中小会计师事务所合伙人研修班

2014年度中国注册会计师协会培训计划为贯彻落实《关于开展注册会计师行业“人才队伍建设年”主题活动的指导意见》（会行党〔2014〕3号）的有关精神，根据国家“五项建设”和全面深化改革对行业服务提出的要求，制定2014年度中注协培训计划（以下简称“培训计划”）。

一、总体思路和主要任务（一）总体思路以服务国家全面深化改革、提升注册会计师服务能力为目标，以面向全国多对象、多领域、多层次征集继续教育需求为基础，以“整体设计、对接需求、分级分类、整合资源、提升满意度”为指导原则，在继续举办“专题组合式”培训的同时，针对拓展业务、提升能力的需求，设计包括理论框架与实务操作、政策法律与市场需求、执业准则与技术方法有机结合的“业务打包式”课程；在继续做好业务技术培训的同时，针对风险导向审计实践和提升复杂商业模式职业判断能力的要求，强化注册会计师职业理念、职业道德和职业判断能力培训；在继续保持培训规模和培训人数基本稳定的同时，开展送教活动，重点支持西部地区和中小会计师事务所在注册资本登记制度改革背景下实现转型发展的培训要求。

（二）主要任务2014年培训计划在中注协培训计划外，也列示各地注协培训计划。

通过远程教育（视频）培训（以下简称“远程培训”）、中注协委托三家国家会计学院面授、行业干部队伍建设培训班、送教西部专项培训班等方式，培训注册会计师20000人次左右，会计师事务所党组织书记3000人次左右，基本实现中注协和省级注协干部轮训一遍。

2014年中注协总体培训人数24,000人次左右。

二、培训重点2014年中注协培训计划充分考虑注册资本登记制度改革后事务所对新业务拓展等内容的需求，开展会计审计准则与实务、小企业审计准则与实务、纳税筹划咨询、商业银行审计、企业内部控制鉴证咨询、信息化建设等相关领域培训，并新增政府购买服务项目、企业高端咨询服务和司法会计鉴定培训。

其中：远程培训班以纳税筹划、事务所管理咨询、新业务拓展开发，以及十八届三中全会全面深化改革有关精神和行业工作宣讲等为重点；送教西部班加大对西部地区的继续教育倾斜力度；中小所定向班切实研究探讨工商登记制度改革后中小事务所对新业务开发的支持性需求，精准设计课程内容；研修班围绕高端、前沿课题，通过对热点问题的研究讨论，深化和提升认识；研讨班主要是对需要达成共识的行业问题进一步研究、探讨，支持相关政策的制定和出台；委托“三院”培训班注重保障各地各层级注册会计师对新知识、新准则、新法规、新业务等选学的需要。

中国注册会计师协会关于印发2013年度培训计划的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2013.04.11•【文号】会协[2013]28号•【施行日期】2013.04.11•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】机关工作正文中国注册会计师协会关于印发2013年度培训计划的通知（会协〔2013〕28号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：《2013年度中国注册会计师协会培训计划》经中国注册会计师协会教育培训委员会审议通过，现印发给你们，请做好相关组织工作。

附件：2013年度中国注册会计师协会培训计划2013年4月11日附件：2013年度中国注册会计师协会培训计划2013年是全面贯彻落实党的十八大精神的开局之年，是实施“十二五”规划承先启后的关键一年，是为全面建成小康社会奠定坚实基础的重要一年。

中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）将以党的十八大精神为指引，深入实施行业人才发展战略，贯彻落实《中国注册会计师行业人才发展规划（2011-2015年）》，结合2013年度中注协和行业工作的重点和热点，制定2013年度中注协培训计划（以下简称“培训计划”）。

一、培训工作指导思想、总体思路及主要目标（一）指导思想2013年度培训工作的指导思想是：深入贯彻落实党的十八大精神中关于人才建设的要求，根据《中国注册会计师行业人才发展规划（2011-2015年）》的有关安排，在保证培训规模稳定的基础上，适当增加培训人数，进一步突出培训重点，调整培训结构；以保持和提高注册会计师胜任能力为主要目标，分层次、多角度地开展培训，深化培训内涵、提高培训效果；充分发挥中注协、地方注协、国家会计学院各自优势，形成合力，共同促进行业人才建设上一个新台阶。

（二）总体思路继续以服务行业五大战略、培养注册会计师服务专长为重点，针对行业发展不同层面对人才的不同需求，在加强对注册会计师基本理论和基本原理培训的同时，注重培养注册会计师的职业精神。

/企业财务总监高级研修班教育机构，为组织和个人发展提供综合教育与培训服务。

经过十年发展，学院已培养学员7万余名，师资阵容逾2500位，是国内领先兼具国际影响力的高端继续教育品牌。

学院以“坚持海外特色，创导终身教育，铸就一流品牌”为办学宗旨，引进海内外优质教育资源，探索名校办名继续教育之路，为人才强国战略、终身学习体系建设和上海交通大学建设世界一流大学战略服务。

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对于企业来说，一定要运用好财务语言，用财务的意识和财务收益去看待管理。

随着商业环境日趋复杂和企业管理变革的迫切需求，几乎所有人都意识到了财务的重要性，然而在当今，真正能够获得企业管理层和业务部门认可的财务部门并不多见，传统的财务职能从来没有像今天这样，面临着重大危机和挑战。

随着财务信息化时代的到来，“账房先生”正慢慢退出历史舞台，之前对于财务人来说，重复、机械的财务工作已经完全可交给运算更准确、更稳定的财务软件去做，这样既节省了人力资本，也让整个流程更加流畅高效。

据相关部门估计，未来5年，70%的财务人要么转型，要么就会被淘汰出局。

“ 人才是经济社会发展的第一资源。

”这是2016年3月中央发布的《关于深化人才发展体制机制改革的意见》文件中第一句话。

企业财务管理人才被国家列为最急需的一类人才！企业间的竞争，乃至国家间的竞争，归根结底是人才竞争。

真正有水平和能力的/企业财务管理人才，国家需要，企业需要，更是财务工作者自身的生存需要！所以，不管是市场的需求，还是企业自身需要，都在传递同一个信号，当今企业和社会都已对传统财务工作失去了“期望”，与此相对的是正急需一大批懂财务、会管理、懂业务的“新一代的财务管理者”。

“新一代的财务管理者”是什么样子的呢?他们应是具有全局思维、战略眼光，能为企业带来经济效益、创造价值的人，而不单单是会算账的“账房先生”，会报账的“传话筒”。

齐鲁工业大学课程作业课程名称：审计案例分析专业班级：会计10-3学号：*************名：***立信会计师事务所调查报告一、立信简介立信会计师事务所（以下简称“立信”）由中国会计泰斗潘序伦先生于1927 年在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。

1986 年复办，2000 年成立上海立信长江会计师事务所有限公司，2007 年更名为立信会计师事务所有限公司。

立信依法独立承办注册会计师业务，具有证券期货相关业务从业资格。

2010 年，立信获得首批H 股审计执业资格。

2010 年12 月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。

经过八十余年的长足发展，立信在业务规模、执业质量和社会形象方面都取得了国内领先的地位。

2001 年起，立信在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上一直保持第一。

经中注协全国前百家会计师事务所综合评价排名统计，2002 — 2006 年度连续五年立信排名均列第五位（前四家均为国际“四大”），2007 — 2010年立信排名位列第六位。

2011年度，立信业务收入达到15亿元，居国内所第一。

2000 年，立信加入国际网络提前实现了专业服务与国际接轨，并扎实培养了一批国际化人才。

2009 年，立信加入全球第五大国际会计网络—— BDO 国际，通过与境外成员所的交流，锻炼、巩固和发展了立信跨境业务的经验与优势。

2000 年至2012年间，经由中华人民共和国财政部批准，立信又相继在北京、深圳等地设立了二十七家分支机构，立信在打造本土最具核心竞争优势的专业服务机构的同时，逐步完善和实现战略布局，为顺应国际资本市场一体化发展趋势，立信人正以诚信和专业铸就着民族品牌。

立信现有从业人员6000 余名，其中执业注册会计师1400余名。

总部设在上海，设有七个专业委员会，以及审计业务部、国际业务部、银行业务部及审计风险管理部、信息技术部、教育培训部、管理咨询部、税务部、资产评估部、工程造价咨询部、信息鉴证部、公司清算部、市场与品牌推广部、会计政策研究中心、产学研基地等与业务相关的部门。

建设实施纲要》，制定适用于本企业的会计职业道德评价标准。

3.加强企业会计人员的继续教育，提高专业水平会计人员的继续教育就是会计工作的从业者或者已经获得会计职业资格证的人员为了提高专业能力、政治素养等接受再次教育和培训。

这样便于会计人员更全面地掌握审计、电算化、税务等方面的知识，提高业务素质。

现在，夜大、自考、函授、电大都是比较适合会计人员的继续教育的形式，企业也可以定期开展业务和学术的交流研究，帮助会计人员通过不断学习，补充知识和技能，提高专业技术水平，成为会计行业的业务通。

企业每年可以安排不同层次的会计人员进行培训，给予接受继续教育的时间，会计人员自己也要意识到及时充电的重要性，不断更新知识，提高专业素质。

4.发挥社会监督机构的作用提高企业会计个人素质需要从多方面努力，社会上的监督机构，例如，会计师事务所或者是税务师事务所及相应的资产评估公司，他们有资格对企业财务信息进行审核监督，并出具审核结果的报告，具有强制的法律效力，可以有效监督企业的财务状况，能够间接迫使企业的会计人员不断提高个人能力，提供准确的会计信息报告。

例如，会计师事务所的作用就是接受企业的授权委托，定期对企业的财务情况进行审核检查，一旦发现出入，后者问题，会计人员需要及时核实，与企业领导沟通后，制定解决的方案，寻找原因，为企业财务审核顺利进行奠定基础。

此外，企业的财务年终报表也需要有注册会计师的签字，企业的很多财产审计项目都需要社会相应的机构进行审核，利用这些机构的重要作用能够有效监督企业财务人员对提供的会计信息负责，为企业的健康发展提供决策依据，通过这种监督方式有效提高会计从业人员的工作能力。

5.加强会计从业人员的法制观念会计行业的特征要求其从业人员必须具有较强的法治观念，会计人员应该学习熟悉国家经济方面的法律知识，严格要求自己。

近年来，有些会计人员受到各方面诱惑或者领导的授意，造假账，违背财经纪律，甚至对于造假的行为并不避讳，因此，企业应该定期对会计人员进行普法教育，提前打预防针，让会计从业人员牢固树立法律意识，避免挪用公款、贪污事件及违反经济法规的情况的发生。

注册会计师考试2021年注册会计师全国统一考试报名工作首次分阶段实施，截至4月30日，报名第一阶段工作已经顺利结束，报名人数较2020年略有增长。

各地已陆续着手开展考试机位落实工作。

报名第二阶段（交费）工作将于6月15日至30日进行。

行业培训5月7日至11日，委托上海会院举办中注协继续教育师资研修班，上海会院、高等院校、会计师事务所等相关专家授课，40余名注册会计师及事务所从业人员参加培训。

行业标准4月21日，发布会计师事务所质量管理相关准则应用指南征求意见稿，公开征求意见截止日期为2021年6月20日。

行业发展研究5月6日，印发《关于做好〈注册会计师行业发展规划（2021—2025年）〉组织实施工作的通知》（会协〔2021〕19号），要求各地注协高度重视规划的实施，根据规划要求并结合本地区实际，研究制定本地区“十四五”时期行业发展的相关政策措施，同时加强组织领导，明确责任分工，动员各方力量，推动政策措施落地实施。

行业党建4月29日，中国注册会计师行业党委、中注协联合印发《注册会计师行业“品牌建设年”主题活动实施方案》，对行业“品牌建设年”主题活动作出部署。

国际及港澳台交流5月11日，国际会计师职业道德准则理事会（IESBA）召开国际会计师职业道德准则理事会——国家标准制定机构（IESBA-NSS）线上会议，中注协代表参加。

5月12日，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）召开国际审计与鉴证准则理事会—国家标准制定机构（IAASB-NSS）线上会议，中注协代表参加。

5月14日，国际会计师联合会（IFAC）国际会计教育专家组（IPAE）召开第二次线上会议，中注协代表参加。

5月17日，国际会计师联合会（IFAC）理事会公共政策与监管咨询顾问组（PPRAG）召开第二次线上会议，唐建华副秘书长出席。

5月19日，亚太会计师联合会（CAPA）理事会召开第二次线上会议，舒惠好秘书长出席，相关部门同志参加。

中注协工作 CICPA NEWS北京4月22日，北京地区“两师”行业人才建设座谈会在北京注协召开。

财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239话题嘉宾主持人阮静院叶财政监督曳杂志编辑背景材料院2023年3月袁财政部对中国华融资产管理股份有限公司渊以下简称华融冤及其审计机构德勤华永会计师事务所渊以下简称德勤冤依法作出行政处罚的决定引发广泛关注遥其中袁对华融及7家附属公司分别给予10万元罚款的顶格处罚袁对德勤开出超2亿元罚单袁给予德勤总所警告袁暂停德勤北京分所经营业务3个月遥此次检查过程和处罚依据如下院自2021年起袁财政部对华融会计信息质量及其审计机构德勤执业质量开展了检查遥财政部成立专项检查组袁对华融和德勤分别开展现场检查袁问询访谈相关人员袁查阅复制相关资料袁广泛调查取证袁向华融尧德勤征求检查意见袁对检查发现问题进行了数次集中审理和专家论证遥2023年2月24日至3月6日袁据当事人申请袁财政部依法对德勤组织了听证会袁充分听取了陈述和申辩意见袁对有关事实进行了辩论和质证袁确保事实清楚尧证据确凿尧定性准确尧程序合法遥经查袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等问题遥德勤未充分关注华融多项经济业务实质袁未穿透审计底层资产真实状况袁对重大投资事项忽略审批合规性袁对已识别的异常交易未恰当发表审计意见袁未能客观评价企业资产状况袁未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性袁在提供审计服务期间袁未保持职业怀疑态度袁未有效执行必要的审计程序袁未获取充分适当的审计证据袁存在严重审计缺陷遥根据叶中华人民共和国会计法曳尧叶中华人民共和国注册会计师法曳等法律法规袁财政部秉持野过罚相当尧公正执法冶原则袁综合考虑华融尧德勤违法行为的性质尧程度尧持续时间尧影响范围等因素袁于2023年3月15日依法作出行政处罚决定遥近年来袁中央高度重视强化财会监督工作袁聚焦解决财务造假尧会计信息失真尧部分中介机构野看门人冶职责失守等问题袁从国办印发叶关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见曳到叶中华人民共和国注册会计师法修订草案渊征求意见稿冤曳的形成尧从叶会计师事务所监督检查办法曳叶关于加大审计强穿透、用重典：财会监督正加力（下）宋京津院江西财经大学会计学院教授袁会计学博士尧博士后袁硕士生导师袁中国注册会计师袁研究方向院会计理论与方法遥王帆院浙江工商大学会计学院教授袁博士袁审计署博士后袁浙江省之江青年遥主持国家社科尧教育部课题尧博士后基金尧省部级课题等8项遥邓晖院财政部贵州监管局监管五处处长袁主要负责财税政策法规执行情况监督尧会计信息质量检查尧预算绩效评价等财会监督工作遥张脉院山东省财政厅综合处四级调研员渊曾任厅财政监督局一级主任科员冤袁国际注册会计师袁高级管理会计师袁2004年起参与会计监督工作袁2011年起参与组织全省会计监督检查袁从事财政监督工作17年遥吴晓兰院福建省财政厅监督检查局三级主任科员袁负责会计信息质量检查尧注册会计师和资产评估行业执业质量检查有关工作遥38财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239强化监管全方位提升中介机构执业质量主持人院根据背景材料袁此次处罚公告显示袁野德勤未充分关注华融多项经济业务实质袁未穿透审计底层资产真实状况袁对重大投资事项忽略审批合规性袁对已识别的异常交易未恰当发表审计意见袁未能客观评价企业资产状况袁未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性袁在提供审计服务期间袁未保持职业怀疑态度袁未有效执行必要的审计程序袁未获取充分适当的审计证据袁存在严重审计缺陷冶遥这对中介机构执业发出哪些警示钥保持执业怀疑态度尧充分关注经济业务实质尧穿透看资产真实状况尧准确评估预期信用损失模型参数的合理性等等袁为达到这些执业要求袁行业尧机构和注册会计师个人还应从哪些层面着力钥谈谈您的想法建议遥重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知曳的出台到中办尧国办叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳的印发袁都彰显了健全财会监督体系尧规范财务审计秩序尧严厉打击财务会计违法违规突出问题的决心遥此次对华融和德勤的严厉处罚袁也体现了从严追责问责尧释放出财会监督野严监管冶的信号遥如何认识此次专项检查和行政处罚的意义钥近年来财会监督在加强会计信息质量和中介机构执业质量监督等方面有哪些做法进展钥就处罚公告中所检查出的问题袁对企业和中介机构都有何警示钥新形势下加力财会监督还应从哪些层面有所作为钥本期监督沙龙关注华融和德勤行政处罚案例袁就相关问题展开探讨遥邓晖院对于注册会计师行业尧会计师事务所和注册会计师个人来说袁独立性和专业性堪称野生命线冶袁一旦丧失职业操守袁必然影响行业公信力袁进而对社会诚信造成负面示范遥开展监督检查和处理处罚既要对具体案件发挥警示惩戒作用袁更重要的是整肃行业环境袁强化源头治理袁使监管获得长久的生命力袁形成野不敢造假尧不能造假尧不想造假冶的治理格局遥一是提高违法成本袁尽快完成对叶中华人民共和国会计法曳叶中华人民共和国注册会计师法曳的修订印发袁显著提高处罚力度和威慑效应袁解决以往处罚偏轻偏软的问题袁让整个行业始终保持执业审慎遥二是强化公开曝光袁加大对审计项目走过场袁甚至串通舞弊等乱象向社会通报的力度袁让舆论监督尧群众监督有机参与进来袁与财会监督共同构筑监督堤坝遥三是抓好过程控制袁通过风险提示尧书面约谈尧飞行检查尧专项治理等方式袁对会计主体和中介机构一体强化穿透监管袁同时侧重对特定风险和前沿领域的监督力度袁避免诸如不当调节预期信用损失模型参数等较为隐蔽的问题导致报表数据失真遥张脉院我认为德勤的案例对中介机构执业发出以下警示院一是要严格执行叶中华人民共和国注册会计师法曳及注册会计师执业准则有关规定袁依法依规依准则开展法定审计业务袁履行必要的审计程序袁获取必要的审计证据袁发表恰当的审计意见遥二是在审计过程中袁充分关注被审计单位的经济业务实质袁将业务工作与会计核算袁会计信息质量与审计执业质量充分结合起来袁将ERP 系统与财务核算系统结合起来袁客观尧独立开展审计业务袁出具恰当审计意见的审计报告遥三是会计师事务所和注册会计师要严格遵守职业道德袁提高对审计风险的认识袁按照准则规则进行审计袁杜绝违法违规行为的发生遥为达到保持职业怀疑袁充分关注经济业务实质尧穿透看资产真实状况尧准确评估预期信用损失模型参数的合理性等袁我认39财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239为应从以下方面着力院一是行业层面袁通过财政部门与市场监管部门尧注册会计师协会的联合监管袁按照统一检查计划尧统一组织实施尧统一规范程序尧统一处理处罚尧统一发布公告的原则袁结合叶会计师事务所监督检查办法曳有关要求袁组成联合检查组开展检查袁扩大检查的覆盖面和检查的深度广度遥另外袁对注册会计师超出胜任能力尧会计师事务所无证经营等行为加大专项整治力度遥对发现的违法违规问题袁加大行政处罚力度袁形成有效震慑遥二是机构层面袁加强业务学习袁严格遵守准则袁提升执业质量袁各事务所要加强内部治理水平袁加强内部控制袁建立业务相关制度办法并遵照执行袁在审计业务工作中袁保持应有的执业怀疑态度袁对发现的疑点难点袁设置必要的审计程序并执行袁获取充分适当的审计证据支持审计结论遥三是注册会计师个人袁要增强懂法守法意识袁加强专业知识学习袁在审计实践中遵守职业道德和执业准则袁对行业内的违法违规问题敲响警钟袁不断提高执业素养和执业能力遥吴晓兰院上述情况对中介机构审计风险防范具有很强的警示作用遥在近年对中小型会计师事务所的执业质量检查过程中袁我们发现袁大部分的中小型会计师事务所通常会存在部分审计程序执行不到位尧审计证据不够充分等问题袁这就说明会计师事务所及相关注册会计师在执业过程中未保持应有的职业怀疑态度袁忽略审计程序执行不到位带来的风险遥一方面袁会计师事务所要健全内部执业质量管理体系袁通过对业务承接尧业务委派尧业务执行等关键环节进行风险防控袁提升会计师事务所整体审计质量尧防范审计风险曰注册会计师要加强职业道德建设袁严格执行审计准则规则袁切实做到独立尧客观尧公正执业袁防范个人执业风险遥另一方面袁财政部门要持续探索注册会计师行业监管方式方法袁例如袁福建省财政厅依托财政部注册会计师统一监管平台袁探索搭建会计师事务所数据监管模型遥一是强化重点监管袁利用大数据分析统计袁全面整合税务尧工商尧社保等数据袁从野账账相符冶到野数数相符冶袁让监督靶向更加聚焦遥二是强化日常监管遥通过对注册会计师统一监管平台报备的报告实现实时监管袁利用大数据筛选问题事务所袁构建实时监督尧滚动监督尧全方位监督的监管模式袁推动福建省注册会计师数据监管示范点建设袁打造福建特色的注册会计师行业监管遥宋京津院中介机构被处罚并不是什么野新鲜事冶遥2022年袁因康美药业事件袁具有41年历史的正中珠江执业资格被注销曰2021年袁因康得新尧华泽钴镍尧千山药机等案件袁第一大内资所瑞华崩塌曰2002年袁原国际五大会计师事务所之一的安达信袁因安然事件倒闭遥中介机构是资本市场投融资活动的重要参与者袁为资本市场提供尽职调查尧审计尧资产评估等专业服务遥当前袁以信息披露为核心的注册制把选择权真正交给市场遥中介机构的资本市场服务质量在一定程度上决定了资本市场配置资源的质量遥中介机构将承担更多的把关责任袁其执业质量也愈发重要遥为压实会计师事务所的审计责任袁国家出台了一系列规章制度遥监管力度不断加码袁释放的信号愈发清晰遥基于此袁中介机构应以此为戒袁意识到专项检查已向常态化尧纵深化尧源头化发展曰应摘掉所谓的大所光环袁走出野舒适区冶曰既要把好信息披露质量关袁又要学会规避执业风险遥注册会计师行业属现代服务行业袁在维护资本市场秩序和提升经济效率方面发挥重要作用袁被称为野看门人冶遥一旦野看门人冶职责履行不到位袁会计信息失真尧财务造假横行袁就会影响市场经济秩序的健康运行遥现在袁全国共有近万家会计师事务所袁超10万名执业注册会计师遥监管机构受限于人力物力袁难以对所有事务所进行40全覆盖的深度核检遥而且袁由于监管工作要求严格袁需要履行现场调查尧取证尧征求意见尧审理等多个程序袁事务所往往会滞后较长时间才受到处理遥为此袁行业协会应通过建立量化尧可比的指标体系袁如事务所执业质量综合评价指数袁引导事务所在人员调配尧财务安排尧业务承接尧技术标准和信息化建设方面加强内部治理袁建立健全公开尧透明尧规范的内部一体化管理体系遥在此基础上袁建立一套动态调整的黑白名单制袁多渠道尧多方位对典型案例进行通报袁督促事务所不断完善内部治理尧严格质量控制尧防范执业风险遥同时袁行业协会应配合财政部门袁做好对事务所等中介机构的联合监管工作遥就会计师事务所而言袁应在专业能力尧合规风控等方面下功夫遥首先袁在承接业务阶段要更加审慎袁加强对客户背景的前期调查遥第二袁进一步建立内部风险防控机制袁建立健全事前评估尧事中跟踪尧事后评价管理体系袁强化质量管理责任遥第三袁加大先进的审计方法尧审计工具的投入与运用程度袁借助科技手段提升审计效率遥第四袁合伙人要明确经营理念尧风险偏向袁并传达到每一位执业人员袁提升注册会计师职业责任感和使命感遥第五袁建立良好的内部质量控制体系袁从选人用人尧考核评价尧企业文化等各方面切入袁加强执业人员法律法规和典型案例的学习培训袁严格执行准则袁规范审计流程遥注册会计师个人层面袁应坚持将审计质量作为执业生命线袁有效回应市场投资者和监管层的期待和要求袁持续提升执业能力尧独立性尧道德水平和行业公信力遥从业务承接开始袁了解被审计单位的环境和业务性质袁决定是否接受委托遥对有风险的项目有对应的审计意见类型袁恪守职业道德袁保持审计独立性遥了解风险评估程序袁从穿行测试中可以得出评估结果遥当审计中遇到困难袁一定要与治理层沟通袁分清管理层和注册会计师的责任遥王帆院在此次事件中袁德勤存在未充分关注华融多项经济业务实质尧未保持职业怀疑态度尧未有效执行必要的审计程序等行为袁概括来讲袁就是德勤未保持勤勉尽责尧客观公正袁未保持应有关注袁省略了一些应该做的审计程序袁遗漏了一些应该获取的审计证据袁最终发表了不恰当的审计意见袁并因此受到行政处罚遥这无疑向会计师事务所发出警示要规范注册会计师的执业行为袁恪守职业道德袁注重提高执业质量袁确保其在提供专业服务时袁遵守执业准则和职业道德规范的要求袁使工作质量不受损害遥为达到相应的执业要求袁可从以下几方面着力院第一袁从行业角度来看袁要加强对注册会计师行业的日常监督遥按照相关办法及准则规定袁重点对会计师事务所执业质量尧一体化管理尧独立性保持尧信息安全尧职业风险防范等袁以及注册会计师相关执业情况等进行监督检查袁对存在违规行为的会计师事务所和注册会计师依规作出行业惩戒并曝光典型案例袁进而规范财务审计秩序袁推动行业执业环境的改善遥第二袁从中介机构的角度来看袁要完善质量管理体系遥会计师事务所应按照叶会计师事务所质量控制准则曳的要求袁建立符合要求尧贴合自身实际情况的质量管理体系袁并加以实施运用袁提高会计师事务所的质量管理能力袁对注册会计师的执业情况进行监督袁提升审计执业质量袁防范了审计风险遥第三袁从注册会计师个人的角度来看袁要充分遵循注册会计师执业准则遥一方面袁注册会计师要提高自身的职业道德水平袁增强审计的独立性袁在保持客观公正的同时做到勤勉尽责袁同时要坚持实质重于形式的原则袁根据实际情况实施相应审计程41财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239序袁以获取充分适当的审计证据曰另一方面袁要提高执业能力袁在必要时充分利用专家工作袁避免出现因专业技术不足而导致的审计缺陷遥主持人院与此同时袁不容忽视的是袁公告中指出袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等问题遥这反映出什么问题钥有观点认为袁野内部控制健全的企业也许不一定成功袁但内部控制失效的企业一定会出问题冶袁您如何理解企业内部控制风险控制与企业会计信息质量的关系钥从企业层面看袁如何持续提升自身会计信息质量钥简要谈谈您的想法遥做实内控多举措保障企业会计信息质量邓晖院打个比方袁企业内部控制和会计信息质量就像土壤和树木的关系袁只有内控和风险管理到位袁才能为高质量会计信息质量的生成和使用提供保障遥近年来相关部门查处的企业会计造假问题袁追根溯源都与内控设计缺失尧执行过程走样尧管理层凌驾于内控之上等症结有关袁这次财政部的处罚公告里就明确指出袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真问题遥下一步袁随着叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳的深入实施袁财会监督体系将不断健全袁对于企业层面来说袁要切实加强监督体系的重要一环要要要内部监督袁以内部控制为抓手袁建立权责清晰尧约束有力的内部财会监督机制和内部控制体系袁完善机构设置袁压实主体责任袁强化职业道德袁将内部监督成果与外部监督约束紧密融合袁推动提升企业会计信息质量遥张脉院我认为企业内部控制和风险控制与企业会计信息质量密切相关袁企业内部控制和风险控制是防止企业会计信息失真的有力保证遥会计信息失真的原因之一是企业未建立有效的内部控制制度袁或内部控制存在不同程度的缺失现象遥内部会计控制制度包括内部会计管理体系尧会计人员岗位责任制度尧内部复核制度袁财务收支审批制度尧产品成本核算制度等遥内部控制方法包括不相容职务分离尧经济业务授权尧资产账实是否相符等遥通过在组织架构尧发展战略尧资金活动尧资产管理尧采购和销售尧预算和财务报告尧信息系统等方面加强内部控制制度建设袁合理运用内部控制方式方法袁不断加强企业内部控制袁可以有效提升会计信息质量的真实性遥从企业层面看袁持续提升自身会计信息质量袁需要做到以下几点院一是领导重视袁从企业领导的角度支持会计信息质量真实尧完整遥特别是近年来会计师事务所自身暴露出的会计信息质量失真袁大多数都是由于事务所管理层对会计信息质量的真实性认识不足袁对事务所自身会计信息质量要求不高尧重视不够遥二是严格依法依规进行会计核算和财务管理遥严格按照叶会计法曳及企业会计准则尧企业会计制度尧政府会计准则制度等开展会计核算袁提升会计信息质量遥三是提升会计人员队伍素质遥加强对会计人员的培训力度袁培养专业能力强的高素质会计人员队伍遥四是提高企业会计方面信息化水平袁运用互联网尧大数据等手段袁提高会计核算的真实性尧完整性袁有效避免相关风险产生遥吴晓兰院企业内部控制制度与会计信息质量是相互影响的遥内部控制是保障会计信息质量的前提袁会计信息质量是内部控制效果的反映遥会计信息作为社会资源配置的基础袁企业自身要进一步强化对会计信息质量的监督袁确保企业会计信息质量真实尧完整尧准确遥一是要加强企业内部控制制度建设并认真贯彻执行袁不让内部42控制制度成为野一纸空文冶遥通过实施内部控制程序袁优化企业管理权限袁保证经营活动的合法性和合规性遥二是完善企业财务管理制度遥通过制度约束袁对企业会计核算和财务管理过程实现有效控制遥三是要培养满足企业发展需求的财务人才遥对应企业的规模及组织架构袁完善财务人才培养机制遥加强对财务工作人员的财会专业知识及职业道德培训袁保障会计信息质量野第一道防线冶遥宋京津院华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等遥反映出以下问题院第一袁公司治理失效遥华融公司治理形同虚设遥例如袁2013至2018年祝献忠任华融证券董事长期间袁公司治理尧内部控制尧风险管理等方面存在突出问题院一是公司治理弱化袁存在股东大会尧董事会及其专门委员会运行不规范尧公司被控股股东管控较多尧董事长与经营层职责混同等问题遥二是内部控制存在缺陷袁存在缺少董监高薪酬管理制度尧部分专业委员会职责授权不明确袁履职不充分等问题遥三是风险管理有效性不足袁存在经营理念激进袁部分业务扩张快速尧无法对资管等业务进行有效风险控制等问题遥上述问题是公司后期出现系列流动性问题的重要根源袁后果严重遥第二袁风险意识薄弱遥2022年2月袁中央第十三巡视组反映袁华融野三重一大冶决策制度执行不到位袁防范化解风险不够有力曰项目尽调尧资产评估等重点领域和关键环节存在廉洁风险袁公司纪委自身建设有差距袁违反中央八项规定精神问题仍有发生曰落实新时代党的组织路线不够到位袁领导班子建设有不足袁干部人才队伍建设和选人用人有差距袁基层党组织建设不到位遥第三袁监管政出多门遥从1993年4月9日袁国务院证券委员会转批证监会叶关于境内企业到境外公开发行股票和上市存在的问题的报告曳到2023年3月31日起施行的叶关于加强境内企业境外发行证券和上市相关保密和档案管理工作的规定曳等一系列文件可知袁监管境内公司境外上市业务的政府部门不只一个遥多部门管理同一件事可能存在管理权力界限重叠尧责任界限不清尧监管效率偏低等问题遥因此袁对我国公司境外上市法律监管需要整合各方面的力量袁集中统一制定相关的法律法规袁才能在充分地发挥公司境外上市融资作用的同时袁有效避免国有资产的流失及资本跨境流动对我国金融秩序造成的不利影响遥企业内部控制风险控制与企业会计信息质量的关系袁根据2008年财政部等五部委发布的叶企业内部控制基本规范曳规定袁内部控制的目标之一是财务报告及相关信息真实完整遥学术界研究发现袁公司会计信息质量与内部控制质量显著正相关袁公司内部控制质量的提升能显著提高会计信息可比性渊董望和陈汉文袁2011曰梅丹2017冤遥因此袁完善的内部控制可在一定程度上预防或发现财务舞弊行为袁有利于提高会计信息的可靠性遥内控环境的其中一个内容就是公司治理遥通俗地说袁公司治理就是股东大会尧董事会尧管理层之间的权力制衡机制遥例如袁企业连年亏损袁管理层未能有效履行受托责任袁想出具一份虚假的财务报告袁把亏损做成利润遥在健全的公司治理下袁这份报告是走不出公司的遥首先袁企业经营不善袁董事会中的提名委员会就不再提名他作为下一任管理者曰战略委员会认为管理层提出的战略是有问题的袁急需战略转型曰薪酬委员会将讨论降低管理层的薪酬遥若提供虚假的会计信息袁独立董事组成的审计委员会将会注意到数据的问题袁进而委托会计师事务所袁要求注册会计师关注某些事项或数据遥这样袁虚假的财务报告就会被审计委员会尧独立董事和会计师事务所尧注册会计师否决遥注册会计师会要求企业管理层43财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239。

张日辉包钢稀土（600111）男，42岁，研究生，高级经济师2008、2010-2012年度新财富金牌董秘曾任内蒙古稀土（集团）公司综合办公室副主任。

现任包钢稀土董事会秘书、副总经理，兼任内蒙古稀奥科贮氢合金等多家公司董事、包头瑞鑫稀土金属材料等公司监事会主席、内蒙古包钢稀土磁性材料有限公司监事。

沈蜀江宝安地产（000040）女，42岁，本科，经济师2012年度新财富金牌董秘曾任宝安鸿基地产股份有限公司总办及人事部秘书、证券事务代表，董事局办公室副主任。

现任宝安地产董秘、副总经理、董事会办公室主任。

王维舟宝泰隆（601011）男，42岁，经济学学士，金融经济师2013年度新财富金牌董秘曾任华冠科技董事会证券事务代表、证券部部长，北京德农种业有限公司董事、大庆华通化工科技有限公司董事、哈尔滨出版社办公室主任。

现任公司副总裁兼董秘。

刘沣宝新能源（000690）男，33岁，哲学硕士2011-2013年度新财富金牌董秘曾任南方报业传媒集团记者。

现任宝新能源董事、董秘兼薪酬与考核委员会委员。

黄海保利地产（600048）男，39岁，工商管理硕士曾任深圳沃发科技发展有限公司金融部业务经理、广州兴达通讯有限公司汕头分公司市场部经理、中山公用科技股份有限公司证券部经理兼证券事务代表。

现任保利地产董秘，兼任董事会办公室主任及证券事务代表。

方小波报喜鸟（002154）男，40岁，本科，经济师2010-2013年度新财富金牌董秘曾任武汉建工股份证券部科长。

现任报喜鸟董秘、副总经理兼证券部经理。

杨骁北大医药（000788）男，33岁，硕士曾任北大方正集团有限公司审计法务部法务经理，战略规划部投资经理、总监。

现任北大医药董秘、助理总裁。

张财广北京城建（600266）男，52岁，美国西海岸大学工商管理博士，会计师2010-2013年度新财富金牌董秘2011年度最受个人投资者欢迎董秘曾任北京城建投资证券部部长、经理助理及北京城建中稷实业发展有限公司常务副总裁。