会计学基础课件第六章制造企业主要经济业务核算

管理费用
400
第三节 资金筹集和固定资产购置业务的核算
1.资金筹集业务的核算 （1）所有者权益业务的核算 1）账户设置——性质、结构、明细账户设置、对应关系
2 ）账务处理（例1、2、3、4、5）
例1，投资者用货币资金向企业投资，会计分录： 借：银行存款 7 020 贷：实收资本——国家资本金 7 020 例2，投资者用设备向企业投资，会计分录： 借：固定资产 150 000 贷：实收资本——× × 单位 150 000 例3，投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确 认其实际成本，应经专家评估确认，ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ计分录： 借：无形资产 50 000 贷：实收资本——国家资本金 50 000
4）企业在本会计期间已经实现但尚未收到款项的 应计收入（即应收账款）。 【例】企业在3月销售产品4 000元，增值税销项税额 为680元。月末时货款尚未收到 。
应收账款的账务处理： 1）月末（调整）时分录： 借：应收账款 4 680 贷：主营业务收入 4 000 贷：应交税金 680 不调整后果：虚减资产、收入与利润，虚减负债。 2）收款时分录： 借：银行存款 4 680 贷：应收账款 4 680
业务1，会计分录： 借：物资采购——甲材料 3 800 借：应交税金——应交增值税 646 贷：银行存款 4 446 业务2，会计分录： 借：物资采购——甲材料 120 贷：银行存款 120 ※以上账务处理步骤与实际成本法完全相同。 业务3，会计分录（按计划成本入库）： 借：原材料——甲材料 4 000 贷：物资采购——甲材料 4 000
※长期借款利息的处理： ◆计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产成本 （资本化）。 ◆工程建设期间无收益，借款利息仍需用借款支付， 因此应增加长期借款。 例10，归还借款时（工程竣工后投入使用，已创造了收 益，具有了相应的还款来源），会计分录： 借：长期借款 112 000 贷：银行存款 112 000

10
三、对制造业企业的主要 经济业务内容的理解
1.资金筹集业务
投入资本
国家投入资本
法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
借入债务 货币形式或非货币形式
向金融机构借款 发行公司债
11
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装；进行材料采购；计算材料采 购成本和设备的购置成本等。
材料采购成本的内容
16
经营循环
资金
采购业务
原料、设备
筹资业务
生产业务
资金
利润形成 与分配
收入、成 本、费用
销售业务
产品
17
第二节 资金筹集业务的核算
业务内容 1. 权益资 金筹集业 务
2.负债资金 筹集业务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投 入 货币
实际缴纳税金、支付已分配利润，资金退出了企业。
15
利润的计算公式
主营业务利润 =营业收入-营业成本-营业税金
营业净利润 =营业毛利润-经营费用-管理费用-财务费用
投资净收益 =投资收益-投资损失
利润总额 =营业利润+投资收益+营业外收支净额
营业外收支净额 =营业外收入-营业外支出
净利润 =利润总额-所得税
1、费用的确认
1）按配比原则确认
费用与所取得的具体收益项目之间的直接联系。
主营业务收入
其他业务成本
其他业务收入
主营业务成本
销售费用
各项税费
6
2）按分配方法加以确认
间接费用的确认
固定资产的折旧 无形资产的摊销 共同费用的分配

(债权增加)
(债权减少）
余额:尚未转销的账款
2017/9/19
ห้องสมุดไป่ตู้
第六章 企业主要经济业务的核算
借：预付账款——东风工厂 贷：银行存款 10000 10000 ⑨12月28，收到东风工厂发运来的A材料500kg，@50元 的发货票，共计25,000元。余款15,000元，立即用银行 存款支付。
借：材料采购——A材料
2017/9/19
第六章 企业主要经济业务的核算
3. 核算举例 （1）2月11日，A厂向开户银行借入25万元存入银行，其中 5万元的偿还期为半年，20万元的偿还期为3年。 借：银行存款 250,000
贷：短期借款
长期借款
50,000
200,000
（2）8月11日，短期借款部分到期，向银行归还5万元本金 和利息1500元 想一想，若按月预提 借：短期借款 50,000 到期付息怎么处理？ 财务费用 1,500 贷：银行存款
2017/9/19
第六章 企业主要经济业务的核算
2. 主要会计账户 （1）短期借款 （2）长期借款 （3）应付利息 （4）财务费用 用途：核算企业按合同约定应支付的利息 的账户 。 性质：负债类。 结构：
应付利息
归还的借款利 息 计算的应付而未 付的借款利息 期末尚未归还的借 款利息
2017/9/19
货款及运费共107500元，已用银行存款支付50000元，其余暂欠。
2500 运费分配率 = = 1（元/千克） 1500+1000 A材料应承担的运费=1500千克×1元/千克=1500元
B材料应承担的运费=1000千克×1元/千克=1000元
2017/9/19
第六章 企业主要经济业务的核算

制造费用 400
18 558.00 18 958.00
合计
11 700.00 78 000.00 120 000.00
8 400.00 18 558.00 236 658.00
借：库存商品——A产品 贷：生产成本——A产品
236 658 236 658
202年12月，光华公司发生下列生产业务： （一）材料耗用
生产过程所耗用的材料，由仓库根据领料单发出材料的详细信 息，编制“材料耗用汇总表”，作为编制材料耗用记账凭证的依 据。
【例4-9】假设光华公司202年12月“材料耗用汇总表”
表4-1如下：
项目
一、产品生产耗用 A产品 B产品
二、车间一般耗用
000元，车间管理人员基本养老保险费1 680元，行政管理人员基
本养老保险费为3 010元。
借：生产成本——A产品
8 400
——B 产品
7 000
制造费用
1 80
管理费用
3 010
贷：应付职工薪酬——社会保险费（基本养老保险）20 090
三、生产过程核算举例
（三）固定资产折旧的核算 【例4-13】企业按规定计算的固定资产折旧额共计4 600元。其 中，生产车间使用的厂房、机器设备应提取折旧为3 500元，行政 管理部门使用的房屋、车辆等提取的折旧为1 100元。
表4-3 生产成本明细分类账户 账户名称：生产成本--A产品
201* 年 凭证字号
月日
摘要
直接材料 直接人工
略略
期初在产品成本 9 000.00 2 300.00
1
耗用材料
78 000.00
2
生产工人工资
120 000.00

筹集资金的主要经济业务核算—— 投入资金的核算
例2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资 各方确认，价值为250 000元。
借：固定资产
250 000
贷：实收资本—XXX单位投资 250 000
筹集资金的主要经济业务核算—— 投入资金的核算
例3 某单位投入的专利权，经投资各方确认，以 100 000元作为投入资本入账。
贷 应付职工薪酬
支付，材料尚未到达．(运杂费按重量分配)
计算各材料应分担的采购费用 。
所负担的运杂费: 运杂费分配率= 5480/(10000+2400+15000)=0.2
A材料应负担的运杂费=10000×0.2=2000(元) B材料应负担的运杂费=2400×0.2=480(元) C材料应负担的运杂费=15000×0.2=3000(元)
车间发生的各项间接 费用
月末分配转入 “生产成本”账 户的费用
月末无余额
管理费用：损益类账户。 用来核算企 业行政管理部门为组织和管理生产经 营活动而发生的各项费用。
借方
管理费用 贷方
企业为组织和管理生 产经营活动而发生的 各项费用
月末分配转入 “本年利润”账 户的费用
月末无余额
销售费用：损益类账户。用来核算企 业在销售过程中发生的各项费用。
6000
应交税金——应交增值税 1020
贷：银行存款
7020
例2.购买材料，增值税专用发票上注明材料款50000 元，增值税8500元，运费发票注明运费1000。款项由 银行存款支付，但材料尚未到达。
借：在途物资
60000
应交税费—应交增值税（进项税额) 8500
贷：银行存款
68500

增值税进项税额 增值税销项税额 交纳的增值税额
未交纳的增值税额
（三）生产准备业务的核算实例
【例11】购入不需要安装的设备10台，买价及 运杂费共计1 000 000元，全部通过开户银行转账支 付，设备已运达企业并已验收。购入设备如有增值 税一般也是作为进项税额。
借：固定资产1 000 000 贷：银行存款 1 000 000
1．销售产品4 000元，货款存入银行。 2．销售产品10 000元，货款尚未收到。 3．预付7-12月份的租金6 000元。
业务
权责发生制
收付发生制
序号
收入
费用
收入
费用
１ 4 000
4 000
２ 10 000
0
３
1 000
6 000
合计 利润
4．本月应计提银行短期借款利息1 000元。 5．收到上月份应收的销货款4 000元。 6．预收购货单位货款8 000元，下月份交货。
工业企业主要经济业务的核算(上)
课程思政目标 1.学会了解企业资金活动，提高从微观到宏观 的洞察力和实践运用能力。 2.理解全面、连续、系统进行会计核算的要求， 树立全局意识和整体观念。 课程思政活动 1.街边的面包店、包子铺、小饭店、杂货店、 修车铺、鲜花店、水果店或小超市等等都是一 个会计主体，同学们可以想办法开展一下社会 调查，了解一个小店老板投入了多少资金，一 个月房租、水电、人工、进货等需要花费多少， 一个月营业额有多少，大概能够赚多少。 2.选择一个感兴趣的方向模拟创业，提出需要 多少资金、怎么筹集资金、如何把生意做好、 如何赚钱等切实可行的方案。
借：原材料—乙材料
30 000
应交税费—应交增值税（进项税额）3 900
贷：应付账款—宏达工厂

You Know, The More Powerful You Will Be
结束语
感谢聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
资产类账户、明细分类
借方
在途物资
贷方
购入材料物资的买价 和采购费用
已完成采购手续、验收入库 材料物资的采购成本
尚未验收入库的在途物资 成本
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第二节 供应过程的核算
（二）“原材料”账户
企业库存各种材料包括原料及主要材 料、辅助
材料、包装材料等的成本。
资产类账户、明细分类
《基础会计》 第六章 主要经济业务的核算
第二节 供应过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第二节 供应过程的核算
所处阶段
供应过程是生产经营过程的第一阶段。
主要任务
采购物资，储备生产需要的各项材料物资。
核算内容
购入物资，与供货单位办理价款结算，确定物资的 采购成本，将物资验收入库形成物资储备。
材料入账价值的确定
• 各种存货应当按取得时的实际成本记账
采购成本 = 买价 + 采购费用
一般纳税人，增值税进项税和运输费的7%计入 “应交税 费——应交增值税（进项税额）”；小规模纳税人，则计 入材料采购成本。
第二节 供应过程的核算 【例】：购买材料，增值税专用发票上注明材料 款50000元，增值税8500元，运费发票注明运费 10000（可按7%进项税抵扣）。款项由银行存 款支付。
原材料采购成本= 50000+10000×0.93 =59300 增值税进项税额=8500+10000×7%=9200 支付价款共计68500元

第三节 生产准备业务的核算
• 一、生产准备业务的主要内容 生产准备业务主要是指日常材料采购业 务。
• 二、生产准备业务的核算 生产准备业务的核算需要设置“原材 料”、“在途物资”、“库存现金”、 “预付账款”、“应付账款”、“应付 票据”、 “应交税费”等账户进行核算。
第四节 产品生产业务的核算
工业企业主要经济业务的核算
本章学习目标
通过本章的学算基础，熟练运用借贷记账法对工业企 业主要经济业务进行会计处理，系统掌 握账户的用途、结构特点。
第一节 企业主要经济业务的内容 和会计核算基础
一、企业主要经济业务的内容
• 工业企业主要经济业务包括资金筹集、 生产准备、产品生产、产品销售、经营 成果确认及利润分配等六个方面的内容。
（二）权责发生制
• 权责发生制是以经济业务引起的权利责 任实际发生为标志来确认各期收入和费 用，凡是本期已经实现的收入和应当负 担的费用，不论款项是否在本期实际收 付，都应当作为本期的收入和费用处理； 凡是不属于本期的收入和费用，即使款 项在本期收付，也不能作为本期的收入 和费用。由于权责发生制以应收应付为 标准，所以又称应计制或应收应付制。
二、会计核算基础
• 如何确认各会计期间的收入和费用，有 权责发生制和收付实现制之分。
（一）收付实现制
• 收付实现制是指以实收实付为标志来确 认各期收入和费用，凡是本期收到的收 入和支出的费用，不管其是否属于本期 赚得和本期负担，都作为本期的收入和 费用；凡是本期未收到的收入和未支出 的费用，即使属于本期，也不能作为本 期的收入和费用。由于收付实现制以现 金收付为标准，所以又称现金制或实收 实付制。
（二）利润分配的内容
• 企业利润分配的主要内容是：①提取法定公积金和任 意公积金；②向投资者分配利润。