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联⾏往来的基本概念
社会资⾦往来运动最终要体现在银⾏间的划拨上，当资⾦结算业务发⽣时，必然要通过两个或两个以上的银⾏机构往来才
能完成，如果往来双⽅同属⼀个银⾏系统，即同属⼀个总⾏的各个
分⽀机构间的资⾦帐务往来，则称其为联⾏往来：
⒈全国联⾏往来。全国联⾏往来适⽤于总⾏与所属各级分⽀之间以及不同省、⾃治区、直辖市各机构之间的资⾦帐务往
来。全国联⾏往业帐务由总⾏负责监督管理。
⒉分⾏辖内往来。分⾏辖内往来适⽤于省、⾃治区、直辖市分⾏与所辖各分⽀机构之间以及同⼀省、⾃治区、直辖市辖内
各银⾏机构之间的资⾦帐务往来。分⾏辖内联⾏在往来帐务由分⾏负责监督管理。
⒊⽀⾏辖内往来。⽀⾏辖内往来适⽤于县（市）⽀⾏与所属各机构之间以及同⼀县（市）⽀⾏内各机构之间的资⾦帐务往
来。其所涉及的帐务由县（市）⽀⾏管理监督。
联⾏往来账务核算
⼀ 发报⾏核算
发报⾏是联⾏往来帐务的发⽣⾏，是保证联⾏帐务正确进⾏的基础，对整个联⾏⼯作质量，起着重要作⽤。包括：报单的
编制；报单的审查与寄发；联⾏往帐报告表的编制。
⼆ 收报⾏核算
收报⾏是联⾏往帐的受理者，它对发报⾏寄来的联⾏报单及所附凭证，必须进⾏认真审核和再复核，并应准确、迅速办理
转帐和对帐，以保证全国联⾏往来核算⼯作的正确进⾏。
三 总⾏电⼦计算中⼼
总⾏电⼦计算中⼼是对全国联⾏往来帐务进⾏逐笔集中监督的部门，它根据联⾏往帐报告表监督联⾏往帐；按收报⾏⾏号
编制对帐表，寄收报⾏对帐，监督联⾏来帐，以保证全国联⾏往帐与来帐双⽅⼀致。
联行往来业务管理知识核算分析联行往来业务是指银行与其他金融机构之间相互开展的各种业务合作，包括存款、贷款、国内结算、票据业务等。
联行往来业务管理的核算分析是指对联行往来业务进行核算和分析，以实现业务的正常开展和提高业务效益。
下面将从联行往来业务的核算内容和分析方法两个方面进行介绍。
一、联行往来业务的核算内容1. 存款业务核算存款业务是银行的主要业务之一，也是联行往来业务的重要内容。
存款业务核算主要包括存款的记账核算、计息核算和分析核算。
记账核算是指对客户的存款进行账务记载和核对，确保账务的准确无误；计息核算是指对存款进行利息计算，并核对计息结果；分析核算是对各种存款业务的业务量、存款时长、存款金额等进行分析，以为业务的展开提供数据支持。
2. 贷款业务核算贷款业务是银行的另一个重要业务，也是联行往来业务的一部分。
贷款业务核算主要包括贷款的记账核算、计息核算和风险管理核算。
贷款的记账核算与存款的记账核算类似，对贷款进行账务记载和核对；计息核算是对贷款进行利息计算，并核对计息结果；风险管理核算是对贷款的风险属性进行分析和评估，以保证贷款风险的控制。
3. 票据业务核算票据业务是银行的一项重要特色业务，联行往来业务中也有票据业务的开展。
票据业务核算主要包括票据的记账核算、背书核算和再贴现核算。
票据的记账核算与存款和贷款的记账核算类似，对票据进行账务记载和核对；背书核算是对背书票据的背书进行账务记载和核对；再贴现核算是对再贴现业务的核实和核对，确保再贴现业务的准确性和合规性。
二、联行往来业务的分析方法1. 财务分析财务分析是对联行往来业务进行财务指标分析，包括资产负债表、利润表和现金流量表等三大财务报表分析。
通过对这些财务报表的分析，可以了解联行往来业务的财务状况、盈利能力和现金流量状况等，为业务决策提供参考依据。
2. 运营分析运营分析是对联行往来业务的经营情况进行分析，包括业务量、业务结构、业务效益等方面的分析。
联行往来业务的核算基础知识一、联行往来业务的概念和分类：联行往来业务是指银行与银行之间进行的经济活动和交易，是金融体系中的重要组成部分。
联行往来业务包括资金往来、借贷、存款、担保、结算等多种形式。
联行往来业务根据交易内容的不同可以分为两大类：一类是资金往来类业务，包括银行之间的资金划拨、汇划等；另一类是授信类业务，包括银行之间的借贷、担保等。
二、联行往来业务的核算基础知识：（一）核算对象：联行往来业务的核算对象是银行机构之间的交易和往来事项。
核算对象包括交易性金融负债、金融资产、一般性金融资产等。
（二）核算方法：联行往来业务的核算方法主要有分类核算、确认记账和计提。
1. 分类核算：根据交易内容的不同，分别进行分类核算，以便正确反映各项资产负债和收入支出等。
2. 确认记账：根据交易的实际发生以及账务原则，确认记账，确保交易记录的准确性和完整性。
3. 计提：根据业务规模和风险程度，进行相应的计提。
计提一般包括：关于联行往来存款计提存款贷款准备、关于联行往来担保业务计提风险准备、关于联行往来证券类业务投资损失等。
（三）核算原则：联行往来业务的核算原则主要包括真实性原则、公正性原则、一致性原则、谨慎性原则等。
1. 真实性原则：核算应当真实、准确地反映交易和事项的实质。
2. 公正性原则：核算应当公正、公平地反映交易和事项的价值。
3. 一致性原则：核算应当保持连续性和一致性，确保期间内业务的有效理解。
4. 谨慎性原则：核算应当审慎、慎重地处理事项，预见和计提潜在风险。
（四）主要会计凭证：联行往来业务的主要会计凭证包括发生凭证、转账凭证、结算凭证等。
1.发生凭证：用于记录联行往来业务的发生事项，如资金划拨、借贷等。
2.转账凭证：用于记录联行往来业务的转账事项，如银行之间的汇划、划拨等。
3.结算凭证：用于记录联行往来业务的结算事项，如银行之间的结算款项等。
（五）会计处理和报表编制：联行往来业务的会计处理主要包括确认、计量、登记、报表编制等。
商业银行联行往来的核算方法
摘要：
商业银行系统内行、处、所之间因日常结算、资金清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借入借出资金而发生的资金账务往来称为商业银行系统内往来。
对系统内往来中银行之间所发生的债权债务如何清算，有新旧两种不同的处理方法，即联行往来的处理方法与资金汇划清算的方法。
两种方法各有其利弊。
本章介绍两种方法的会计处理。
联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三个层次。
本章介绍全国联行往来的核算。
全国联行往来分为日常往来、轧计汇差和年度结清三步，日常往来与银行的日常经营业务如支付结算业务，存贷款业务等紧密相连。
关键词：
联行往来的意义及特点；银行联行往来业务的核算
正文：
一、联行往来的意义及特点
1、联行往来的定义。
联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行处在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。
应注意几点：
（1）联行往来是对同系统银行而言的，两个跨系统银行的资金账务往来不是联行往来；
（2）联行往来是一种特定的往来，是银行间的资金账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；
（3）参加往来的银行要取得一定的资格，即要有联行行号。
2、联行往来产生的原因。
联行往来是随着银行支付结算等业务的产生而产生的。
银行业务中的绝大部分要由两个或两个以上的银行共同完成，例如支付结算业务中，当收、付款人在不同银行开户时，会引起收款人开户行和付款人开户行之间的资金账务往来。
如果两个银行是同系统银行，又都有联行行号，则它们的往来为联行往来。
有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行，它们通过联行往来来完成资金划拨和进行账务处理。
如银行办理支付结算业务、内部资金调拨及年终损益上划等，都要通过联行往来实现。
联行往来一方面实现了资金的划拨，另一方面又产生了相互间代收代付的资金存欠关系。
对在联行往来中发生的联行间的债权和债务，需要定期清算。
3、联行往来的特点
（1）联行往来业务不是孤立存在的，它与银行的有关业务密切相连。
正确、及时地组织联行业务是正确处理各项业务的保证。
（2）联行往来不仅是银行账务的组成部分，自身也有着完整的账务核算系统。
联行往来划分为往账和来账两大系统，当联行业务发生时，发报行记往账，收报行记来账，往账与来账一一对应，构成一个完整的账务核算体系。
（3）联行往来关系实质上是联行之间的债权和债务关系，反映着联行间资金占用或被占用的关系。
对联行往来的核算，就是核算联行间债权或债务的发生与清偿。
二．银行联行往来业务的核算
全国联行往来的凭证、会计科目及其有关措施
（一）联行凭证
联行往来的凭证即联行报单，是联行间办理资金划拨和处理账务的重要依据。
联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。
1．邮划报单。
由发报行编制。
联行业务的核算涉及发报行、收报行和总行电子计算中心。
总行计算中心负责联行账务的核对，需要两联凭证，分别由发报行和收报行寄出。
2．电划报单。
由发报行编制。
一式四联。
第一联、第二联缺；第三、四联的作用与邮划报单相同。
3．电划补充报单。
由收报行代发报行编制。
第一联、第二联用途同邮划报单；第三联收报行作转账传票；第四联收报行交开户单位作收款或付款通知。
（二）联行会计科目
以下的联行会计科目都是资产负债共同类科目。
1．“联行往账”，由发报行使用，核算发报行在联行往来业务中发生的债权或债务。
发生债权时记借方，发生债务时记贷方。
2．“联行来账”，由收报行使用，核算收报行在联行往来业务中发生的债权或债务。
发生债权时记借方，发生债务时记贷方。
3．“上年联行往账”。
新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过分录，转入本科目。
4．“上年联行来账”。
新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过分录，转入本科目。
前两个科目在联行往来的日常核算中使用。
（三）联行行号、联行密押及联行专用章
联行行号，是办理联行业务的行处使用的行名代号。
联行往来电划业务时，联行行号又是拍发电报行处的电报挂号。
联行专用章，是证明联行资金划拨凭证真实性的图章。
联行报单在发出时均应加盖联行专用章，否则不予承认。
联行密押，是联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪，保证联行资金安全的重要工具。
全国联行往来的日常核算
全国联行往来的基本做法是：“直接往来，集中监督，轧计汇差，年度结清”。
联行往来的日常核算包括发报行的核算、收报行的核算和总行计算中心的处理。
（一）发报行的核算
如汇兑业务，汇出行为代收报行收款，办理汇兑业务的会计分录为：
借：××存款——汇款人户
贷：联行往账
（二）收报行的核算
（1）对收到的贷方报单，收报行的会计分录为：
借：联行来账（或有关科目）
贷：××科目
（2）对收到借方报单，会计分录相反。
如果收到的是电报或电子信息，则应据以填制电划借（贷）方补充报单进行相应处理。
会计分录同上。
