第二章 个人所得税
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个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除办法第一章:总则第一条:根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税税法》及其实施条例和国家税务总局的有关规定,制定本办法.第二条:个人独资企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
其计算公式如下:应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
准予扣除项目是企业每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
本条所称的“收入总额”是指企业从事生产经营收入以及其它各项收入;包括:商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租和转让收入、特许权使用费收入、利息收入(不含个人独资、合伙企业对外投资取得的利息)、接受捐赠收入、营业外收入和其它收入。
第三条:企业申报的扣除项目和金额必须真实、合法。
真实是指能提供有关支出确属已实际发生的有效凭证;合法是指符合税法及国家其它有关税收政策法规的规定。
第四条:除税法或其它税收法规另有规定以外,税前扣除的确认,一般应遵循以下原则:1、权责发生制原则:即企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
2、配比原则:即企业发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除.企业某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
3、相关性原则:即企业可扣除的费用,从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
4、确定性原则:即企业可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的。
5、合理性原则:即企业可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例.第五条:企业发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。
资本性支出不得在发生当期直接扣除,必须计入有关投资的成本按税法及其它税收法规规定进行分期折旧或摊销。
个人股权转让所得个人所得税征收管理办法第一章总则第一条为加强自然人(以下简称个人)股东股权转让所得个人所得税的征收管理,进一步强化税源控管,堵塞征管漏洞,防止税款流失,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2009〕285号)的有关规定,结合我局税收征管实际,制定本办法。
第二条本办法所称个人股权转让所得是指有限责任公司和股份有限公司个人股东转让所持有的公司股权或股份取得的所得.第三条本办法适用于范围内个人股东转让其所持有的股权行为。
第四条相关税收职能部门和税务人员,应当按照本办法的规定,行使个人股权转让所得个人所得税征管的职权和履行相关的义务;纳税人应当按照本办法的规定,办理股权变更登记和个人股权转让所得个人所得税纳税申报,并报送相关纳税资料.第二章征税规定第五条个人股权转让所得,按“财产转让所得”项目征收个人所得税。
适用20%的比例税率。
个人股权转让所得应纳个人所得税额=个人股权转让应纳税所得额×税率(20%)第六条个人股权转让所得的应纳税所得额,以股权转让价减除股权计税成本和股权转让相关税费后的余额为应纳税所得额.个人股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本—与股权转让相关的税费.第七条股权转让价是个人股东转让股权的实际成交价,包括收取的现金、非货币资产或者权益等形式的金额。
股权转让对价为实物的,应当按照取得凭证上所注明的价格计算,但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证的,由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。
股权转让对价为有价证券的,由主管地方税务机关根据票面价格和市场价格核定。
股权计税成本是指个人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。
个人股东部分转让所持有的股权的,转让股权的计税成本按转让比例确定.转让部分股权的计税成本=全部股权的计税成本×转让比例。
第一章总则第一条为规范公司高管个人所得税管理,确保公司财务合规,降低税负成本,提高公司经济效益,特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有高管人员,包括但不限于总经理、副总经理、财务总监、技术总监、市场总监等。
第三条本制度依据国家相关税收法律法规及公司实际情况制定,旨在确保公司高管个人所得税依法缴纳,合理规划,实现税负最小化。
第二章税收筹划第四条公司应建立健全税收筹划制度,合理规划高管薪酬结构,降低个人所得税税负。
第五条公司可根据国家税收优惠政策,合理设置高管薪酬,包括基本工资、奖金、股权激励等,以降低个人所得税税负。
第六条高管薪酬结构设计应遵循以下原则:1. 确保薪酬与公司业绩挂钩,体现业绩导向;2. 合理分配工资、奖金等收入,避免高收入进入高税率区;3. 结合高管个人情况,合理规划月工资和年终奖比例,实现税负最小化。
第三章个人所得税缴纳第七条公司应按照国家税收法律法规,及时足额代扣代缴高管个人所得税。
第八条公司财务部门应定期与税务部门沟通,了解最新税收政策,确保公司个人所得税缴纳合规。
第九条公司财务部门应建立个人所得税缴纳台账,详细记录高管个人所得税缴纳情况,包括税种、税率、税额等。
第四章税务风险防范第十条公司应加强对高管个人所得税管理的内部监督,防范税务风险。
第十一条公司应定期对高管个人所得税缴纳情况进行自查,确保符合国家税收法律法规。
第十二条公司应建立健全税务风险应对机制,对税务检查、稽查等事项及时应对,确保公司合法权益。
第五章附则第十三条本制度由公司财务部门负责解释。
第十四条本制度自发布之日起施行。
本制度旨在规范公司高管个人所得税管理,降低税负成本,提高公司经济效益。
公司应严格按照本制度执行,确保公司财务合规,为公司持续健康发展提供有力保障。
2016年税务师《税法二》章节练习题:第二章个人所得税一、单项选择题1、下列所得属于劳务报酬的是( )。
A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人提供专有技术获得的报酬C.个人发表书画作品取得的收入D.个人出租财产取得的收入【答案】A【解析】本题考核个人所得税中劳务报酬所得的范围。
本题正确选项为A。
选项B,个人提供专有技术获得的报酬属于特许权使用费所得;选项C,个人发表书画作品取得的收入属于稿酬所得;选项D,个人出租财产取得的收入属于财产租赁所得。
2、按照个人所得税法的有关规定,工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于( )。
A.劳动合同关系B.经常所得与偶然所得的关系C.主动劳动与被动劳动的关系D.雇佣与被雇佣的关系【答案】D【解析】本题考核个人所得税工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别。
是否存在雇佣与被雇佣关系,是判断一种收入是属于劳务报酬所得,还是属于工资、薪金所得的重要标准。
因此本题的正确选项为D。
3、按照个人所得税法的有关规定,计算个体户的应纳税所得额时,下列各项可以直接扣除的是( )。
A.固定资产盘亏净损失B.购置的价值为7万元的测试仪器C.个体户业主的工资D.分配给投资者的股利【答案】A【解析】本题考核个体户计算应纳税所得额时允许扣除的项目。
选项B为资本性支出,税法规定,个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费,准予扣除。
选项C个体户业主的工资和选项D分配给投资者的股利,均属于税法规定不得抵扣的项目。
因此本题的正确选项为A。
4、在确定所得来源地时,劳务活动地原则和所得支付地原则发生矛盾时,国际税收协定范本确定的非居住国按劳务活动地原则征税的时间标准为( )日。
A.30B.60C.90D.183【答案】D【解析】本题考核国际税收协定范本确定的时间标准。
正确选项为D,为183日。
5、某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位2009年7月分别支付该人工资1000元和8000元,按派出单位与个人签订的协议,个人从外方取得的工资收入每月向派出单位交款3000元。
2023个人所得税承诺书第一章什么是个人所得税承诺书个人所得税承诺书是指纳税人依照《中华人民共和国个人所得税法》和相关规定,自愿承诺其所申报个人所得税的真实性和准确性,承诺在纳税期内按规定及时足额缴纳个人所得税的书面文件。
第二章个人所得税承诺书的目的与意义1.规范纳税人行为。
个人所得税承诺书可以促使纳税人自觉遵守税法规定,规范纳税行为,提高税法意识,强化履行纳税义务的自觉性和主动性。
2.提高税收质量。
个人所得税承诺书要求纳税人主动申报个人所得税,并对所申报的个人所得税承诺真实性和准确性,这有利于优化税收结构,提高税收质量。
3.加强税收管理。
个人所得税承诺书将使税务机关更方便地对纳税人的申报情况和纳税履行情况进行了解和监管,便于实现精准施策,推进税收管理现代化。
第三章个人所得税承诺书的适用范围个人所得税承诺书适用于全国范围内取得居民个人经营所得、居民个人劳务报酬所得、居民个人稿酬所得、居民个人特许权使用费所得、居民个人财产租赁所得、居民个人利息、股息、红利所得、居民个人偶然所得、居民个人综合所得管理等各项个人所得税申报纳税业务。
第四章个人所得税承诺书的申报流程1.申报前准备:纳税人在申报前需对所得税承诺书的内容和要求有一定了解,准备好相关的纳税材料,并在纳税服务厅或电子税务局注册或登录个人税务信息系统。
2.承诺申报:纳税人登录个人税务信息系统,填写《个人所得税承诺书》,确认填写内容准确无误后提交。
3.缴纳所得税款:纳税人在规定的纳税期内,按照承诺缴纳所得税。
第五章个人所得税承诺书的注意事项1.填写承诺书的内容应真实准确,不得隐瞒重要事实,如实申报自己的收入来源和所得情况。
2.纳税人应严格履行承诺,按规定及时足额缴纳个人所得税,否则将承担相关的法律责任和税务后果。
3.纳税人应定期检查个人税务信息系统的申报情况和纳税履行情况,确保所得税情况真实、准确并及时缴纳。
第六章结语个人所得税承诺书是国家税收管理的重要措施之一,有利于提高纳税人自觉遵守税法规定的意识和履行纳税义务的主动性,促进税收管理现代化。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第二章练习个人所得税一、单项选择题1、约翰是美国人,2010年2月12日来华工作,2011年2月15日回国,2011年3月2日返回中国,2011年11月15日至2011年11月30日期间,因工作需要去了日本,2011年12月1日返回中国,后于2012年11月20日离华回国,则该纳税人()。
A、2010年度为我国居民纳税人,2011年度为我国非居民纳税人B、2010年度为我国非居民纳税人,2011年度为我国居民纳税人C、2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人D、2010年度和2011年度均为我国居民纳税人2、张某于2012年初购买了某上市公司的股票,2012年12月18日取得该上市公司分配的股息5000元,该股息所得应缴纳的个人所得税为()元。
A、1000B、500C、800D、7503、某个人独资企业,2012年全年销售收入为1000万元;销售成本和期间费用760万元,其中业务招待费10万元、广告费15万元、业务宣传费8万元、投资者工资3万元;增值税以外的各种税费150万元,没有其他涉税调整事项。
该独资企业2012年应缴纳的个人所得税为()元。
A、353000.67B、337930.33C、313550D、3260304、某中国公民,当年在A国取得劳务报酬所得26000元,在A国已纳税款5000元;同时在B国取得特许权使用费收入15000元,在B国已纳税额1000元,则这两项所得在我国应补缴的税款是()元。
A、1400B、1200C、6640D、05、王先生有一商铺,2012年1月将商铺出租,扣除有关税费后(不含以下修理费用),全年取得租金净收入36000元。
2012年7月,王先生对出租商铺维修花费了4800元。
王先生2012年度的租赁所得应缴纳个人所得税()元。
A、2160B、4320C、4520D、2760。
税收筹划教学大纲
第一章 税收基础知识
1. 税收的定义和分类
2. 税务制度及税法
3. 税收征收管理
4. 税收政策和税收优惠
第二章 个人所得税筹划
1. 个人所得税法基本制度
2. 个人所得税纳税方式和计算方法
3. 个人所得税优惠政策
4. 个人所得税合法避税策略
第三章 企业所得税筹划
1. 企业所得税法基本制度
2. 企业所得税纳税方式和计算方法
3. 企业所得税优惠政策
4. 企业所得税合法避税策略
第四章 增值税筹划
1. 增值税法基本制度
2. 增值税纳税方式和计算方法
3. 增值税优惠政策
4. 增值税合法避税策略
第五章 土地增值税筹划
1. 土地增值税法基本制度
2. 土地增值税纳税方式和计算方法
3. 土地增值税优惠政策
4. 土地增值税合法避税策略
第六章 跨境税收筹划
1. 跨境税收法基础知识
2. 跨境税收合法避税策略
3. 跨境税收纠纷解决方法
第七章 税务风险管理
1. 税务风险类型及风险因素
2. 税务风险管理方法及实践
3. 税务风险应对策略
总结:
通过本课程的学习,学员将会掌握税收基础知识,了解个人所得税、企业所得税、增值税、土地增值税和跨境税收等税种的基本制度、纳税方式、计算方法、优惠政策及合法避税策略。
同时还将学习税务风险管理的基本方法和应对策略,为个人和企业进行税收筹划提供有力的支撑。
个税改革的经济影响分析第一章介绍近年来,随着我国经济的不断发展,人民的收入水平也在逐年提高,个人所得税成为了财政收入中的重要组成部分。
为了更好地适应社会发展的需要,我国近期对个税制度实施了重要改革,并且已经取得了显著的成效。
本文旨在分析、研究个税改革对经济带来的影响。
第二章个税改革内容个税改革的主要内容包括:税率调整、起征点提高、专项扣除等措施。
其中,税率调整是最核心的,对于不同层次的劳动者实施了不同的政策,以符合不同群体的生活需求。
起征点的提高,则减轻了中低收入者的税负,并且可以给他们带来更多的实惠。
第三章经济影响在经济层面上,个税改革主要有以下几个影响:3.1 提高个人可支配收入个税改革的一个主要目的就是通过降低税负来提高个人可支配收入,让人们在享受经济发展成果的同时,更好地满足生活需求。
尤其在本次税改中,通过提高起征点和专项扣除等措施,中低收入者的收入有了更加明显的提高。
3.2 促进消费和投资随着人们可支配收入的提高,他们可以更积极地进行消费和投资行为。
这些消费和投资活动将反过来刺激经济的发展,促进了不同领域和产业的增长和壮大。
例如消费领域,人们在自己财力允许的情况下,可以多买一些奢侈品或者旅游度假等,从而拉动相关行业的发展。
类似的情况在投资领域中同样存在。
例如在股票市场,个税改革可以增加中小投资者的参与度,拉动股票市场的发展。
3.3 优化产业结构个税改革可以优化产业结构,促进经济发展的转型升级。
在企业负责人的薪资方面,税改对企业的刺激作用更大,他们可以更加稳妥地进行薪资调整,从而提高员工的绩效和士气。
同时,税改也使得高收入群体收益减少,能够一定程度抑制高收入人群的收入差距,从而有助于产业结构的优化。
第四章个税改革的启示4.1 个税改革是提高生活质量的利器随着社会经济的发展,提高生活水平已经成为社会需求的重要组成部分。
而个税改革是实现这一目标的重要手段,能够更有效地满足人民群众的生活需求。
第二章子女教育第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条第一款规定执行。
第六条父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
第七条纳税人子女在中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
第三章继续教育第八条纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。
同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。
第九条个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本办法规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除。
第十条纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存相关证书等资料备查。
第四章大病医疗第十一条在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。
第十二条纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出,按本办法第十一条规定分别计算扣除额。
第十三条纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查。
医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。
最新个体工商户个人所得税计税办法《个体工商户个人所得税计税办法》已经2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过,现予公布,自2015年1月1日起施行。
国家税务总局局长:王军2014年12月27日个体工商户个人所得税计税办法第一章总则第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理,根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定,制定本办法。
第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定,计算并申报缴纳个人所得税。
第三条本办法所称个体工商户包括:(一)依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户;(二)经政府有关部门批准,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;(三)其他从事个体生产、经营的个人。
第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
第五条个体工商户应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期收入和费用。
本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
第六条在计算应纳税所得额时,个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的,应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
第二章计税基本规定第七条个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货币形式和非货币形式的各项收入,为收入总额。
包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
封面论文题目:浅论个人所得税的流失及影响作者指导教师:院系名称:国际会计金融学院学科专业:财政税收专业完成日期:摘要个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。
然而,在我国现行税制中,个人所得税却被公认为流失最为严重的税种。
个税流失严重不仅使财政收入损失巨大,而且加剧了个人收入分配不公的状况.因此,进一步加强个税的管理和征收办法,加强税法宣传,提高公民自觉纳税的意识是改善我国个税流失状况的有效途径。
《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》与税收征管法的规定,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税.对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
下面主要针对个税流失状况,原因和主要渠道,及其重大经济影响进行分析,并在此基础上对我国个税改革和完善提几点建议.关键词个人所得税;税收流失;经济影响目录第一章个人所得税 (1)第一节个人所得税的意义 (1)第二章个人所得税的流失 (2)第一节目前我国个人所得税流失十分严重 (2)第三章个人所得税流失的原因及其影响 (3)第一节个人所得税流失的主要原因 (3)第二节个人所得税流失对经济的重要影响………………………………………第一章个人所得税第一节个人所得税的意义个人所得税是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种税。
一、个人所得税的意义(一)征收个人所得税是必要的个人所得税是世界各国普遍开征的一种税,我国为了改革和对外开放的需要也早在1980年就开征了个人所得税。
刚出的《个人所得税操作务实》目录第一章个人所得税基础知识第一节概述第二节纳税义务人及其纳税义务的确定第三节课税对象第四节税率第五节计税依据的确定第六节征收管理第二章征税范围及税额计算第一节工资、薪金所得第二节个体工商户生产经营所得第三节个人独资企业和合伙企业生产经营所得第四节对企事业单位的承包经营、承租经营所得第五节劳务报酬所得第六节稿酬所得第七节特许权使用费所得第八节利息、股息、红利所得第九节财产租赁所得第十节财产转让所得第十一节偶然所得第十二节经国务院财政部门确定征税的其他所得第三章减免项目第一节免税项目第二节暂免征税项目第三节减征项目第四节捐赠第四章实务问答第一节工资、薪金所得实务问答第二节劳务报酬所得及其他所得实务问答第三节涉外个人所得税实务问答第五章特殊行业的个人所得税征管第一节新闻出版业从业人员个人所得税征管第二节律师事务所从业人员个人所得税征管第三节机动出租车驾驶员个人所得税征管第四节演出市场个人所得税征管第五节服务业从业人员个人所得税征管第六节广告市场从业人员个人所得税征管第七节建筑安装业个人所得税征管第八节个人办学所得个人所得税征管第九节出售住房个人所得税征管第十节生猪生产和流通个人所得税征管第十一节医疗服务活动个人所得税征管第十二节保险营销员个人所得税征管附录:1、《中华人民共和国个人所得税法》(1999年修订)2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》3、《中华人民共和国税收征收管理法》4、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》5、国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知6国家税务总局关于印发《个人所得税自行申报纳税暂行办法》的通知7、《中共四川省纪律检查委员会、中共四川省委组织部、四川省监察厅、四川省地方税务局关于党员、干部带头依法缴纳个人所得税的通知》第一章个人所得税基础知识本章主要介绍我国个人所得税税制沿革,居民纳税义务人、非居民纳税义务人的界定以及各自所承担的纳税义务;按纳税人、征税对象、税率等税制要素对我国现行个人所得税制作简单介绍,同时对超额累进税率、速算扣除数、加成征收等专业术语作简单介绍。
税务规划基础指南第一章税务规划概述 (2)1.1 税务规划的定义与意义 (2)1.2 税务规划的法律法规基础 (3)第二章个人所得税规划 (3)2.1 个人所得税的基本概念 (3)2.2 个人所得税的征收与计算 (4)2.3 个人所得税优惠政策 (4)第三章企业所得税规划 (5)3.1 企业所得税的基本概念 (5)3.2 企业所得税的征收与计算 (5)3.2.1 征收方式 (5)3.2.2 计算方法 (5)3.3 企业所得税优惠政策 (5)3.3.1 高新技术企业税收优惠 (5)3.3.2 小型微利企业税收优惠 (5)3.3.3 研发费用加计扣除 (5)3.3.4 投资抵税 (6)3.3.5 非居民企业税收优惠 (6)3.3.6 其他税收优惠 (6)第四章资产转让与重组税务规划 (6)4.1 资产转让的税务处理 (6)4.2 企业重组的税务处理 (6)4.3 资产转让与重组的优惠政策 (7)第五章税务筹划与税收筹划 (7)5.1 税务筹划的基本原则 (7)5.2 税收筹划的主要方法 (8)5.3 税收筹划的合规性分析 (8)第六章国际税收规划 (8)6.1 国际税收的基本概念 (8)6.2 国际税收协定与冲突 (9)6.3 国际税收规划策略 (9)第七章税务风险评估与控制 (10)7.1 税务风险评估方法 (10)7.2 税务风险的控制措施 (10)7.3 税务风险管理的案例分析 (11)第八章税务筹划与投资决策 (11)8.1 投资决策的税务分析 (12)8.1.1 投资项目的税收优惠政策 (12)8.1.2 投资项目的税收负担 (12)8.1.3 投资项目的税收风险 (12)8.2 投资项目的税务筹划 (12)8.2.1 税收优惠政策的选择 (12)8.2.2 投资结构优化 (12)8.2.3 投资地点选择 (12)8.3 投资税务筹划的案例分析 (12)8.3.1 投资项目的税收优惠政策分析 (12)8.3.2 投资结构的税务筹划 (13)8.3.3 投资地点的选择 (13)第九章税务筹划与财务管理 (13)9.1 财务管理中的税务筹划 (13)9.2 企业财务报表的税务分析 (13)9.3 财务管理税务筹划的案例分析 (14)第十章税务筹划与企业发展 (14)10.1 企业生命周期中的税务筹划 (14)10.2 企业战略与税务筹划 (15)10.3 企业税务筹划的案例分析 (15)第一章税务规划概述1.1 税务规划的定义与意义税务规划,是指纳税人在法律法规和税收政策允许的范围内,通过合法的财务安排和税务策略,以达到减轻税收负担、实现税后收益最大化的一系列行为。
中职税收基础第六版教案第一章税收基础知识。
一、税收的概念和作用。
1. 税收的概念。
税收是国家依法向纳税人征收的财政收入,是国家的重要财政收入来源之一。
税收是国家的财政支柱,是国家财政收入的主要来源,也是国家宏观调控的重要手段。
2. 税收的作用。
税收的作用主要有以下几个方面:(1)调节收入分配。
通过税收制度,可以调节不同阶层、不同收入水平的人群之间的收入分配,实现社会公平和社会正义。
(2)调节经济发展。
税收政策可以通过调整税率、减免税等方式,对经济进行调控,促进经济的稳定和发展。
(3)调节资源配置。
税收政策可以通过税收的差别征收,引导资源向社会需要的领域倾斜,促进资源的有效配置。
二、税收的分类。
1. 按征税对象分类。
(1)个人所得税。
是针对个人从各种来源取得的所得征收的一种税收。
(2)企业所得税。
是对企业取得的所得征收的一种税收。
(3)消费税。
是对商品和劳务消费征收的一种税收。
(4)资源税。
是对自然资源开采、利用所得的税收。
(5)财产税。
是对个人和企业的财产征收的一种税收。
2. 按征税方式分类。
(1)直接税。
是指由纳税人直接缴纳给国家的税收,如个人所得税、企业所得税等。
(2)间接税。
是指由纳税人间接缴纳给国家的税收,如消费税、增值税等。
三、税收政策的制定。
1. 税收政策的制定目标。
税收政策的制定目标主要包括以下几个方面:(1)促进经济增长。
通过税收政策的调整,促进经济的增长和发展。
(2)调节收入分配。
通过税收政策的调整,促进收入的公平分配。
(3)促进产业结构调整。
通过税收政策的引导,促进产业结构的调整和优化。
(4)促进企业创新。
通过税收政策的支持,促进企业的创新和发展。
2. 税收政策的制定原则。
税收政策的制定应当遵循以下原则:(1)公平原则。
税收应当公平合理,不偏袒任何一方。
(2)简洁原则。
税收制度应当简洁明了,便于纳税人理解和遵守。
(3)稳定原则。
税收制度应当稳定可靠,不宜频繁调整。
(4)激励原则。
国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.07.06•【文号】国税发[2005]120号•【施行日期】2005.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知(国税发[2005]120号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位:为了进一步加强和规范税务机关对个人所得税的征收管理工作,促进个人所得税科学化、精细化管理,提高个人所得税征收管理质量和效率,根据个人所得税法、税收征收管理法及其有关规定,结合税收征管实际,总局制定了《个人所得税管理办法》,现印发给你们,请认真贯彻执行。
执行中的问题,请及时报告总局。
国家税务总局二00五年七月六日个人所得税管理办法第一章总则第一条为了进一步加强和规范税务机关对个人所得税的征收管理,促进个人所得税征管的科学化、精细化,不断提高征管效率和质量,根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及有关税收法律法规规定,制定本办法。
第二条加强和规范个人所得税征管,要着力健全管理制度,完善征管手段,突出管理重点。
即要建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度;尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统,充分利用信息技术手段加强个人所得税管理;切实加强高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。
第二章个人收入档案管理制度第三条个人收入档案管理制度是指,税务机关按照要求对每个纳税人的个人基本信息、收入和纳税信息以及相关信息建立档案,并对其实施动态管理的一项制度。
第四条省以下(含省级)各级税务机关的管理部门应当按照规定逐步对每个纳税人建立收入和纳税档案,实施“一户式”的动态管理。
个体工商户个人所得税计税办法(2018年修正) 文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文个体工商户个人所得税计税办法(2014年12月27日国家税务总局令第35号公布,根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正)第一章总则第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理,根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定,制定本办法。
第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定,计算并申报缴纳个人所得税。
第三条本办法所称个体工商户包括:(一)依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户;(二)经政府有关部门批准,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;(三)其他从事个体生产、经营的个人。
第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
第五条个体工商户应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期收入和费用。
本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
第六条在计算应纳税所得额时,个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的,应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
第二章计税基本规定第七条个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货币形式和非货币形式的各项收入,为收入总额。
包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
第二章 个人所得税 一、单项选择题 1、根据个人所得税相关规定,下列收入中,按“劳务报酬所得”纳税的是( )。 A、来源于非任职公司的董事费收入 B、退休人员再任职取得的收入 C、在任职公司取得的年终奖金 D、在任职公司担任监事的监事费收入 2、王某持有某上市公司的股票10000股,该上市公司2012年度的利润方案为每10股送3股,并于2012年6月份实施,该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )元。 A、300 B、600 C、1500 D、3000 3、杰特为外籍个人,在中国境内无住所,同时在中国境内、境外机构担任职务,2012年3月6日来华,12月25日离开。期间杰特因工作原因,曾于6月8日离境,6月14日返回。在计算个人所得税时,杰特在中国境内实际工作天数为( )天。 A、282 B、288 C、284 D、294 4、计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时,不允许扣除的项目是( )。 A、以经营租赁方式租入固定资产的费用 B、按规定缴纳的工商管理费 C、毁损净损失 D、非广告性赞助支出 5、王先生有一商铺,2012年1月将商铺出租,扣除有关税费后(不含以下修理费用),全年取得租金净收入36000元。2012年7月,王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2012年度的租赁所得应缴纳个人所得税( )元。 A、2160 B、4320 C、4520 D、2760 6、在下列各项所得中,不免征个人所得税的是( )。 A、个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费 B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 C、失业人员领取的失业保险金 D、领事馆的外交代表在中国取得的所有所得 7、李某2012年12月从中国境内取得年终不含税奖金36000元,当月工资薪金所得3700元。李某2012年的全年一次性奖金应申报缴纳的个人所得税是( )元。 A、3883.33 B、3905.88 C、3663.25 D、3275.94 8、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,应按( )项目征收个人所得税。 A、个体工商户的生产、经营所得 B、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C、财产租赁所得 D、工资、薪金所得 9、2012年某作家出版一部长篇小说,1月份取得预付稿酬2万元,4月份小说正式出版,取得稿酬2万元,10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元,同年该小说在一家晚报连载100次,每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税()元。 A、20384 B、20480 C、25184 D、26680 10、王某为一家私营企业的董事兼投资者,不在该私营企业任职,2012年从该公司取得董事费收入8万元,将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区;以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营,年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税( )元。 A、11200 B、11400 C、16190 D、17440 11、某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人,在国内一外资企业任职。2012年4月5日来华,2012年9月25日离开中国; 9月份工资为80000元人民币,其中30000元为境内外资企业支付,50000元为境外雇主支付;9月份该外籍人员取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳个人所得税额为( )元。 A、16620.83 B、8108.16 C、6232.81 D、6374.59 12、李某为某企业的高管,2012年12月份取得工资5000元,同时取得年终双薪8000元。另外该企业12月份发放全年奖金50000元,根据上述的业务计算李某2012年12月份应缴纳的个人所得税()。 A、11090 B、11500 C、18100 D、11900 13、甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元,债务人B欠30万元,债务人C欠50万元),假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨,将B债务人的所有欠款收回,收回价款24万元。不考虑相关税费,则张某应纳个人所得税是( )万元。 A、0.6 B、1.5 C、3 D、4.8 14、2012年我国某作家出版一部长篇小说,2月份收到预付稿酬20000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖,取得收入100000元,并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。 A、4480 B、10480 C、14480 D、18800 15、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。 A、3416 B、3449.6 C、3752 D、4009.6 16、个人所得税的纳税义务人不包括( )。 A、一人有限公司 B、个体工商户 C、合伙企业的合伙人 D、人独资企业投资者 17、非居民纳税人的下列收入中,应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是( )。 A、在中国境内任职取得的工资、薪金收入 B、出租境外房屋而取得的收入 C、从我国境内的外商投资企业取得的红利收入 D、因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬 18、某高级工程师2011年7月从A国取得特许权使用费收入20000元,该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得担保收入1400元,该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元,已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税()元。 A、0 B、208 C、180 D、280 二、多项选择题 1、下列所得中,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。 A、编剧从任职单位取得的剧本使用费 B、雇主为员工购买的商业性补充养老保险 C、个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得 D、出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的所得 E、任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员,在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得 2、对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有()。 A、对企事业单位的承包、承租经营所得适用五级超额累计税率 B、承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的,在计算个人所得税时,承包者上缴的承包费用可作为费用扣除 C、纳税人的承包期在一个纳税年度内,经营期不足12个月的,应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税 D、承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同规定取得一定所得,其所得按“工资、薪金”项目征税 E、个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益,应按企事业单位的承包、承租经营所得征税 3、下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述,正确的有( )。 A、将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠,捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除 B、每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的50%扣除 C、每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 D、研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费,准予扣除 E、向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许税前据实扣除 4、下列关于个人所得税征收管理的表述,正确的有( )。 A、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬,应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税 B、个人在营利性的医疗机构任职取得的所得,应按照劳务报酬所得项目计算个人所得税 C、香港同胞不可以附加减除费用 D、投资者兴办两个或两个以上企业的,若企业全部是个人独资企业性质的,应分别向企业实际经营管理所在地的主管税务机关办理年度纳税申报 E、律师事务所向其投资者支付的工资按照“工资、薪金所得”项目计算个人所得税 5、下列各项中,以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。 A、稿酬所得 B、偶然所得 C、其他所得 D、特许权使用费所得 E、工资、薪金所得 6、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有( )。 A、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C、单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险 D、股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下 E、非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得 7、下列项目中,可免征个人所得税的有( )。 A、外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴 B、个人举报犯罪行为获得的奖金 C、退休人员再任职取得的收入 D、个人购买体育彩票获得中奖收入5000元 E、演员自己“走穴”取得的收入 8、根据个人所得税申报和缴纳的有关规定,下列说法正确的有( )。 A、纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的,可选择并固定在一地税务机关申报纳税