浅谈基层央行内部审计转型

浅议基层审计机关政府投资转型浅议基层审计机关政府投资转型摘要： 2017年，全国人大法工委在对中国建筑协会的（《关于对地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定提出的审查建议的复函》（法工备函〔2017〕22号）中，指出审计机关不能参与项目管理工作，不能“以审代结”，从而对审计的职能职责进行了限定。

2019年，审计署颁发了审办投发〔2019〕59号文件，明确提出要杜绝“以审代结”。

各级地方政府也陆续出台了相关文件，要求依法履行审计职责，规范政府投资行为，提高投资审计监督质量，切实防范投资审计风险。

然而笔者在近几年参加的县级书记、县长经济责任审计时发现，大部分县区政府仍存在以各种方式打擦边球，要求审计机关参与项目实施阶段的管理，以审计结论做为最终的结算依据。

本文首先从国家相关规定阐述了政府投资审计的定义、范围、审计的主要方式，以及项目管理与审计监督的区别，分析审计监督参与项目管理、以审计结论为结算依据的弊端，浅议政府投资转型的必要性。

并根据工作经验提出如何转型的方式方法。

关键词：政府投资审计规范政府投资审计行为转型一、引言在2017年以前笔者工作市管辖范围内大部分县政府直接以文件、会议、合同约定的方式要求以审计结论为结算依据，在建设单位及财政评审部门未对施工单位送审结算未进行审核的情况下由审计部门直接介入并以审计结论为结算依据，由审计部门代行建设单位、财政评审部门的结算审核职能。

2017年，全国人大法工委在对中国建筑协会的（《关于对地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定提出的审查建议的复函》（法工备函〔2017〕22号）中，指出审计机关不能参与项目管理工作，不能“以审代结”，从而对审计的职能职责进行了限定。

2019年，审计署颁发了审办投发〔2019〕59号文件，明确提出要杜绝“以审代结”。

湘委审[2020]2号文件第12条规定：投资项目概（预）算执行审计，审计前项目应完成工程结算；投资项目竣工结算审计，审计前项目应完成工程结算和竣工结算报表的编制，实质上明确了先结后审，这与审计主要承担监督的职能定位是一致的。

对提高基层央行内部审计质量的几点思考摘要：审计质量是审计工作的生命线，如何提高审计质量是基层央行内审管理的重要课题。

文章对影响基层央行内审质量的因素进行了分析探讨，并提出了解决建议。

关键词：内部审计质量影响因素建议中图分类号：f239.45 文献标识码：a文章编号：1004-4914（2013）04-192-02审计质量是审计工作的生命线，提高基层央行内审工作质量，是防范风险，提高内部管理水平，平稳履行基层央行职责的迫切需要。

一、内部审计的定义及内部审计质量要求国际内部审计师协会（iia）将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

广义上的审计质量，是指审计工作的优劣程度，或者说审计质量是满足人们对审计结果运用的程度。

狭义上的审计质量是指一个特定审计项目审计目标的实现程度和对相关职业规范的遵守情况。

审计项目质量是审计质量的核心，抓好审计项目质量是审计质量的落脚点。

我国《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》第五条规定“内部审计质量控制的目标：一是审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求；二是审计活动的效率及效果达到既定要求；三是审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。

二、影响基层央行内部审计质量的因素分析自1998年人民银行设立内审机构以来，经过全体内审人员的共同努力，审计水平总体上呈现出不断提高的趋势，尤其是近几年随着内审转型工作的开展，涌现出了许多优秀审计项目。

但是，在看到成绩的同时，也应清醒地认识到基层央行在审计质量方面仍存在着诸多问题，需引起我们的特别关注。

1.内部审计人员的素质及专业结构有待提高改善。

内审人员的素质是影响内审质量的关键因素。

审计人员的素质一般包括业务素质、道德素质和政治素质。

审计人员的业务素质是指对审计业务的熟悉程度，以及对审计事项的判断、分析能力，没有较高的审计业务素质就无法将审计事项查深查透，无法做出客观、正确的审计评价。

财会审计推进基层央行内审工作持续发展的路径选择杨彬荃（中国人民银行邵阳市中心支行，湖南 邵阳 422000）摘 要：内审工作如何发挥综合监督职责，更好地服务央行治理和风险控制，当前内审工作应当关注的风险领域有报告失真、内控失效、整改流产和外部审计等四大风险，内审工作持续发展面临的主要困难有人员素质偏低、内审意识不强、管理体制梗阻、基础工作弱化等四大困难，推进基层央行内审工作持续发展主要有四大对策：一是完善管理体制，提升内审工作地位；二是加强队伍建设，提升内审工作能力；三是健全评价考核，提升内审工作意识；四是夯实基础工作，提升内审工作质量。

关键词：持续发展；路径选择内审作为基层央行治理结构不可分割的一部分，对于促进和保障基层央行有效履职发挥了重要作用。

内审工作如何应对新挑战新变化，有效发挥综合监督职能，以更好地服务央行治理和风险控制，需要我们认真去认识、去思考。

因此，全面分析当前内审工作应当关注的风险领域和主要困难，积极研究推进基层央行内审工作持续发展的对策措施显得尤为必要。

1 当前内审工作应当特别关注的风险领域1.1 报告失真的风险。

审计组经过细致的现场审计后，形成了审计工作底稿和内审事实确认书，并据此撰写审计报告初稿报行领导审核。

审计报告经过层层审核筛选，一些性质严重的问题被删除或降低程度，最后保留下来的基本是一些无关痛痒的常规性问题，审计发现问题的数量和质量锐减，审计报告往往成了一份无病呻吟的业务报告，审计发现的有意义的问题被雪藏，其真实性大打折扣。

以某中支预算管理专项审计报告为例，最初的审计报告里有各类问题42个，经领导第一次授意修改后，第二稿问题就变成了25个，修改定稿后再报领导审核，又被大刀阔斧地砍去9个，最后上报的审计报告只保留了16个问题。

1.2 内控失效的风险。

事实上，基层央行内控基本上呈现主动性失效的情形，主要体现在内控制度上，没有一套完整的内控制度或者执行不到位、形同虚设，最大风险主体主要集中在领导班子人员，领导班子为完成上级行的工作任务或财务指标，只好采取变通或者打擦边球的方式，年年将工作重心放到重点亮点工作展评和财务预算指标的完成上，往往为了重点亮点工作或完成财务指标而弄虚作假，有些不得不违反内部控制制度。

审计与理财2017.4农村金融制度等方面创新法律制度,因为在农村,除了土地以外,农民似乎没有其他可资利用的财产增收渠道,而且法律对土地严格管制又导致农民难以通过土地获取更多的财产性收入。

对于一些有益于广大民众、经济利润微博金融活动的激励式规范。

由于资本的趋利性,长期以来我国经济发展落后地区和弱势群体获得的社会发展资金严重匮乏,资金的不足又致使其他的社会资源纷纷撤离这些地区,这些地区和群体便处在这个恶性循环当中,使得这一部分群体得不到发展,造成收入差距逐渐扩大。

有鉴于此,法律制度的设计应该考虑到面向经济不发达区域和低收入人群的需求,鼓励设立社区银行、社区发展基金、村镇银行、融资担保机构等普惠性金融机构,在机构设立规定上引入差异化设立原则,在资本准入和业务准入上放松对农村金融机构的限制,鼓励金融机构面向农村大力发展小额信贷和微型金融。

对于一些金融主体损害弱势群体利益、过分趋利行为的限制性规范。

金融是经济发展的核心要素之一,金融市场的发展也有赖于广大民众的参与,保护广大民众的利益是维护金融发展的应有之义。

以资本市场为例,法律制度制定应该严格证券市场信息披露制度,将上市公司的股东高管行为置于阳光下,确保证券市场公开公平公正及广大股民知情权的实现;将现金分红与企业上市、上市公司再融资、高管薪酬制度改革、上市公司退市结合起来,促使上市公司放弃选择性遵守法律规范的行为;建立惩罚与补偿机制,对于有能力分红而长期不分红的企业,对其查处并课以行政处罚;对于资本利得收入高低实施差别累进的税收政策来调节财产性收入差距,遏制严重损害股民利益的股东清仓式减持行为,等。

金融法中的限制性强制规范,出发点和落脚点都是为了维护广大民众的利益。

我国正处于经济高速增长的社会转型关键时期,收入分配改革成为社会十分关注的民生问题。

冯果教授著《收入分配改革的金融法进路———以金融资源的公平配置为中心》从我国社会发展实际情况出发,深入探索了我国收入分配差距扩大以及收入分配改革困局的原因,提出收入分配改革的配套金融法理念,从金融资金、金融机构、金融工具、金融市场这几个角度来论证金融法面向收入分配改革的制度变革,视角新颖,具有重要的理论价值和实际意义。

对基层央行履职审计转型的思考摘要：经过几年的审计探索，领导干部履行职责审计已成为人民银行内审部门最主要的工作形式之一，并已逐渐成为人民银行内部监督体系中的一个重要环节。

随着内审转型工作的深入推进，如何进一步深化中国人民银行领导干部履行职责审计便成为亟待解决的课题。

文章对基层央行履职审计中存在的问题及完善建议进行了探讨。

关键词:人民银行履职审计转型中图分类号：f839.65 文献标识码：a文章编号：1004-4914（2012）07-171-022005年，中国人民银行经过试点后，推出了一种新的审计形式——领导干部履行职责审计。

经过这几年的审计探索，领导干部履行职责审计已成为人民银行内审部门最主要的工作形式之一，并已逐渐成为人民银行内部监督体系中的一个重要环节。

随着内审转型工作的深入推进，如何进一步深化中国人民银行领导干部履行职责审计便成为亟待解决的课题。

一、领导干部履行职责审计的必要性根据《中国人民银行领导干部履行职责审计办法（试行）》规定，中国人民银行领导干部履行职责审计是根据有关法律法规和规章制度，对领导干部在一定时期内履行业务管理职责的情况进行监督、检查和评价的活动。

1.领导干部履职审计有助于促进各级人民银行更好地履行中央银行职责。

随着改革和发展的深入，人民银行在实施维护金融体系稳定、金融宏观调控、提升金融服务水平、构建和谐金融生态、促进经济稳健发展方面的地位和作用更加突出、职能更加重要，得到的关注也越来越多。

因此，有效维护人民银行自身的信誉和形象，就显得越来越重要。

领导干部履职审计以领导干部为审计对象，以业务和管理活动为审计内容，基本涵盖了体现人民银行主要职能的各项业务，通过审计活动可以更好地促进人民银行各级行依法、充分、有效地履行职责，促进央行各项工作水平的提高。

2.领导干部履职审计丰富了干部监督的内容，有助于领导干部加强自律、拓宽了干部监督渠道，提高决策和管理能力。

通过领导干部履职审计可以发现被审计单位在管理决策、内部控制、工作运行、业务操作等方面存在的问题，既发现问题又肯定成绩，在查处和纠正问题的同时发挥正向引导作用。

完善基层央行经济责任审计的思考周敏慧人民银行上饶市中心支行玉山县支行【摘要】２０１０年１０月，中办、国办正式颁布实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，本文就基层央行如何完善和发展领导干部经济责任审计，促进领导干部履职进行了探讨，目的在于寻求一条科学的、协调的、可持续的基层央行领导干部经济责任审计之路。

【关键词】基层央行经济责任审计十多年来，人民银行各分支机构按照干部管理权限实行了离任、履职审计，现已成为基层央行开展最多的传统审计品种。

当前，在推进内转科学转型的过程中，离任审计正向突出经济责任审计，解决“划清责任、划句号”等角度突破，有力地促进了基层央行经济责任审计的发展。

一、开展基层央行经济责任审计的必要性１．从基层央行领导干部审计史来看，具备发展的充足条件。

人民银行离任和履职审计起始于１９９９年，总行先后印发了《中国人民银行领导干部离任审计制度》、《中国人民银行领导干部履行职责审计办法》。

不仅将审计对象锁定为领导干部，而且将审计时间锁定为任中和离任时，覆盖了领导干部任职期间。

在审计内容上，离任和履职审计主要对领导干部任职期间履职情况进行审计，与经济责任审计不谋而合。

从审计对象、审计品种到审计内容，离任和履职审计都具备了向经济责任审计发展的充足条件。

２．从经济责任审计受重视程度来看，具备发展的现实基础。

新修订的《审计法》正式将经济责任审计工作纳入法律规范。

２００７年，经济责任审计被写进党的十七大报告。

２０１０年，中办、国办发布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，指明经济责任审计的对象包括：中央和地方各级党政工作部门、事业单位等单位的正职领导或主持工作一年以上的副职领导干部等。

人民银行也不例外，正职领导或主持工作一年以上的副职领导干部被自然纳入了经济责任审计的范畴，社会现实需要基层央行重视自身经济责任审计的发展。

３．从基层央行内审转型迫切性来看，具备发展的动能支持。

基层央行内部审计工作存在的问题和建议作者：卢米来源：《时代经贸·北京商业》 2017年第3期近几年，人民银行各基层行围绕总行提出的“构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的内部审计新模式”总体要求和“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理、增加价值”五个审计理念，不断推进人民银行内审工作转型发展。

但由于体制机制、人才培养等历史原因“1，目前仍然存在一些问题亟待解决。

本文以中国人民银行海口中心支行为例，深入分析当前人民银行基层行内审工作存在的问题和原因，提出改逆建议。

一、当前基层央行内部审计工作存在的主要问题（一）常规性审计仍占主导，内审转型发展缺乏紧迫感。

当前人民银行分支机构行领导更多关注的是如何查问题防风险，为人民银行各项业务稳定运行保驾护航，杜绝各类案件或违规违纪的情况发生，常规性审计检查是内审部门当前的主要任务。

因此，内审部门开展绩效审计等类型的现代内部审计项目的动力不够迫切。

（二）审计不够深入，制约了现代内部审计发挥作用的空间圆。

基层行内部审计基本上是以查错防弊为主，局限于—些具体违法违规问题的查证，仅停留于账、证、表及业务操作是否合规等方面内容的审查；缺乏对行政执法、金融服务的风险、效益、管理、环境等方面内容进行深入的研究。

在实际工作中校多地注重了差错补漏的合规性检查，忽视了风险控制检查；较多的注重了操作性检查，忽视了运行效率效果性评价；注重了检查的数量，忽视了检查的质量和效果等。

内部审计在深度上以及广度上的局限性在很大程度上限制了现代内部审计方法的应用空间。

（三）审计队伍建设相对滞后。

相对于人民银行内审工作的不断转型发展，内审干部队伍的建设和培养略显滞后。

—是内审人员的知识结构和专业素质难于满足内审工作全面转型的需要。

如开展绩效审计和资产负责表审计等，涉及的知识面较广，审计人员不但要掌握审计知识，还要懂得—定的组织管理、经济金融、法律、计算机信息技术等知识，对审计人员综合素质的要求比以往的常规性审计更高更难。

提升基层央行内部审计整改效果的思考作者：刘惠玲来源：《理论与创新》2020年第07期【摘要】审计整改系统是整个审计“免疫系统” 中一个重要的子系统，是确保审计监督到位的关键所在。

有效的审计整改能促进从源头完善制度、改進管理，是内部审计价值的最大体现。

笔者通过对近年来基层央行审计整改情况及效果分析，提出如何提升审计发现问题整改效果的建议，以此推动基层央行内审成果运用最大化。

【关键词】内部审计;整改效果;思考1.基层央行内审整改现状及原因分析近年来，审计整改被提上了一定的高度，《审计署关于内部审计工作的规定》专设一章明确了如何运用内部审计结果加强审计整改工作，人民银行对审计整改的重视程度也逐年加大。

在此压力下，人民银行各分支机构也将整改作为审计工作的一个重要环节，尝试采取专项监督、跟踪回访、审计跟进、会议通报等多种形式落实推动审计整改，压实整改责任，整改工作取得了一定的成效，审计问题整改质量也明显提高。

然而，从2019年人民银行统计的全国分支机构审计整改情况来看，全国各地基层行整改情况参差不齐，有的基层行整改率不足90%。

从问题整改状态来看，大部分问题处于“已整改+长期改进”状态，其中“长期改进”状态指已既成事实无法整改，只能在以后工作中不再出现的问题，占“已整改”的55%，严格来说不能算已整改。

那么，导致基层央行整改工作效果参差不齐或整改效率低的原因究竟是什么呢？笔者认为，主要表现在以下几个方面：（1）缺乏足够的重视。

一是管理层不够重视。

部分管理层对于问题采取“选择性”整改，对于未涉及本行自身利益的问题，往往关注程度不高，部署整改不到位，业务条线整改压力传导不够，导致问题整改责任不清晰、整改措施不彻底、整改浮于表面。

二是内审人员认识不够。

基层央行内审人员普遍缺乏，日常重点工作主要放在内审项目的查错纠弊之上，对于内审成果运用的意识不强，也无过多精力关注审计整改情况，认为完成内审项目就大功告成，对建立内审成果运用机制缺乏推动力。