财务预算课程.pptx

❖ 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金 收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算 和预计财务报表。编制财务预算是企业财务管理的一项 重要工作。
❖二、财务预算在全面预算体系中的作用
各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务 预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为 全面预算体系。
❖
财务预算作为全面预算体系的最后环节，它
是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决
策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策
预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算
内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算
和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，
其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，
财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。
❖ 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次 性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关 决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。例 如，企业对一切固定资产购置都必须在事先做好 可行性分析的基础上来编制预算，具体反映投资 额需要多少、何时进行投资、资金从何筹得、投 资期限多长、何时可以投产、未来每年的现金流 量多少。
❖ 三、财务预算
❖ 财务预算是以业务预算和专门决策预算为基 础编制的，具体内容包括：现金预算；预计利润 表；预计资产负债表。
❖ 财务预算相对于业务预算、专门决策预算而 言，综合性最强。在财务预算中，综合性最强的 是预计资产负债表。进一步来讲，在全面预算体 系中，预计资产负债表综合性也是最强的。
技能3 熟知六种财务预算方法
❖ 管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用 。随着企业规模的扩大，一般管理职能日益重要 ，其费用也相应增加。在编制管理费用预算时， 要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做 到费用合理化。管理费用多属于固定戚本，所以 ，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的 可预见变化来调整。重要的是，必须充分考察每 种费用是否必要，以便提高费用效率。

6.1.1 销售预算
销售预算的主要内容有销售量、单价和 销售收入。销售量是根据市场预测或销 售合同并结合企业生产能力而确定的， 单价是通过价格决策确定的，销售收入 是二者的乘积，在销售预算中通过计算 得出。在销售预算中，通常还包括预期 的现金收入，预期的现金收入包括上期 销售将于本期收到的现金和本期销售可 于本期收到的现金。
第四页，编辑于星期一：二十点 五分。
6.1.3 直接材料预算
根据生产预算可编制直接材料预算，以确定预算期 材料采购量和采购额。它一般包括三部分内容：
1．直接材料需要量
预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品耗用量
2．直接材料采购量和采购额 预计材料采购量=（生产预计需要量+预计期末库存）-
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）预计总工时
（2）各季度及全年的变动制造费用（小计） （3）制造费用合计数 （4）以现金支付的费用
第九页，编辑于星期一：二十点 五分。
6.1.6 产品成本预算
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接 人工预算和制造费用预算的汇总，其主要内容包 括产品的单位成本和总成本，单位产品成本的有 关数据来自前述三个预算。
第二十一页，编辑于星期一：二十点 五分。
6.2.1 预计财务报表的方法—多元回归法 3．多元回归法 如果一个报表要素与销售收入之间并不
是线性关系，也就是说R2不接近于1， 说明该报表要素除了受销售收入影响以 外，还受到其他因素的影响。在这种情 况下，可以采用多元回归法进行预测。
第二十二页，编辑于星期一：二十点 五分。
预计期初库存
预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位成本
第五页，编辑于星期一：二十点 五分。
6.1.3 直接材料预算

生产预算的内容
• 原材料预算； • 劳动力预算； • 生产间接费用预算
产品生产成本= 直接材料成本+直接人工 +制造费用
直接材料预算
直接材料的预算是一项采购预算,预计采购量取决于 生产材料的耗用量和原材料存货的需要量.
计算公式： 直接材料预计采购量＝预计生产量×单 位产品材料用量＋预期期末直接材料存货－预期 期初直接材料存货＝预计生产需用量＋预期期末 直接材料存货－预期期初直接材料存货
编制采购预算注意事项
• 需要考虑到现有库存量与安全库存. • 需要考虑到企业现金流的情况. • 需要考虑到一些受市场价格影响幅度较大
材料的价格趋势.
采购部主要的衡量指标
• 采购成本：
•
存货的采购成本包括购买价款、相关税费
、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存
货采购成本的费用. 采购成本不包含进项税.
销售预算内容
一、销售人员的费用 二、销售管理费用 三、其他销售费用
编制销售预算的过程
1、确定公司销售和利润目标； 2、销售预测； 3、确定销售工作范围； 4、确定固定销售计划达成率
• =实际销售额/计划销售额*100%〔必须是已实际发生的销售额,而不 是签定的合同金额〕
制造费用分为： 1、变动性制造费用 2、固定性制造费用
生产管理衡量指标：
• 生产计划完成率=实际完成时间/计划完成时间
• 生产不合格率=检出的生产不合格数量/ 产品数量
• 人均产值=计划期内生产系统总产值/ 平均员工人数
• 生产管理制度及工艺文件完整率
研发支出预算
研发支出预算是根据销售预算及企业的产 品开发战略、自有产品的技术改造升级等 共同为目标依据制定而成的.

加强供销市场联动，结合历年走势，注重原料价格波动 对型材盈利水平的影响，以成本预算为基础，确定季度销售 价格预算；
结合分票制实施情况，部分区域尝试出厂价定价模式， 以出厂价进行财务预算。
门窗等其他业务：
以门窗业务模拟公司化运行为基础，编制门窗2011年 独立财务预算；
合理调控内部销售产品价格（模具、包装材料、稳定剂 等），确保型材生产相关成本受控。
• 生产部门根据销量预测排定来年生产计划； • 财务部门根据各部门的相关预测，测算来年产品
的生产成本。
期间费用预测
• 利润预算是各分项预算汇总所得，是年度财务 预算的关键
02 生产成本预算
1
2
3
最有可能做出准确的预算
需要所有部门都参与
内容
• 原料成本：直接材料、材料物流成本 • 加工成本：包装成本、直接人工、动力等 • 固定成本：模具费用、折旧等 • 废料成本
02 小结
• 所做的预算必须是客观可行的
• 不同的公司有不同的过程和着重点 • 清楚本公司运作的重点和难点 • 与财务报表和分析的过程与要求紧密联系
预算和分析使用相同的报表格式 预算和分析采用相同的会计原则
• 一个完善的财务预算体系可以在财务报告和分析过程中节省大量的时间和精力。
• 用好Microsoft Excel等电子表格
负责预算和控制的组织
02 经营计划的形成过程
客户分析
SWOT 分析
经济环 境分析
中长期的经营决策
短期的目标/行动
所须的资源和产出
竞争对手
公司目标
02 经营计划的确定
经营计划 的确定
经济环境 因素分析
客户分析
竞争对手 分析

第十五页，共四十五页。
零基预算的优点表现在： ①不受现有费用工程的限制；
②不受现行预算的束缚；
③能够调动各方面节约费用的积极性；
④有利于促使各基层单位精打细算，合理(hélǐ)使用资 金。
第十六页，共四十五页。
三、定期(dìngqī)预算与滚动预算编制方法
〔一〕定期预算编制方法 定期预算是指以不变的会计期间〔如日
某种材料采购量﹦该种材料耗用量﹢ 该种材料期末存量﹣ 该种材料期初存量
第二十四页，共四十五页。
➢ 材料(cáiliào)预算编制
第二十五页，共四十五页。
➢材料(cáiliào)预算编制〔续〕
第二十六页，共四十五页。
〔四〕直接人工(réngōng)预算
直接人工(réngōng)预算是一种既反映预算期 内人工(réngōng)工时消耗水平，又规划人工(réngōng)本 钱开支的业务预算。有关数据具体计算公式 如下：
第二十七页，共四十五页。
1.预计产品生产直接人工工时总数 某种产品直接人工总工时﹦单位产品定额工时×
该产品预计生产量 2.预计直接人工总本钱(běn qián)
某种产品直接人工总本钱﹦单位工时工资量× 该种产品直接人工工时总量
第二十八页，共四十五页。
➢ 直接(zhíjiē)人工预算编制
第二十九页，共四十五页。
第三十九页，共四十五页。
➢现金(xiànjīn)预算
第四十页，共四十五页。
〔十〕预计(yùjì)利润表和资产负债表
利润表和资产负债表预算是财务管理的 重要工具，包括(bāokuò)利润表预算和资产负债表 预算。利润表预算与实际利润表的内容、格 式相同，只不过数据是面向预算期的。资产 负债表预算与实际资产负债表的内容、格式 相同，只不过数据是反映预算期末的财务状 况。

优点：
能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进 行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。
缺点：
这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使 管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导 致一些短期行为的出现。
A.可以直接找到与业务量相近的预算成本 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列 C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 D.便于计算任何业务量的预算成本
1、定期预算法
定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。
2、弹性预算法
又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、 成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务 量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法
适用范围：理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与 业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利 润预算，尤其是成本费用预算。
②固定成本=400（元）
③混合成本： 直接人工工时
480 540
修理费用
493 544
油料费用
204 216
设实际业务的预算修理费为x元，则：
采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。 ④500小时预算成本=650＋400＋510＋208＝1 768（元）
【例· 多选题】（2011）运用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x 所代表的业务量可能有（ ）。
注意：
✓选择业务量的计量单位。以手工操作为主的车间，就应选 用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物 数量；修理部门可以选用直接修理工时等

工工时 （3）固定成本项目=15000+5000+9000+12000=41000 （4）制造费用总额=48500+1.35×人工工时 其中： （1）辅助材料项目=0.3×人工工时 （2）辅助人员工资项目=0.45 ×人工工时 （3）检验员工资项目=0.25 ×人工工时 （4）维修费项目=6000+0.2 ×人工工时 （5）水电费项目=1500+0.15 ×人工工时 （6）管理人员工资项目=15000 （7）保险费项目=5000 （8）折旧费项目=9000 （9）设备租金项目=12000
连环替代法：
预算指标：50000×9=450000①第一次替代来自60000×9=540000 ②
第二次替代：60000×8.5=510000 ③
② - ①=销量变动对变动成本总额的影响
=540000-450000=90000（元）
③ - ②=单位变动成本的变动对变动成本总额的影响
=51000-540000= -30000 （元）
优点：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到 与业务量相近的预算成本 缺点：在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值 法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。
例3：某公司第一车间200×年1月份的人工工时正常为50 000工 时，弹性范围为40 000-60 000工时，该月各项固定性制造费用 和变动性制造费用的相关资料如表4-4所示
两个因素的综合影响=90000-30000=60000（元）
**在评价成本业绩时应将预算成本按照实际业务 量进行调整，以便客观反映成本业绩。这道题按实际 业务量进行调整实际成本比预算成本节约了60000× （9-8.5）= 30000元
五、采用固定预算法应注意的问题

=500+750+508=1758（元）
第三十三页，编辑于星期二：十点 八分。
或者波动程度很小的企业或非营利性组织。
第五页，编辑于星期二：十点 八分。
三、固定预算法的应用举例
例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件，销售单价为15 元，单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5 元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。固定 成本总额100 000元。其中：固定性制造费用70 000元，固定 性销售及管理费用30 000元。根据上述资料，按照正常可实 现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预 算。
第二十七页，编辑于星期二：十点 八分。
例4：乙公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，销 售单价为15元，单位变动成本9元，固定成本总额100 000元。试编制该公司 销售量弹性的间距为5 000件时的年度利润预算。
第二十八页，编辑于星期二：十点 八分。
例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15 000万元，加权 平均变动成本率为60%，固定成本为3 500万元。试编制该公司销售收入 的弹性范围为正常销售收入的80%～120%、弹性间距为10%时的年度利润 预算。
2.以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上 下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干距离取 一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。
弹性间距=上下限距离/N-1 （N为业务量可能值的个数）
第十九页，编辑于星期二：十点 八分。
四、编制方法举例
具体方法： 1.公式法 Y=a+bx (y表示成本总额，a表示预算固定成本总额，b表示预算单

项目
累计完成
预算进度
缺口
账面增幅
可比增幅
预算口径收入
26,826
32.6%
-567.9
-4.7%
2.3%
其中：云协同收入
257
32.0%
-10.4
-1.9%
3.9%
其中：导航协同收入
165
28.5%
-28.0
0.2%
6.3%
注：为保持可比，同比及趋势图均采用可比口径。
.
收入结构及变化情况
完成预算
与时序差
账面
可比
预算口径收入-当月
6,848
6,553
-3.31%
3.86%
7.97%
-0.36%
预算口径收入-累计
82,181
26,826
-4.72%
2.34%
32.64%
-0.69%
考核口径收入-累计
82,181
26,654
—
—
32.43%
-0.90%
净利润
11,543
3,935
-0.96%
-1.24%
5
福建
115223
9322
8.09%
37102
32.20%
4
-1306
-1.13%
-0.22%
3
广东
59480
4394
7.39%
18663
31.38%
8
-1164
-1.96%
-2.61%
8
大连
60166
4389
7.29%
18614
30.94%

合 作 · 共 赢 · 创 新 · 发 展
财务预算及经营分析报告
203X – 203X
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-0.50
-21.19
1,684.09
-16.90
-284.61
4、终端促销费
795.00
379.69
12.32
47.76
14.43
114.69
1,510.16
-74.86
-1,130.47
（1）手机终端费用
735
357.15
11.59
48.59
15.26
112.15
1、预算口径收入，应收账款增加额
2、应收账款增加额抵减收入172万元
考核口径收入缺口740万元
考核口径收入缺口构成
1、预算口径收入缺口568万元
备注：应收账款占收比基准值暂按省公司上年下达目标8.06%。
项目
成本预算分配额度
本年累计
占比%
预算
进度%
与预算目标值比
上年同期
与上年同期比
增幅%
金额
增幅%
其中：客户服务费（不含终端）
196.0
51.64
1.68
26.35
-6.98

预算编制方法
确定预算周期：选择合适的预算周期， 如月度、季度或年度
收集历史数据：收集过去几年的财务 数据，以便进行趋势分析和预测
设定预算目标：根据公司的战略目标和 业务需求，设定具体的财务预算目标
分配预算资源：根据预算目标和历史 数据，合理分配预算资源，确保资源 的有效利用
制定预算计划：根据预算目标和资源 分配，制定详细的预算计划，包括收 入、支出、投资等各个方面
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XX,A CLICK TO UNLIMITED POSSIBILITES
汇报人：XX
目录
01 单 击 添 加 目 录 项 标 题
02 财 务 预 算 概 述
03 2 0 2 4 年 财 务 预 算 编 制
04 财 务 目 标 设 定
05
财务预算与目标的实施与 监控
06
财Hale Waihona Puke 预算与目标的评估与 考核1
单击编辑章节标题
3
2
财务预算概述
4
预算目的和意义
确保公司财务稳 健，避免资金短 缺
优化资源配置， 提高资金使用效 率
预测未来收入和 支出，为决策提 供依据
控制成本，提高 公司盈利能力
预算基本原则
明确目标：设定明确的财务目标，如利润、销售额等 合理分配：根据公司的实际情况，合理分配资源，确保预算的合理性 控制成本：在预算中，要注重控制成本，提高效益 风险评估：在制定预算时，要考虑到可能的风险，并制定相应的应对措施
绩效考核：员工绩效、团队绩效、 部门绩效等考核指标
风险评估：市场风险、运营风险、 财务风险等风险指标
奖惩措施与激励方案

预算收入的退库:
➢ 由于工作疏忽,发生技术性差错可以退库.
➢ 改变企业隶属关系办理财务结算时可以退库. ➢ 企业按计划上缴税额,超过应缴税额的可以退库. ➢ 财政部明文规定或专项批准的其他退库
退库的注意事项:
➢ 退库应由各级国库办理. ➢ 应按预算级次办理. ➢ 原则上应转帐办理,不得支付现金.
第二节 基金预算收入
4. 其他各项支出均以财政拨款数列预算支出.
5. 对收回以前年度已列支出的款项,均应冲减当年有 关支出.
第二节 基金预算支出
基金预算支出是用基金预算收入安排的支出。 1. 基金预算支出应按基金预算规定的用途开支,基 金预算支出的内容与基金预算收入相对应. 2. 基金预算支出要求“先收后支,量入为出”. 3. 基金预算支出列报口径及会计事项,比照一般预 算支出的有关规定办理. 4. 该帐户年终转入“基金预算结余”.
财政周转金收入是财政部门在办理财政周 转金借出或放贷业务中收取的资金占用费收入 和利息收入. (该帐户应设“利息收入”和“占 用费收入”两个明细帐户；年终将“财政周转 金支出”帐户余额转入“财政周转金收入”帐 户,贷方余额为当年财政周转金收支余结额,应 全数转入“财政周转基金”帐户,结转后该帐 户无余额.)
的基本建设款项.(直接拨给建设单位的基本建设资金 不通过本帐户核算)
第五节 财政周转金
财政周转金是财政部门设置的以信用方式有偿周转使用 的资金.它属于财政资金,是财政支出分配的另一形式. 使用范围包括:
➢ 支持农业开发和农村经济.
➢ 支持科学教育文化卫生等事业发展。
➢ 支持老少边穷地区经济和社会事业发展。
第四节 资金调拨收入
资金调拨收入是为平衡各级预算收支,落实预
算管理体制,根据财政体制规定在地方与中央、地方 各级财政之间以及在本级财政各项资金之间进行资