内部审计协会国有企业内部审计发展报告

三一文库（）〔中国内部审计协会国有企业内部审计发展报告 5600字〕中国内部审计协会国有企业内部审计发展报告前言国有企业内部审计在我国内部审计工作中处于主导地位，其工作水平和发挥的作用，反映了我国内部审计的总体水平和发展趋势。

近年来，国有企业在推进内部审计转型与发展中，发挥着领跑者的作用。

为了总结和推广国有企业内部审计工作经验，引领和推动我国内部审计的全面转型与发展，中国内部审计协会以调查问卷、召开座谈会和深入单位调研等方式，对各级国有资产监督管理委员会履行出资人职责的企业和烟草企业内部审计情况进行了普查和调研。

在对普查数据和调研情况进行汇总整理、归纳提炼、理性分析的基础上，写出了《国有企业内部审计发展报告》。

报告分法律环境、基础建设、业务发展、主要问题、意见和建议及职业化建设六个部分。

希望各级政府和各级审计机关、内部审计（师）协会、广大内部审计工以及社会各界，通过这一报告全面了解我国国有企业内部审计发展状况，进一步关心和支持国有企业内部审计工作，加快推进国有企业内部审计转型与发展。

第一部分法律环境一、我国法律法规和规章（一）法律法规。

（二）审计署规定。

（三）有关部门规定。

二、国外有关法律和规定第二部分基础建设近年来，国有企业内部审计工作呈快速发展态势，内部审计机构、管理体制体系、业务管理制度的建设进一步加强，审计队伍建设逐步强化，为国有企业内部审计工作有效开展提供了组织保障。

一、独立性显著增强二、地位明显提高三、管理体制多样化四、规范化逐步提高五、队伍得到加强（一）充实了工作力量。

（二）队伍素质提升。

（三）年龄结构年轻化。

（四）工作资历较成熟。

第三部分业务发展在多数国有企业中，财务审计已经成为日常性、基础性的工作，普遍加大了经济责任审计力度，积极开展了专项审计、工程项目审计、物资采购审计等形式、内容各异的经济效益审计，探索开展了企业内部控制有效性审计，强化了内部审计在内部控制和风险管理中的作用，加快了内部审计信息化建设。

国有企业内部审计报告近年来，国有企业内部审计工作日益重要，审计报告作为审计工作的产出成果，承载着审计人员对企业运营情况的客观评价和建议。

本文将对国有企业内部审计报告的重要性、内容和影响进行探讨。

国有企业内部审计报告对企业的经营管理具有重要意义。

通过审计报告，可以全面了解企业各项业务的运行情况，发现存在的问题和风险，并提出改进措施和建议。

这有助于企业及时调整经营策略，提高管理效率，优化资源配置，确保企业的可持续发展。

国有企业内部审计报告能够提高企业的透明度和规范性。

审计报告对企业的财务状况、业务运作、风险管理等方面进行全面审计，揭示企业的真实情况，有利于增强企业的透明度，提升企业形象，增强社会信任度。

同时，审计报告还可以规范企业的经营行为，加强内部控制，防范和化解各类风险，维护企业的长期利益。

国有企业内部审计报告对企业的决策提供有力支持。

审计报告客观评价企业的经营状况，为企业管理层提供决策依据，帮助其制定科学合理的经营策略和发展规划。

审计报告还可以发现企业存在的问题和短板，为企业管理层提供改进方向和措施，提高决策的科学性和有效性。

国有企业内部审计报告对企业的监督和管理起到关键作用。

审计报告是对企业内部管理的一次全面审查，可以发现管理漏洞和不足，促使企业加强内部控制，规范管理行为，提高管理效率和风险防范能力。

同时，审计报告也是对企业领导层的监督，可以促使企业领导层提高管理水平，加强责任意识，推动企业持续健康发展。

国有企业内部审计报告在企业管理中具有不可替代的作用，对企业的经营管理、透明度、决策和监督起到重要支撑作用。

只有加强内部审计工作，不断完善审计报告，才能更好地推动国有企业的可持续发展，实现经济效益和社会效益的双赢。

希望各国有企业能够重视内部审计工作，不断提升审计水平，为企业的发展贡献力量。

国有企业内部审计报告1. 背景本次审计针对某国有企业进行，该企业是一家在能源行业具有重要地位的国有公司。

审计的目的是评估该企业的内部控制体系以及财务状况，并提出改进建议，以确保其运营效率和风险管理水平。

2. 分析2.1 内部控制体系分析经过对该企业内部控制体系的评估，发现以下问题：•控制环境不够健全：高层管理层对风险管理和内部控制的意识不足，缺乏明确的责任分工和权限设置。

•内部控制流程不完善：存在重要流程缺乏明确规范、标准操作程序和有效监督的情况。

•信息系统安全性不足：信息系统存在漏洞和薄弱环节，未能有效保护企业敏感数据和关键信息。

•资产管理不规范：资产登记、盘点和处置过程中存在疏漏，导致资产遗失、浪费等问题。

2.2 财务状况分析通过对财务报表进行分析，发现以下问题：•财务报表准确性不高：存在财务数据录入错误、计算错误以及未能按照会计准则进行正确处理的情况。

•财务信息披露不充分：财务报表中缺少必要的信息，无法满足投资者和利益相关方的需求。

•资金管理不规范：企业资金运作缺乏有效监督和控制，导致资金闲置、滞留等问题。

3. 结果基于对内部控制体系和财务状况的分析，得出以下结论：•内部控制体系存在严重缺陷，风险管理能力较弱，需要加强高层领导层面的重视，并建立完善的内部控制流程和信息系统安全保障机制。

•财务报表准确性和透明度需要提升，确保财务数据的真实性和可靠性。

同时，加强对资金运作的监督和管理，提高资金使用效率。

4. 建议基于上述结果，为该国有企业提出以下改进建议：4.1 内部控制体系改进建议•加强高层领导对内部控制体系建设的重视，明确责任分工和权限设置，推动内部控制体系的完善。

•建立和完善内部控制流程和标准操作程序，确保关键流程的规范执行和有效监督。

•提升信息系统安全性，加强对关键信息的保护，包括加强网络安全、数据备份和恢复等方面的措施。

•加强资产管理，建立规范的资产登记、盘点和处置流程，防止资产遗失和浪费。

本书简介本报告共分六章，包括问题的提出、中国企业内部审计及国际内部审计发展状况、中国企业分类内部审计发展状况、各具特色的内部审计实践、内部审计协会的作用、总体结论与建议。

在抽样调查、分析的基础上，报告得出了许多建设性、启发性的结论与建议。

本报告的完成，不但对中国国有企业内部审计发展建设具有重要的指导价值，而且对中国内部审计的发展也具有拓展视野、转变观念的作用。

目录序前言第一章 问题的提出　一、研究背景　二、一个简单的回顾　三、影响内部审计发展的主要法规和其他相关依据第二章 国内外企业内部审计基市状况及比较　一、中国企业内部审计发展的基本状况　二、国际内部审计发展的基本状况　三、国内、国外内部审计基本状况之比较第三章 中国企业分类内部审计发展状况分新　一、按央级、省级、烟草企业划分　二、按大型、中型、小型企业划分　三、按上市、非上市企业划分　四、三类划分方法企业内部审计发展状况的主要特征第四章 各具特色的审计实务——三个国有企业内部审计范例　一、以管理审计为特点的中国第一汽车集团公司　二、创新理念、持续转型，增值服务审计的典范：大庆油田内部审计　三、以风险及文化为导向的内部审计：阳江台山核电有限公司第五章 内部审计协会的作用、遇到的困难及对策　一、内部审计协会的基本情况　二、内部审计（师）协会开展的业务活动　三、遇到的困难及问题　四、对策与建议第六章 总体结论与建议　一、高管层主导的内部审计组织模式　二、查错纠弊与增加价值：两种审计主张　三、经营活动审计为主的审计范畴特征　四、两种审计主张下的独立性、客观性　五、针对审计人员及其胜任能力的评价和建议　六、走向现代内部审计附件参考文献下载后 点击此处查看更多内容。

《国有企业内部审计实践与发展经验》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，国有企业作为国民经济的重要支柱，其内部审计工作显得尤为重要。

内部审计是保障企业健康发展的重要手段，也是提高企业治理水平、防范风险的关键环节。

本文将结合实际，探讨国有企业内部审计的实践与发展经验。

二、国有企业内部审计的实践1. 内部审计制度的建立与完善国有企业内部审计制度的建立与完善，是企业内部审计工作的基础。

企业应依据国家相关法律法规及企业内部管理需求，制定内部审计制度，明确审计目标、范围、方法及程序等。

同时，企业应不断完善内部审计制度，确保其适应企业发展的需要。

2. 审计队伍的建设审计队伍的建设是保证内部审计工作质量的关键。

企业应加强审计人员的培训与教育，提高其专业素质和业务能力。

此外，企业还应注重审计队伍的梯队建设，培养一批高素质、专业化的审计人才。

3. 审计方法的创新与应用随着信息技术的发展，企业内部审计方法也在不断创新。

企业应采用先进的审计方法和技术，如风险导向审计、数据分析等，提高审计工作的效率和准确性。

三、国有企业内部审计的发展经验1. 强化风险导向的审计理念风险导向的审计理念是现代内部审计的重要特征。

企业应将风险管理与内部审计相结合，从风险的角度出发，确定审计目标和范围，识别和评估企业面临的风险，为企业决策提供有力支持。

2. 推进信息化审计建设信息化审计是未来审计发展的重要趋势。

企业应加强信息化建设，建立完善的审计信息系统，实现审计工作的信息化、智能化。

通过信息化审计，可以提高审计工作的效率和准确性，降低审计成本。

3. 加强内部沟通与协作内部沟通与协作是保证内部审计工作顺利开展的重要保障。

企业应建立有效的沟通机制，加强各部门之间的协作与配合，确保审计工作的顺利进行。

同时，企业还应注重与外部审计机构的合作与交流，共同提高审计工作的质量和水平。

四、结论国有企业内部审计实践与发展经验表明，建立健全的内部审计制度、加强审计队伍建设、创新审计方法、强化风险导向的审计理念、推进信息化审计建设以及加强内部沟通与协作等措施，对于提高企业治理水平、防范风险、促进企业发展具有重要意义。

50家国有企业内部审计发展报告与案例50家国有企业内部审计发展报告与案例引言：国有企业是国家经济的重要支柱，其健康发展对国家经济稳定和可持续发展至关重要。

而内部审计作为监督和管理国有企业的关键机制之一，对于确保企业运营的透明度、高效性和合规性起着重要作用。

本文将以50家国有企业内部审计发展报告与案例为主题，通过深度和广度的评估，探讨国有企业内部审计的演变、发展和应用，以期为读者提供有价值的观点和理解。

一、国有企业内部审计的演变与发展1. 内部审计的定义与目标内部审计是指独立的、客观的评估和监督企业内部控制、风险管理以及运营活动，以增加和保护企业价值为目标。

它的发展与演变经历了初创时期、现代化阶段以及创新与转型阶段等不同的发展阶段。

2. 内部审计在国有企业中的作用与意义国有企业作为国家经济的重要组成部分，其良好的运营和管理对于国家经济的稳定和繁荣至关重要。

内部审计在国有企业中的作用体现在以下几个方面：a. 改善企业治理机制：通过监督和评估企业内部控制和风险管理，加强企业治理，提高决策的科学性和合规性。

b. 提高企业效益：通过优化资源配置、降低成本和风险控制，提高企业效益和竞争力，推动企业可持续发展。

c. 防范和发现内部欺诈与不当行为：通过审计程序和技术手段，发现和预防内部欺诈和不当行为，保护企业利益。

d. 为决策和管理提供依据：通过提供专业的审计意见和建议，为企业的决策和管理提供科学依据。

二、国有企业内部审计的案例分析1. 案例一：国有银行的内部审计国有银行作为我国金融体系中的重要组成部分，其内部审计的发展对金融体系的稳定和金融风险的控制至关重要。

通过内部审计，国有银行可以发现和预防潜在的风险，确保银行业务的合规性和有效性。

2. 案例二：国有能源企业的内部审计国有能源企业在国家经济中起着重要的支撑作用，其内部审计的发展对能源行业的可持续发展和能源安全具有重要意义。

通过内部审计，国有能源企业可以评估和监督项目投资的效果和风险，保障能源供应的稳定性和可靠性。

国有企业内部审计报告国有企业内部审计报告是企业内部进行自我监督的重要手段，其主要目的是发现企业在经营过程中存在的问题，提出改进意见，为企业的可持续发展提供有力支持。

本文将从审计报告的意义、内容和作用三个方面进行阐述。

一、审计报告的意义国有企业内部审计报告是企业自我监督的有力工具，其意义主要表现在以下几个方面：1. 发现问题：审计报告能够发现企业在经营过程中存在的问题，帮助企业及时发现并解决问题，避免问题的扩大化和演变成危机。

2. 提出改进意见：审计报告能够为企业提供改进意见，指导企业的经营决策和管理行为，推动企业不断发展和成长。

3. 优化内部管理：审计报告能够对企业的内部管理进行评估和优化，提高企业的管理水平和效率，提升企业的核心竞争力。

4. 提高透明度：审计报告能够提高企业的透明度和公信力，为企业赢得投资者、客户和社会的信任和支持。

二、审计报告的内容国有企业内部审计报告一般包括以下几个方面的内容：1. 企业概况：包括企业的基本情况、业务范围、组织架构等信息。

2. 审计对象：包括审计的部门、岗位、业务范围等信息。

3. 审计目的：明确审计的目的和范围，包括审计的主要内容和重点。

4. 审计方法：包括审计的方法、程序、技术和工具等信息。

5. 审计结果：包括审计中发现的问题、不足和风险等信息，并提出改进意见和建议。

6. 建议实施情况：审计报告完成后，企业应根据审计报告中提出的改进意见和建议，制定改进计划并实施，审计报告中应对改进计划的实施情况进行跟踪和评估。

三、审计报告的作用国有企业内部审计报告的作用主要表现在以下几个方面：1. 促进企业持续发展：审计报告能够发现企业存在的问题，提出改进意见和建议，帮助企业改善管理、提高效率、增强内部控制，从而促进企业持续发展。

2. 提高企业管理水平：审计报告能够对企业的内部管理进行评估和优化，提高企业的管理水平和效率，提升企业的核心竞争力。

3. 提高企业透明度：审计报告能够提高企业的透明度和公信力，为企业赢得投资者、客户和社会的信任和支持。

内部审计协会国有企业内部审计发展报告根据内部审计协会的报告，国有企业内部审计发展取得了显著的进展。

内部审计是指由组织内部员工进行的一项独立、客观、有系统地评估和改善组织风险管理、控制和治理过程的活动。

国有企业作为国家经济的重要支柱，其内部审计的发展对于提高企业运营管理水平、防范风险、促进企业可持续发展具有重要意义。

首先，国有企业内部审计在制度建设方面取得了显著进展。

国家出台了一系列内部审计规定和制度，如《国有企业内部审计制度》、《国有企业领导班子和高级管理人员职务犯罪责任追究办法》等，明确了内部审计的职责、权限和程序。

同时，国有企业也积极开展内部审计制度的宣传和培训工作，提高了员工对内部审计的认识和理解。

其次，国有企业内部审计在人才培养方面取得了显著进展。

国有企业重视内部审计人才的培养和引进，加强内部审计专业人员的培训和学习。

企业注重选拔具有内控和风险管理背景的人才，建立了一支高素质的内部审计团队。

同时，国有企业鼓励内部审计人员参加专业学术交流和研究，提高其专业水平和技能。

第三，国有企业内部审计在工作方法和技术应用方面取得了显著进展。

随着信息技术的快速发展，国有企业内部审计开始广泛应用各种先进的审计技术和工具，如数据分析、模型建立和风险评估等。

这些技术和工具可以提高审计效率和质量，更好地发现和预防风险，为企业的决策提供更有价值的信息。

最后，国有企业内部审计在效果评估和改进方面取得了显著进展。

国有企业注重内部审计的评估和改进，开展了定期的审计效果评估工作，为改进内部审计制度和流程提供了有力的依据。

同时，企业还注重积极应用内部审计的发现和建议，持续改进业务流程和管理机制，提高企业运营效率和竞争力。

综上所述，国有企业内部审计发展报告显示了内部审计在制度建设、人才培养、工作方法和技术应用、效果评估和改进等方面取得了显著进展。

国有企业将继续重视和支持内部审计的发展，不断完善内部审计制度和流程，提高内部审计的独立性和专业水平，为企业的可持续发展和国家经济的健康发展做出更大的贡献。

中国内部审计协会国有企业内部审计发展报告前言国有企业内部审计在我国内部审计工作中处于主导地位,其工作水平和发挥的作用,反映了我国内部审计的总体水平和发展趋势;近年来,国有企业在推进内部审计转型与发展中,发挥着领跑者的作用;为了总结和推广国有企业内部审计工作经验,引领和推动我国内部审计的全面转型与发展,中国内部审计协会以调查问卷、召开座谈会和深入单位调研等方式,对各级国有资产监督管理委员会履行出资人职责的企业和烟草企业内部审计情况进行了普查和调研;在对普查数据和调研情况进行汇总整理、归纳提炼、理性分析的基础上,写出了国有企业内部审计发展报告;报告分法律环境、基础建设、业务发展、主要问题、意见和建议及职业化建设六个部分;希望各级政府和各级审计机关、内部审计师协会、广大内部审计工作者以及社会各界,通过这一报告全面了解我国国有企业内部审计发展状况,进一步关心和支持国有企业内部审计工作,加快推进国有企业内部审计转型与发展;第一部分法律环境一、我国法律法规和规章一法律法规;1982年12月国家颁布的中华人民共和国宪法,确定在我国实行审计监督制度;1983年8月国务院批转审计署关于开展审计工作几个问题的请示,明确了建立内部审计的范围和内部审计与审计机关之间的关系;1985年8月国务院关于审计工作的暂行规定,确定国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企业事业组织,应当建立内部审计监督制度;1988年11月国务院发布中华人民共和国审计条例,对内部审计机构的设置、职能、任务和领导关系作了明确具体的规定;1994年8月国家颁布中华人民共和国审计法,规定国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度,这是新中国成立后第一次以法律的形式确立内部审计制度;2006年2月修订的中华人民共和国审计法规定,依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督;会计法第二十七条第四款规定“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确;”进一步提升了内部审计的法律地位,为推进内部审计实现法制化提供了法律保障;二审计署规定;1985年12月审计署发布审计署关于内部审计工作的若干规定,明确了内部审计机构的主要任务、职权和程序;1989年12月审计署发布审计署关于内部审计工作的规定,明确了根据管理需要设立独立内部审计机构的单位及内部审计机构的领导、指导关系;1995年7月审计署发布审计署关于内部审计工作的规定,对内部审计的机构设置、领导关系和指导关系、审计对象、主要权限、审计程序、干部任免、职业要求、违规惩处等,做出了比较完善、具体的规定;2003年3月审计署发布审计署关于内部审计工作的规定,明确内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标,要求法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位,必须设立独立的内部审计机构;三有关部门规定;1997年12月中国证券监督管理委员会发布上市公司章程指引,其中第一百五十二条规定：公司实行内部审计制度,配备专职审计人员,对公司财务收支和经济活动进行内部监督；第一百五十三条规定：公司内部审计制度和审计人员的职责,应当经董事会批准后实施;审计负责人向董事会负责并报告工作;2002年1月中国证券监督管理委员会发布上市公司治理准则,其中第五十四条规定：审计委员会的主要职责是：1提议聘请或更换外部审计机构；2监督公司的内部审计制度及其实施；3负责内部审计与外部审计之间的沟通；4审核公司的财务信息及其披露；5审查公司的内部控制制度;2004年8月国务院国有资产监督管理委员会发布中央企业内部审计管理暂行办法,要求中央企业应当建立相对独立的内部审计机构,并配备相应的专职工作人员,有效开展内部审计工作,强化企业内部监督和风险控制;2004年8月国务院国有资产监督管理委员会发布中央企业经济责任审计管理暂行办法,对中央企业经济责任审计的工作组织、内容、程序和结果等进行了规定;2005年12月国务院国有资产监督管理委员会下发关于加强中央企业内部审计工作的通知,对中央企业内部审计工作提出了具体的要求;上述法律法规和规定,为我国内部审计工作的开展提供了法规依据和保障,有力推动了内部审计的快速发展;二、国外有关法律和规定2002年7月美国国会通过了萨班斯－奥克斯利法案以下简称萨班斯法案,明确规定管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责;规定上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告；上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统做出评价,注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内部控制系统评估结果进行相应的检查并出具正式意见;2002年8月美国纽约证券交易所规定,上市公司必须设立审计委员会并至少由三名成员组成；上市公司必须设立内部审计机构;2004年6月美国公众公司会计监管委员会英文缩写PCAOB发布了第2号审计准则,明确要求在遵循萨班斯法案404条款时,内部审计的有效性是考虑的重要因素,这会影响到公司能否顺利通过404测评工作;国际内部审计师协会英文缩写IIA在审计实务准则中提出,内部审计人员可以就内部控制设计对管理层提供咨询、为完成记录与测试提供资源、作为项目的领导者提供内部控制的培训和信息、作为自我评估活动的发起者提供专家建议、为信息披露提供证明;内部审计人员对内部控制进行测试以支持管理层的评价;萨班斯法案的颁发,促使我国在美国上市企业的内部审计职能得到较大提升;第二部分基础建设近年来,国有企业内部审计工作呈快速发展态势,内部审计机构、管理体制体系、业务管理制度的建设进一步加强,审计队伍建设逐步强化,为国有企业内部审计工作有效开展提供了组织保障;一、独立性显着增强据对1236家企业的调查,有947家企业设置了内部审计机构,占调查总数的%；其中687家设置了独立的内部审计机构,占设置内部审计机构企业总数的%,内部审计机构的独立性得到显着增强;中央企业与烟草企业设置内部审计机构的比例都较高,分别占%和100%,省级企业设置独立的内部审计机构比例为%;二、地位明显提高据对设置了内部审计机构的951家企业的调查,内部审计机构隶属于总经理的有397家,占%；隶属于董事会的有199家,占%；隶属于副总经理或总会计师的有187家,占%；隶属于监事会的有33家,占%；与纪检、监察合署办公的有135家,占%;其中中央企业中隶属于总经理的有39家,占%；隶属于董事会的有7家,占%；隶属于副总经理或总会计师的有41家,占%；与纪检、监察合署办公的有15家,占%;省级企业中隶属于总经理的有325家,占%；隶属于董事会的有191家,占%；隶属于副总经理或总会计师的有139家,占%；隶属于监事会的33家,占%；与纪检、监察合署办公的有120家,占%;烟草企业中隶属于总经理的有33家,占%；隶属于董事会的1家,占%；隶属于副总经理或总会计师的有7家,占%; 951家企业,内部审计机构隶属于董事会、监事会和总经理的629家,占%,充分体现了内部审计的层次、地位有了明显提高;三、管理体制多样化据对694家企业调查,有145家企业的内部审计机构设置了分支机构,占总数的%;其中,中央企业10家,占中央企业数的%；省级企业124家,占省级企业数的%；烟草企业11家,占烟草企业数的%;有的实行垂直管理模式,如中国网络通信集团公司实行审计派驻制,审计部下设综合审计处等5个处及审核委员会办公室,在14个区域和省级设审计分部、38个地市大区设审计处作为审计部的派驻机构;有的实行分级管理模式,各级子企业设立审计机构,负责本企业的审计工作,对本企业的主要领导负责,并在业务上接受上一级审计机构的领导;有的实行垂直和分级管理相结合的模式,如中国石油化工集团公司总部设立审计局,按大区设派出审计分局,审计分局接受总部审计局的垂直领导；所属企业仍设审计机构,实行双重管理,以总部管理为主;有的采取集中管理模式,如武汉钢铁集团公司在总部设立一级审计机构负责全集团的内部审计工作,各子公司不另设审计机构;四、规范化逐步提高据对1149家企业的调查,有916家、占%的企业对内部审计的职能、地位和工作范围进行了规定;其中,中央企业107家,占中央企业数的%；省级企业768家,占省级企业数的%；烟草企业则100%;如宝钢集团有限公司、中国海洋石油股份有限公司、武汉钢铁集团公司等企业,根据中国内部审计协会制定的内部审计准则,制定了适合企业自身实际的内部审计手册,规范了审计内容、审计方法、审计流程;中国第一汽车集团公司建立了四个层次的内部审计制度体系：第一层次为纲领性制度,是开展内部审计工作的总纲、总规则；第二层次为基本制度,是集团公司内部审计工作方面的规定；第三层次为工作指南,主要包括公司内部审计的通用操作规范和各类审计实务实施细则；第四层次为作业指南,是各类审计实务的作业标准;五、队伍得到加强一充实了工作力量;据对1280家企业的调查,从事内部审计工作的人员有31834人;其中专职人员21796人,占％,包括中央企业13021人,省级企业7819人,烟草企业956人；兼职人员10038人,占%,包括中央企业3841人,省级企业6025人,烟草企业172人;二队伍素质提升;第一,队伍构成趋向复合型;据对1280家企业的调查,在31834名内部审计人员中,有17758人拥有会计师、审计师、经济师或工程师职称;其中拥有会计师职称的人员为10179人,占%；经济师为2951人,占%；审计师为2825人,占%；工程师为1803人,占%;中央企业拥有会计师职称4985人,其中高级会计师职称1311人；经济师职称1953人,其中高级经济师职称252人；审计师职称1429人,其中高级审计师职称353人；工程师职称1273人,其中高级工程师职称233人;省级企业拥有会计师职称4703人、其中高级会计师职称620人；经济师职称941人,其中高级经济师职称97人；审计师职称1331人,其中高级审计师职称167人；工程师职称499人,其中高级工程师职称91人;烟草企业拥有会计师职称491人,其中高级会计师职称21人；经济师职称57人,其中高级经济师职称1人；审计师职称65人,其中高级审计师职称4人；工程师职称31人,其中高级工程师职称1人;内部审计队伍的构成向复合型方向发展;第二,审计人员学历水平提高;据对26850名内部审计人员的学历情况调查,具有大专以上学历的24182人,占%；具有本科以上学历12539人,占%,其中硕士研究生以上学历984人,占%;中央企业具有本科以上学历的6384人,占%；省级企业具有本科以上学历的5620人,占%；烟草企业具有本科以上学历的535人,占%;内部审计人员的学历水平呈上升趋势;第三,审计人员资质结构同步优化;据对1280家企业的调查,在31834名内部审计人员中,拥有内部审计人员岗位资格证书的有17866人,占%,其中中央企业8917人,省级企业8231人,烟草企业718人;这些人员有些还拥有国际注册内部审计师英文缩写CIA、注册会计师英文缩写CPA等执职业资格,为开展不同类型不同领域的内部审计工作提供了人力资源保障;三年龄结构年轻化;据对1280家企业的调查,内部审计人员平均年龄为岁,中央企业平均年龄为岁,省级企业平均年龄为岁,烟草企业平均年龄为岁;内部审计人员年龄结构显现年轻化,是一支朝气蓬勃的队伍;四工作资历较成熟;内部审计人员要具有职业判断力,丰富的审计经验不可或缺;从事内部审计工作年限在一定程度上,代表了内部审计人员的工作经验和职业判断能力;据对1280家企业24442名内部审计人员的调查,从事内部审计工作年限1～5年的有10060人,占%,其中中央企业3860人,省级企业5574人,烟草企业626人；5～10年的有7418人,占%,其中中央企业3368人,省级国有企业3752人,烟草企业298人；10～20年的有5764人,占%,其中中央企业3440人,省级企业2166人,烟草企业158人；20年以上的有1200人,占%,其中中央企业729人,省级企业439人,烟草企业32人;从总体来看,内部审计人员中从事内部审计工作5年以上的近60%,为内部审计工作的有效开展提供了资历保障;第三部分业务发展在多数国有企业中,财务审计已经成为日常性、基础性的工作,普遍加大了经济责任审计力度,积极开展了专项审计、工程项目审计、物资采购审计等形式、内容各异的经济效益审计,探索开展了企业内部控制有效性审计,强化了内部审计在内部控制和风险管理中的作用,加快了内部审计信息化建设;据对1280家企业不同审计项目所占比重的调查,财务审计为%,其中中央企业%,省级企业%,烟草企业%；经济责任审计为%,其中中央企业%,省级企业%,烟草企业%；专项审计为%,其中中央企业%,省级企业%,烟草企业12%；工程项目审计为%,其中中央企业%,省级企业%,烟草企业%；物资采购审计为%,其中中央企业%,省级企业%,烟草企业%；其他类型的经济效益审计为%,其中中央企业%,省级企业%,烟草企业%；内部控制审计为%,其中中央企业%,省级企业%,烟草企业%；风险审计为%,其中中央企业%,省级企业%,烟草企业%；计算机审计为%,其中中央企业为%,省级企业为%,烟草企业为%；其他审计为%,其中中央企业%,省级企业%,烟草企业%;各种不同审计项目所占比重表明,我国国有企业内部审计工作正逐步由财务审计为主向管理效益审计为主转型与发展; 一、普遍开展财务审计企业财务审计以财务信息为切入点,以完善内部控制制度为先导,以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的,以向管理层披露为手段,以完整的会计制度为依据,开展了包括货币资金审计、应收款项审计、存货审计、对外投资审计、固定资产及在建工程审计、负债审计、所有者权益审计、生产成本审计、损益审计、纳税管理审计、会计基础工作审计等;财务审计在净化财务核算环境,促进财务管理的科学、规范运作发挥了重要作用,维护了企业的内部经济秩序;目前,国有企业财务审计虽已出现由占主导地位开始逐步弱化的趋势,但财务审计作为内部审计的基础性工作,仍占据着重要位置;二、普遍加大了经济责任审计工作力度国有企业在全面开展经济责任审计工作中,不断创新审计方式,将审计关口前移,积极开展任前、任中经济责任审计,提高审计工作实效;中国铁道建筑总公司实施拟提拔领导人员任前经济责任审计制度以来,已对27名拟提拔的人员进行了任前审计,在公司内形成了注重经营业绩、经济责任,根据业绩选人用人的导向和氛围;中国石油大庆油田公司除对领导人员进行经济责任审计外,还开展了对机关部室负责人、财务组长等要害岗位管理人员的经济责任审计,对加强和改善经营管理起到了积极的促进作用,也为干部考核、任用提供了依据;中国移动通信集团公司根据实际情况,将内部控制和风险管理的思想和方法引入经济责任审计工作中,对重大经营决策、资金管理、成本管理、合同管理、工程管理等50多个重点管理环节的风险进行分析,针对其内部控制建设和执行情况制定详细的审计流程,保证了经济责任审计的全面性和工作效果;三、积极开展经济效益审计被调查企业广泛开展了形式、内容各异的经济效益审计;１专项审计;天津天铁冶金集团有限公司开展了板坯连铸工程项目的专项审计,通过审计加强了对工程项目的验收、付款环节的控制,促进了工程项目的规范化管理;中国兵器装备集团公司开展了长期投资效益、预算执行情况、现金流量、企业改制等内容的专项审计;中国储备粮管理总公司开展了轮换业务专项审计,促进轮换业务的规范运转;中国通用技术控股集团公司先后对海外机构分配问题、境外资金风险管理问题、贸易板块的费用支出问题、重大海外工程承包项目进展情况、投资兼并问题等开展了专项审计调查,通过对存在问题进行深入分析,有针对性地提出了系统的解决方案,为集团公司决策、改革和发展提供了参考依据;中国移动通信集团公司根据风险管理审计发现的问题,结合公司当前管理上的热点、难点,找准切入点,深入开展各项专项审计,促进了各单位在SP结算、咨询费用、高价值促销品等方面管理的进一步强化;２工程项目审计;中国储备粮管理总公司在建设项目审计方面,采取“前移审计关口”的方式,在搞好竣工财务决算审计的同时,大力推行“项目结算审计”和“全过程审计监督”,为规范项目管理、提高项目资金使用效率发挥了积极作用;中国石油大庆油田公司2001年至2007年七年间共审计基建工程投资、维修费用、材料费用288亿多元,净核减亿元,为企业节约了投资和成本费用,同时还评价了投资和费用的使用效果,揭示了投资和费用使用过程中存在的管理问题,促进了资金使用效率和效果的提高;３物资采购审计;中国兵器工业集团公司第二○三研究所开展的物资采购比质比价审计,在工作中与相关职能部门密切协调,实现了协同效应,节约了大量经费支出,提高了经济效益;2005年以来完成了物资采购比质比价审计118项,节约资金支出1520万元;４管理效益审计;中国石油化工集团公司大力开展管理和效益审计,坚持“12345”工作方式方法,即：一条主线,以管理和效益为主线；二个贴近,贴近生产、贴近经营；三个结合,专项审计与审计调查相结合、全面审计与重点抽查相结合、远程在线审计与现场审计查证相结合；四个统一,统一安排项目计划、统一编制审计方案、统一组织项目实施、统一问题定性和统计口径；五个检查,查账表、查资金、查工艺、查流程、查管线;先后组织开展企业多种经营、设计施工企业项目管理、修理费用、社区服务收费、管理费用、节能减排、科技开发费用、清理整顿退出项目和煤炭采购供应等管理和效益审计23517项,占全部审计项目的%;中国第一汽车集团公司围绕采购、生产、销售以及筹资和投资的控制管理情况,通过管理效益审计来判定经营活动的合理性、有效性以及经济信息的真实性,重点评价内部控制的适当性、合理性,进而评价经营的效率性、效果性和经济性3E;广州地铁公司于2006年底开始尝试经营绩效审计,对下属的三家控股子公司与合作公司进行试点,将经营绩效分析与流程评估相结合,取得了较好的效果;湖南省现代投资公司对所属的控股子公司轮流进行管理效益审计,在肯定经营成绩的同时,针对审计中发现的不足,与被审计单位一起找原因、寻出路,共同探讨提高效益的方式方法;在对下属一家以从事广告业务为主的子公司进行审计后,子公司根据审计提出的管理建议,建立了广告资产管理系统、合同管理系统、收账管理系统等,加强了对资产、合同、应收款项的管理,进一步规范了经营行为,加强了风险防范,探索了新的经营模式;四、探索开展内部控制有效性审计目前,推进企业内部控制建设,探索开展内部控制审计,已经成为企业普遍关注的热点;中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司、中国华能集团公司等一批中央企业,率先组织力量探索开展内部控制审计,促进完善内部控制建设;中国移动通信集团公司在遵循萨班斯法案工作过程中,凸显了内部审计在促进内部控制建设中不可替代的重要作用;中国神华能源股份有限公司在传统专项审计的基础上,融入风险控制为导向的管理审计,及时向被审计单位提出风险点和存在的问题,在促进改善管理和加强内部控制制度建设上取得了明显效果;多数被调查企业结合本单位实际,在积极拓展财务审计、经济责任审计、投资项目审计、经济效益审计中加大评价内部控制有效性的份量,推进内部审计的战略转型与发展;随着经济全球化进程的加快,国有企业面临的各种风险不断扩大,企业越来越关注环境变化所带来的风险,加强内部控制与风险管理的要求越来越迫切;内部控制作为进行风险管理的重要工具,其价值是由帮助组织掌控风险的程度所决定的;从调查反馈的情况看,风险管理与内部控制正逐步走向融合;中国神华能源股份有限公司以公司总部层面风险管理为切入点,深入研究世界各国监管要求,制定了可行的内部控制体系建设方案,抓住内部控制建设的主要问题,采用定性和定量相结合的方法,对初始风险和管控有效性进行评估,编制完成了内部控制手册和自我评估手册,初步搭建了以风险管理为核心的有神华特色的内部控制基础平台,实现了在合理保障公司战略目标、财务报告可靠性、经营效率和效果以及合规方面的新突破;中国南车股份有限公司以重大风险、重大事件的管理和重要流程的内部控制为重点,选择了投资重组、流程再造、生产储备等一项或多项业务开展风险管理审计;中国移动通信集团公司以COSO内部控制框架为基础,全面开展企业风险评估,根据风险与内部控制框架标准进行差距分析,确定企业运营管理的高风险领域,并依据评估结果制定了以风险监督为基础的审计工作3年滚动规划,保证了风险管理监督评价工作的开展;五、加快内部审计信息化建设信息技术在审计领域的广泛应用,使得审计理论、审计管理、审计内容和方法的内涵与外延,在传统基础上发生了质的变化;由于会计电算化的普及、ERP的广泛应用,审计信息化已成为审计创新发展的新领域和新亮点;当前,大多数国有企业内部审计机构主要以计算机技术辅助审计的方式开展IT审计,审计人员利用审计软件、数据库和电子表格进行数据的采集转化和分析核查,在审查舞弊中取得了显着效果;中国石油化工集团公司自2004年以来,启动了在ERP环境下的辅助审计信息系统英文缩写AIS和审计查证系统的开发、推广应用工作,积极督促和引导广大审计人员充分运用现代化审计手段,积极尝试开展在线和远程审计,同时,还开发了审计统计报表系统,提升了审计信息门户的功能;中国石油大庆油田公司开发了财务计算机辅助审计系统和基建工程投资计算机辅助审计系统;中国第一汽车集团公司利用计算机信息系统和网络平台,形成并固化了审计信息录入,进一步提高了重要审计信息录入维护的模板化、日常化、制度化;宝钢集团有限公司将近年来积累的审计工作经验与计算机技术相结合,自主开发了具有针对性的审计软件,以提高工作效率与准确性,基本实现审计自动化;四川航天技术研究院从2006年开始全面启动并实施了计算机辅助审计工程,推行网络审计方法,降低审计人员的劳动量,提高了工作效率;从调查的总体情况看,国有企业的信息系统审计,包括风险、控制在信息系统审计中的运用,目前尚处在探索和研究阶段;据对1280家企业中部分企业的调查,2006年内部审计机构共查出损失浪费金额万元,其中中央企业万元、省级企业万元、烟草企业万元；促进增加效益万元,其中中央企业1067717万元、省级企业万元、烟草企业万元；发现大案要案线索475件,其中中央企业53件,省级企业422件；提出建议意见被采纳118394条,其中中央企业70977条、省级企业43153条、烟草企业4264条；向司法机关移送案件63件,其中中央企业16件、省级企业47件；建议给予行政处分582人,其中中央企业165人、省级企业417人；移送司法机关处理119人,其中中央企业65人、省级企业54人；财务决算审签31893个,其中中央企业26623个、省级企业3661个、烟草企业1609个;目前,“内部审计的本质是一种控制”、“内部审计是有效治理赖以存在的基石”、“评价内部控制是内部审计的主要职责”、“IT技术彻底变革了传统的审计模式”、“内部审计是最具持久力和最有价值的资产”等现代内部审计新理念逐步深入人心,由传统的财务审计向以内部控制和风险管理为导向的管理审计的转型与发展,已成为大多数国有企业内部审计机构的生动实。

内部审计是国有企业管理的重要组成部分，也是其监督管理的重要手段。

国有企业内部审计发展报告与案例是国有企业进行内部审计管理的重要依据，通过对内部审计的总结和回顾，可以更全面、深刻地了解国有企业管理的情况和存在的问题，为国有企业的改革和发展提供重要参考。

一、内部审计的基本概念和意义1. 内部审计的定义内部审计是指国有企业内部对组织、运作和管理活动的独立、客观的评价和监督，以发现和解决问题，促进组织的改进和价值增长的过程。

国有企业内部审计主要包括财务审计、合规审计、绩效审计等内容，其目的是为了确保国有企业运作的合规性、经济性和效益性。

2. 内部审计的意义内部审计对国有企业管理具有重要意义。

内部审计可以发现运作中存在的问题和漏洞，对国有企业的经营管理提供及时的改进建议。

内部审计可以加强国有企业内部控制，提高风险管理水平，保障国有资产的安全。

内部审计可以增强国有企业的透明度和诚信度，为国有企业赢得政府和社会的信任和支持。

二、国有企业内部审计发展报告的内容和特点1. 内部审计发展报告的内容国有企业内部审计发展报告主要包括对国有企业内部审计工作的总结和回顾，对国有企业管理情况的评价和分析，对国有企业存在问题和风险的诊断和建议等内容。

内部审计发展报告应当客观、真实地反映国有企业的管理情况，为国有企业的改革和发展提供重要参考。

2. 内部审计发展报告的特点国有企业内部审计发展报告具有客观性、专业性和实用性等特点。

内部审计发展报告应当客观地反映国有企业的管理情况，不能夸大和美化事实，也不能掩盖和隐瞒问题。

内部审计发展报告应当具有专业性，要求审计人员具有较高的专业素养和业务水平，能够对国有企业的管理情况进行准确的评价和分析。

内部审计发展报告应当具有实用性，提出的建议和意见需要切实可行，能够对国有企业的改革和发展起到积极的促进作用。

三、国有企业内部审计案例分析和启示1. 内部审计案例的分析通过对国有企业内部审计案例的分析，可以深入地了解国有企业管理中存在的问题和风险，并对国有企业的改进和发展提出建设性的意见和建议。