.1 研究背景上市公司在经济发展中扮演着重要的角色，其财务数据的真实性和可靠性直接影响着投资者的信心和市场的稳定。

近年来不少上市公司被曝出存在财务舞弊行为，造成了严重的社会影响和财务损失。

财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也损害了市场的公信力，对于维护市场秩序和保障公众利益具有极为不利的影响。

加强对上市公司财务舞弊行为的研究和监管显得尤为重要。

在市场经济的环境下，财务舞弊是一种普遍存在的现象。

其形式多样，手段复杂，对事业的发展产生了不容忽视的负面影响。

监管部门和审计机构在发现和防范财务舞弊方面也面临着一定的挑战。

如何有效预防和打击上市公司的财务舞弊行为，提高财务报告的透明度和准确性，是当前亟待解决的课题之一。

通过深入研究上市公司财务舞弊行为及审计对策，可以为监管部门和审计机构提供有效的参考，进一步完善监管机制，促进市场的健康发展。

1.2 研究意义上市公司财务舞弊问题严重影响着金融市场的正常运行，给投资者带来财务损失，损害了整个经济秩序的稳定性。

研究上市公司财务舞弊行为及审计对策的意义重大。

深入探讨上市公司财务舞弊行为，有助于了解其发生的原因、形式和特点，为审计人员提供更有效的依据和路径。

审计在预防财务舞弊中的作用至关重要，审计对策的制定必须建立在对财务舞弊行为的深入分析之上。

加强内部控制审计、强化风险识别和评估、提高审计人员的独立性和专业素养，这些都是有效的对策措施，可有效提升审计的质量和效果。

对上市公司财务舞弊行为及审计对策的研究，不仅可以帮助企业规范经营行为、提升透明度，也可以增强投资者的信心，促进金融市场的健康发展。

2. 正文2.1 上市公司财务舞弊行为分析上市公司财务舞弊行为是指公司通过操纵财务数据、隐瞒重要信息或者虚构交易等手段，违反法律法规和会计准则，达到欺诈投资者、违背商业道德的目的。

财务舞弊行为不仅会损害股东和投资者的利益，也会影响整个市场的正常运作，破坏市场秩序。

107２０２２年１６期　（６月上旬）财务管理摘要：当前，随着证券市场的不断完善与发展，大部分公司选择上市，在上市公司数量增加的背景下，市场竞争日益激烈，财务舞弊问题在上市公司中凸显，因此，不利于市场的有序发展，且财务舞弊现象发生的频率较高、影响较大，本文围绕财务舞弊展开研究，论述上市公司的财务舞弊现状与原因，提出相应的治理对策，只有拥有相关 治理体系，才能推进上市公司的更快发展。

关键词：上市公司；财务舞弊；治理体系近年来，上市公司的财务舞弊受到广泛关注，财务舞弊行为不仅影响市场经济秩序，还会导致投资者出现严重的经济损失，财务舞弊虽然能为公司带来短期利益，但不利于公司的长远发展。

部分上市公司建立了一系列防范财务舞弊行为的制度，由于财务舞弊现象层出不穷，制度未能发挥其根本的作用，因此，本文对上市公司财务舞弊的现象进行进一步分析与研究，全方位的剖析财务舞弊发生的原因，针对现象与原因建立有效的治理体系。

一、上市公司财务舞弊现状(一)上市公司舞弊现象上市公司要想实现可持续发展，就必须要在资本市场中立足，不断地提升自身的竞争力与经济效益。

但近年来，上市公司中出现的财务舞弊行为较多，国内的财务舞弊行为主要包括虚构货币资金或隐瞒货币资金受限、与关联方等第三方串通走账虚构业务、伪造合同虚增收入、隐瞒关联交易、不恰当运用会计政策及会计估计等[1]。

在上市公司出现亏损、高额利益驱动等压力时，管理层为了提高企业的经济效益，会通过调增利润等方式进行财务舞弊行为，对公司的实际情况进行故意隐瞒，使投资者在决策时出现失误，进而使投资者出现经济损失，公司也面临着信用危机，不利于公司与市场的发展。

(二)上市公司财务舞弊手段在调查与分析的基础上，对上市公司的财务舞弊行为进行总结，最常见的财务舞弊方式如下：第一，关联方交易舞弊。

上市公司在披露财务报告时最常用的财务舞弊手段为关联方交易舞弊，这种财务舞弊手段的隐蔽性较强，在使用财务报告时很难发现其中的错误关系，发现报告造假的可能性较小，主要是通过关联公司股权转让第三方，第三方再与原关联公司交易，进而使上市公司的收入进行虚增，另外关联公司还会使用低买高卖的行为进行财务舞弊，通过高价卖出低价买进的商品，虚增上市公司的收入与利润，进而发生的财务舞弊现象[2-3]。

上市公司财务舞弊及治理对策分析随着经济的不断发展，上市公司的财务舞弊问题成为各国金融市场的一大难题。

财务舞弊在影响公司利益的同时，也损害了投资者的利益，破坏了市场的效率和公平性。

因此，加强对上市公司财务舞弊的监管和治理对策成为了当务之急。

一、上市公司财务舞弊的原因分析：1.股权结构不合理：部分上市公司存在大股东对公司决策的控制权和经营权过大的情况，导致大股东会利用其权力进行内幕交易、虚增利润等手段。

因此，股权结构合理化是防止财务舞弊的重要因素之一2.业绩压力：上市公司为了符合市场对业绩的预期，可能采取突击性地虚增利润等手段来提高公司业绩，以此吸引投资者关注。

为减轻公司业绩压力，应建立科学合理的绩效考核体系。

3.内外部监管不力：公司内部控制机制不健全，监管部门的内外部合作不足，可能导致财务舞弊案件的发生，并在一定程度上间接地支持了财务舞弊的存在。

因此，建立健全的公司治理结构和监管体系十分重要。

二、上市公司财务舞弊的影响：1.影响公司声誉：财务舞弊行为破坏了公司的诚信形象与声誉，进而影响了公司的经营可持续发展。

2.损害投资者利益：财务舞弊行为使投资者信息不对称，严重损害了投资者的权益。

3.危害金融市场：财务舞弊行为扰乱了金融市场的秩序，影响了金融市场的健康发展。

三、上市公司治理对策：1.完善股权结构：通过完善股权结构，加强对大股东的管理与监督，减少大股东滥用权力的机会。

2.强化内部控制机制：建立健全的内部控制制度，加强公司内部风险预警与控制，减少内部舞弊的风险。

3.加强信息披露：完善上市公司的信息披露制度，提高信息披露的透明度和及时性，减少信息不对称对投资者的影响。

4.建立有效的监管机制：加强监管机构与公司的沟通与合作，加大对财务舞弊行为的惩戒力度，提高监管效果。

5.加强投资者教育与保护：加强对投资者的教育与培训，提高投资者的风险意识，增强其主动防范财务舞弊的能力。

综上所述，上市公司财务舞弊对公司和金融市场都会造成严重损害。

关于财务舞弊及对策研究1. 引言1.1 背景介绍财务舞弊是指企业或个人为了获得不正当利益而通过篡改财务数据、虚构交易等手段来欺骗投资者、债权人和税务机关的行为。

财务舞弊在各个行业和规模的企业中都存在，并且对公司的经济利益、声誉和市场信任造成巨大的损害。

财务舞弊不仅危害了企业的经济利益，也损害了整个市场的正常秩序。

在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着越来越大的诱惑和压力，或许会因为贪图一时之利而采取不道德的手段。

了解财务舞弊的定义、形式、危害以及常见手段，以及如何防范和监督财务舞弊就显得尤为重要。

只有通过加强内部控制、建立完善的监督和惩罚机制，才能有效地预防和打击财务舞弊行为。

本研究将对财务舞弊进行深入的探讨，以期为企业提供更加全面有效的对策，保护企业的经济利益和市场信誉。

1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨财务舞弊现象，分析其危害和常见手段，以及探讨有效的防范和监督机制。

通过研究财务舞弊的定义与形式，可以更好地认识财务舞弊的本质及其在企业中的表现形式。

通过分析财务舞弊的危害，可以更清楚地认识到财务舞弊对企业、员工和社会的严重影响。

了解财务舞弊的常见手段可以帮助企业更好地预防和识别财务舞弊行为。

研究防范财务舞弊的对策和监督与惩罚机制，可以为企业提供有效的措施和方法来防止和打击财务舞弊，维护企业的健康发展和社会的公平正义。

通过本研究的实施，可以为相关部门和企业提供科学合理的建议和参考，为有效防范和打击财务舞弊提供理论支持和实践指导。

2. 正文2.1 财务舞弊的定义与形式财务舞弊是指企业在财务报表中故意采取欺骗性手段，以谋取个人私利或公司利益的行为。

财务舞弊的形式多种多样，包括但不限于虚假销售额、资产贬值不当、利润操纵、虚构支出等。

最常见的形式是利用会计政策漏洞或法律漏洞，编造虚假信息来误导外部投资者、股东和监管机构。

财务舞弊的定义并不仅限于涉及会计数据的欺诈行为，还包括管理层对股东、投资者和其他利益相关方隐瞒信息或提供虚假信息的行为。

企业财务报告舞弊风险的识别与防范对策研究一、引言企业财务报告是企业向外界传达财务信息的重要手段，对于投资者、债权人、和其他利益相关者来说具有重要的决策价值。

然而，财务报告舞弊行为的存在对企业信誉和金融市场稳定产生严重影响。

本文将对企业财务报告舞弊风险进行识别与防范对策研究，以提高企业财务报告的诚信和准确性，维护金融市场的稳定。

二、现状分析1. 财务报告舞弊风险的定义与特征财务报告舞弊是指企业为达到一定的经济利益，通过篡改财务信息、隐瞒重要信息、欺骗投资者等手段，误导用户对企业财务状况和经营状况的判断，实施违法违规行为。

财务报告舞弊的特征包括虚构财务信息、非常规会计处理、信息披露不透明等。

2. 财务报告舞弊风险的影响财务报告舞弊对企业及金融市场的影响主要体现在以下几个方面：(1) 企业信誉受损：财务报告舞弊行为使企业丧失了市场的信任和声誉，投资者、债权人失去对企业的信心，可能导致企业陷入信任危机。

(2) 金融市场风险增加：财务报告舞弊行为使得市场信息不真实，导致投资者无法准确判断企业的价值和风险，金融市场的稳定性受到威胁。

(3) 社会经济秩序紊乱：财务报告舞弊行为使得金融市场的秩序受到破坏，严重影响到国家经济的稳定和可持续发展。

三、存在问题1. 公司治理不健全公司治理不健全是财务报告舞弊的主要原因之一。

一些企业缺乏独立的董事会和审计委员会，内部控制机制不完善，导致内部人员可以滥用职权进行财务报告舞弊。

2. 会计准则缺陷目前的会计准则在一些方面仍存在缺陷，容易被不诚实的企业利用进行财务报告舞弊。

例如，某些会计准则对于关联交易、资产减值等方面的规定不够详细和严格。

3. 内部控制不完善企业内部控制制度不完善是财务报告舞弊风险的重要因素。

缺乏有效的内部控制机制会导致企业信息的不准确性和透明度不高。

四、对策建议针对上述存在的问题，应采取以下对策来识别和防范企业财务报告舞弊风险：1. 完善公司治理结构加强对企业的监管，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，加强对企业管理层的监督和约束。

审计案例-上市公司财务舞弊案例分析一、现金(一) 常见的舞弊手段或陷阱1．虚假现金陷阱(1) 隐瞒巨额的银行贷款；(2) 高现金与高负债并存。

“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。

2．受限现金陷阱（1）隐瞒定期存单质押事实；（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；（3）隐瞒外埠存款的真实用途。

3．现金流水陷阱(1) 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款1) 大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还(即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款)，这样期末报表不体现大股东占用余额；2) 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。

(2) 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金1) 通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A—B，B—C，C—D，D—A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；2) 上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。

(3) 通过制造现金流避免计提资产减值准备，虚增利润总额上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。

这样上市公司既达到避免计提资产减值准备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。

4．募集资金使用陷阱将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情真相，伪造或变造银行对账单。

(二) 具体案例案例一：金花股份(600080)2005年10月14日公告，近期，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计60,200万元。

企业财务舞弊的识别与防范机制在当今复杂多变的商业环境中，企业财务舞弊现象时有发生，不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平竞争秩序，给经济社会的健康发展带来了严重的负面影响。

因此，深入研究企业财务舞弊的识别与防范机制具有重要的现实意义。

一、企业财务舞弊的常见手段（一）虚构收入这是企业财务舞弊中较为常见的一种手段。

企业可能通过伪造销售合同、开具虚假发票、提前确认收入等方式，虚增营业收入，营造出企业业绩良好的假象。

（二）隐瞒费用企业可能将本应计入当期的费用递延到以后期间，或者将费用资本化，从而减少当期费用，虚增利润。

（三）操纵资产计价例如，高估资产价值，包括存货、固定资产等，或者通过减值准备的计提与转回进行利润调节。

（四）关联交易舞弊通过与关联方之间的非公允交易，如高价出售资产给关联方、低价从关联方购入资产等，来美化财务报表。

（五）会计政策和会计估计变更企业可能利用会计政策和会计估计的变更来操纵利润，如变更折旧方法、坏账准备计提比例等。

二、企业财务舞弊的识别方法（一）财务数据分析通过对企业的财务报表进行横向和纵向的对比分析，关注异常的财务指标变动。

比如，收入大幅增长但应收账款周转率下降，或者毛利率异常高于同行业水平等。

（二）非财务信息分析关注企业的经营战略、市场环境、行业竞争状况等非财务信息，与财务数据进行相互印证。

如果企业所处行业竞争激烈，但财务报表却显示业绩持续高速增长，就可能存在舞弊嫌疑。

（三）内部审计与内部控制审查评估企业的内部审计机制是否健全有效，内部控制制度是否存在漏洞。

薄弱的内部审计和失控的内部控制往往为财务舞弊提供了机会。

（四）实地调查与访谈对企业进行实地考察，了解其生产经营情况；与企业管理层、员工、供应商、客户等进行访谈，获取多方面的信息，从中发现可能存在的舞弊迹象。

（五）关注关联交易审查关联交易的定价是否公允，交易的必要性和合理性，以及是否存在关联方资金占用等问题。

三、企业财务舞弊的防范机制（一）完善公司治理结构建立健全的董事会、监事会和审计委员会等治理机构，明确各机构的职责权限，形成有效的权力制衡机制，防止管理层权力过度集中。

财务舞弊行为识别及防范的案例分析近年来，随着企业竞争的日益激烈，一些企业为了谋求利益最大化，不择手段进行财务舞弊行为。

财务舞弊是指企业通过虚假记账、弄虚作假等手段，在财务报表中误导投资者、蒙骗金融机构或逃避监管机构的行为。

针对这种情况，企业需要加强对财务舞弊行为的识别和防范。

本文将通过分析一个财务舞弊案例，探讨财务舞弊行为的特征及防范措施。

案例背景：公司是一家上市企业，主要从事房地产开发和销售业务。

由于行业竞争激烈，公司面临销售额下滑的压力。

为达到高额销售额的目标，公司管理层决定采用财务舞弊手段，以提高市场对公司的信心和投资者的投资热情。

案例分析：1.虚假销售金额：公司通过与业务合作伙伴签订虚假销售合同，将未实际发生的销售额计入财务报表。

公司通过这种手段虚增销售额，并留下虚假的业绩增长印象。

2.虚假项目成本核算：为掩盖虚假销售行为，公司将实际的开发成本调整到其他项目上，以达到扭曲财务数据的目的。

通过这种方式，公司能够虚增营业利润，并给投资者展示公司的良好盈利能力。

3.假借他人账户：为了隐瞒谁才是行为的真正幕后黑手，公司将部分虚增的销售利润转移到其他个人或公司的账户上，以在盈利分配和税务筹划方面转移责任。

4.虚假资产购买：为提高公司的财务状况和图文并茂的财务报表，公司选择购买高价值资产并计入资产负债表。

然而，这些资产实际上并未实际购买，仅仅是为了掩盖公司真实财务状况。

防范措施：1.建立有效的内部控制机制：公司应建立健全的内部控制机制，确保财务信息的真实和准确。

建立完善的财务报告体系和风险管理制度，规范公司的财务报告流程，增加监督和审核环节，防止财务信息被篡改。

2.强化内部审计：公司应加强对内部控制的审计监督，及时发现和纠正存在的问题。

内部审计人员应全面掌握财务管理知识和经验，具备分析财务数据的能力，确保财务数据的真实性和准确性。

3.提高员工的合规意识：公司应加强员工的培训和教育，提高员工对道德规范和财务职业操守的理解和遵守。

《辉山乳业财务舞弊审计风险识别与应对研究》一、引言近年来，随着经济的快速发展和市场竞争的加剧，企业财务舞弊现象日益突出，对企业的可持续发展和社会的经济秩序带来了极大的负面影响。

辉山乳业作为一家重要的乳制品企业，其财务舞弊问题也引起了社会的广泛关注。

本文旨在通过对辉山乳业财务舞弊审计风险进行深入的研究，探讨其风险的识别与应对策略，以期为相关企业和部门提供参考。

二、辉山乳业财务舞弊现象分析辉山乳业作为一家乳制品企业，其财务舞弊现象主要表现为虚构收入、隐瞒负债、利润操纵等。

这些舞弊行为严重影响了企业的财务状况和经营成果的真实性，给投资者和债权人带来了巨大的经济损失。

三、审计风险识别（一）风险识别方法针对辉山乳业财务舞弊审计风险，应采用多种方法进行识别。

首先，应通过了解企业的经营状况、财务状况和内部控制情况，分析可能存在的风险点。

其次，应采用数据分析、比对分析、穿行测试等方法，对企业的财务报表和业务流程进行深入的分析和审查。

最后，应借助专家经验和行业经验，对可能存在的舞弊行为进行识别和判断。

（二）风险类型及表现辉山乳业财务舞弊审计风险主要包括财务报表风险、内部控制风险和舞弊风险等。

其中，财务报表风险主要表现为虚构收入、隐瞒负债、利润操纵等；内部控制风险主要表现为内部控制失效、缺乏有效的监督机制等；舞弊风险则表现为员工或管理层的舞弊行为。

四、应对策略（一）加强内部控制建设企业应加强内部控制建设，建立完善的内部控制体系，包括制定内部控制制度、明确岗位职责、建立风险评估机制等。

同时，应加强对内部控制的执行和监督，确保内部控制的有效性。

（二）强化审计监督审计机构应加强对企业的审计监督，采用科学的审计方法和手段，对企业的财务报表和业务流程进行深入的审查和分析。

同时，应加强与企业的沟通和合作，共同推动企业提高财务管理水平。

（三）提高员工素质和道德意识企业应加强对员工的培训和教育，提高员工的素质和道德意识，使其充分认识到财务舞弊的危害性和违法性。