营业税细则标准(征收教育费附加的暂行规定)

财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1986.05.24•【文号】财税字第12O号•【施行日期】1986.05.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定正文财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知（财税字第12O号）为了加快教育事业的发展，提高全民族的科学文化水平，国务院于1986年4月28日以国发[1986] 50号文件发布了《征收教育费附加的暂行规定》，从1986年7月1日起施行。

现就几个具体问题通知如下，请抓紧部署执行。

一、根据国务院国发[1984]174号文件的规定，对农业、乡镇企业，由乡人民政府征收教育事业费附加。

因此，对缴纳了农村教育事业费附加的单位，不征收教育费附加。

二、凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都应当依照规定征收教育费附加。

但海关对进口产品征收的产品税、增值税，不征收教育费附加。

三、根据《征收教育费附加的暂行规定》第三条规定，“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据”。

因此，对由于减免产品税、增值税、营业税而发生退税的，同时退还已征的教育费附加。

但对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已征的教育费附加。

四、征收教育费附加的环节和地点，原则上与征收产品税、增值税、营业税的规定一致。

但国营和集体批发企业以及其他批发单位，在批发环节代扣代缴零售环节或临时经营的营业税时，不扣缴教育费附加，而由纳税单位或个人回到其所在地申报缴纳。

如果必须实行代扣代缴的，只对本省、自治区、直辖市辖区内的纳税人代扣教育费附加，外省、自治区、直辖市辖区内的纳税人回原地申报缴纳。

五、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营营业税或产品税，是否同时按其实缴的税额征收教育费附加，请各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况规定。

六、铁道系统应缴纳的教育费附加，由铁道部在汇总缴纳营业税的同时缴纳。

中华人民共和国营业税暂行条例(2008年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2008.11.10•【文号】国务院令第540号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定,营业税正文中华人民共和国国务院令（第540号）《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。

总理温家宝二○○八年十一月十日中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。

税目、税率的调整，由国务院决定。

纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。

第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率营业额以人民币计算。

纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。

第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

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而且接受教育是要付教育费的。

但是有一种是教育费附加，它是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。

可是还有很多人不知道具体的法律规定是什么，存在疑惑。

那么教育费附加的法律规定是什么，下面赢了网的小编为您整理了相关内容，来为您解答。

(1986年4月28日国务院发布根据1990年6月7日《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第一次修订根据2005年8月20日《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第二次修订根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第三次修订)第一条为贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，特制定本规定。

第二条凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发〔1984〕174号文)的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。

第三条教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。

第四条依照现行有关规定，除铁道系统、中国人民银行总行、各专业银行总行、保险总公司的教育附加随同营业税上缴中央财政外，其余单位和个人的教育费附加，均就地上缴地方财政。

第五条教育费附加由税务机关负责征收。

教育费附加纳入预算管理，作为教育专项资金，根据“先收后支、列收列支、收支平衡”的原则使用和管理。

地方各级人民政府应当依照国家有关规定，使预算内教育事业费逐步增长，不得因教育费附加纳入预算专项资金管理而抵顶教育事业费拨款。

福建省人民政府关于贯彻执行国务院《征收教育费附加的暂行规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 福建省人民政府关于贯彻执行国务院《征收教育费附加的暂行规定》的通知（闽政[1986]54号1986年6月29日）国务院国发(1986)50号关于发布《征收教育费附加的暂行规定》的通知已转发给你们，现结合我省实际情况提出补充意见，并随文下发《福建省征收教育费附加实施办法》，希一并认真贯彻执行。

一、城市、县城征收教育费附加，按照国务院国发(1986)50号文件执行。

农村征收教育事业费附加，仍按国务院国发(1984)174号和省政府闽政(1985)73号文件执行。

二、城市、县城征收教育费附加工作，由各级税务机关负责。

三、征收教育费附加除国务院规定的有关单位集中缴款外，其余的单位和个人(包括中央、省、地(市)属在各地的单位和个人)均应向当地开户银行缴纳教育费附加。

四、教育费附加的具体财务管理工作由教育部门负责，财政、审计部门要加强监督。

此项收入由教育部门统筹安排，提出分配方案，商同级财政部门同意后，用于改善当地中小学办学条件、民办教师待遇和用于扶持贫困乡的教育事业。

各级政府不得因征收教育费附加而减少正常的教育经费。

五、由于我省各地区经济发展不平衡，省确定集中一定数额的教育费附加。

集中比例按实际征收缴款额计算。

具体集中的单位和比例是：福州、三明、厦门(不含所属县，下同)集中百分之十五，莆田、南平、永安、邵武、泉州、漳州、龙岩七个市集中百分之十。

由当地银行上划省教育费附加专户。

由省教育厅提出分配方案，商财政厅同意后，用于基础教育的薄弱环节和调剂平衡。

第6章教育法律与教育管理一、单项选择题1．有关教育的规范性文件的总称，也是对人们的教育行为具有法律约束力的行为规则的总和被称为（）。

A．教育方针B．教育政策C．教育法规D．教育目标【答案】C【解析】教育法规，是指国家机关包括立法机关和政府机关制定和发布的一切有关教育的规范性文件，是对人们的教育行为具有法律约束力的行为规则的总和。

2．由教育部发布，在全国范围内有效的是（）。

A．教育法律B．教育行政法规C．地方性教育法规D．教育规章【答案】D【解析】教育规章有两类，一为部门教育规章，一为政府教育规章。

①部门教育规章由国务院各部委（主要是教育部）发布，在全国范围内有效；②政府教育规章由省、自治区、直辖市以及省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大市人民政府制定，只在本行政区域内具有法律效力。

3．教育行政法规的制定者是（）。

A．全国人民代表大会常务委员会B．国务院C．教育部及国务院部委D．省、直辖市、自治区人民政府【答案】B【解析】国务院有权依据宪法和教育法律制定教育行政管理法规，发布教育方面的决定和命令。

目前我国关于教育的法律大多是国务院、国家教委（教育部）发布的有关教育的决定、指示、条例、章程等行政性法规。

4．下列属于狭义的教育法律范畴的是（）。

A．教育基本法和单行教育法B．教育行政法规C．教育行政规章D．地方教育法规和规章【答案】A【解析】从狭义上说，在我国教育法律指的是全国人民代表大会及其常务委员会制定的教育方面的规范性文件，它可以分为教育基本法律和教育单行法律两类。

5．由于不同形式、不同种类的法规，在法律体系中的地位效力不同，就形成了法律适用中的法律次序原则，其中不包括（）。

A．法的形式效力原则B．后制定的法规优先的原则C．实施细则优先的原则D．特别法优先的原则【答案】C【解析】由于不同形式、不同种类的法规，在法律体系中的地位效力不同，就形成了法律适用中的法律次序原则。

具体为：①法的形式效力原则。

湖南省征收教育费附加实施办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 湖南省征收教育费附加实施办法（湘政发﹝1986﹞19号1986年7月1日）第一条根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》（以下简称《规定》）第十二条的要求，制定本实施办法。

第二条凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《湖南省农村征收教育事业费附加的实施办法》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位和个人外，均应依照国务院的《规定》缴纳教育费附加。

第三条因减免产品税、增值税、营业税而发生退税的，要同时退还已征的教育费附加。

第四条征收集市个体商贩及个人的临时经营营业税或产品税时，暂不征收教育费附加。

第五条征收教育费附加的环节和地点，原则上与征收产品税、增值税、营业税一致。

国营和集体批发企业以及其他批发单位，在批发环节代扣代缴零售环节或临时经营的营业税时，应对本省的纳税人代扣代缴教育费附加；对外省的纳税人不扣缴教育费附加。

第六条人民银行、各专业银行和保险公司应缴纳的教育费附加，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。

第七条教育费附加由税务部门在征收产品税、增值税、营业税的同一张缴款书上增列专项，一次办理缴款入库手续，并如数划入教育部门在银行开设的专户。

第八条征收教育费附加的缴款凭证和申报表，由税务部门统一制定，印刷和发放使用。

第九条省、地、州、市、县教育部门均在当地银行开设教育费附加专户，市辖区教育部门不设专户。

第十条省教育委员会可从各地征收的教育费附加中，提取5％-10％用于扶助贫困地区的中小学教育。

各地、州、市、县教育部门应如数上缴。

第十一条教育费附加按专项资金管理，由各地、州、市县教育部门统筹安排，提出分配方案，商同级财政部门同意后，限用于改善中小学教学设施和办学条件，“七五”期间重点用于小学和初中，不得用于职工福利、发放奖金或移作他用。

国务院关于发布《征收教育费附加的暂行规定》的通知国发（1986）50号(部分条款已修改)各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将《征收教育费附加的暂行规定》发给你们，请遵照执行。

本规定发布施行以后，农村征收教育事业费附加，仍按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发（１９８４）１７４号文）执行。

附：《征收教育费附加的暂行规定》征收教育费附加的暂行规定（一九八六年四月二十八日国务院发布）第一条为贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，特制定本规定。

第二条凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发（１９８４）174号文）的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。

第三条教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为１％，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征收教育费附加。

（此条款已修改）第四条依照现行有关规定，除铁道、人民银行、专业银行和保险总公司等汇总缴纳营业税的单位集中向指定的银行缴款外，其余的单位和个人，向其所在地银行缴款。

第五条教育费附加由税务机关负责征收，各级银行要为同级教育部门设立教育费附加专户。

第六条教育费附加的征收管理，按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

第七条企业缴纳的教育费附加，一律在销售收入（或营业收入）中支付。

第八条地方征收的教育费附加，按专项资金管理，由教育部门统筹安排，提出分配方案，商同级财政部门同意后，用于改善中小学教学设施和办学条件，不得用于职工福利和发放奖金。

铁道、人民银行、专业银行和保险总公司等汇总缴纳营业税的单位集中缴纳的教育费附加，由国家教育委员会按年度提出分配方案，商财政部同意后，用于基础教育的薄弱环节。

地方征收的教育费附加，主要留归当地安排使用。

财政部关于印发《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1988.11.17•【文号】[88]财税字第257号•【施行日期】1988.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规已被：中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则[失效]（发布日期：1994年2月4日，实施日期：1994年1月1日）废止财政部关于印发《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》的通知（８８）财税字第２５７号各省、自治区、直辖市人民政府（不发西藏），各计划单列市人民政府，加发南京、成都市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》发给你们，请贯彻执行。

附件：《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》１９８８年１１月１７日中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则总则第一条根据《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十一条规定，制定本施行细则。

第二条《条例》第一条所称“私营企业所得税的纳税义务人”，是指符合《中华人民共和国私营企业暂行条例》规定的营利性经济组织。

第三条《条例》第二条所称“纳税年度”，是指从１月１日至１２月３１日止的公历年度。

计算依据第四条《条例》第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入、营业外收入或其他收入。

第五条《条例》第二条所称“成本”、“费用”、“营业外支出”，是指国家税收法规及国家税务局制定的私营企业财务制度规定的成本、费用、营业外支出。

第六条《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税，以及其他按规定允许在所得税前列支的税金。

第七条《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人来源于中国境内外的全部生产经营所得和其他所得。

“生产经营所得”是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务服务和其他营利业取得的所得。

文化体育业应缴纳哪些税（费）？根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，文化体育业是指经营文化、体育活动的业务。

其征收范围包括文化业和体育业。

文化体育业主要涉及缴纳的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。

一、营业税（一）征税范围1、文化业：是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。

经营游览场所的业务，比照文化业征税。

其中：（1）表演，是指进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等表演活动的业务。

（2）播映，是指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务。

对电台、电视台有偿性的节目收费，也按“播映”征收营业税。

广告的播映不按本税目征税。

（3）其他文化业，是指经营上列活动以外的文化活动业务，如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等。

（4）经营游览场所的业务，是指公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。

中国最庞大的数据库下载对经营游览场所征税，就是对经营这些场所销售门票的业务征税，即按销售门票收入依“文化体育业”税目征收营业税。

因此，对经营游览场所征税，是不包括这些场所从事的其他游艺活动或其他经营活动的。

2、体育业，是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。

以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所不按“文化体育业”税目征收营业税。

（二）计税依据根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定：1、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。

2、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书（画）院、图书馆、文物保护单位举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。

其售票收入，是指销售第一道门票的收入。

国务院关于教育费附加征收问题的补充通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于教育费附加征收问题的补充通知
（一九九四年十月十二日国发明电〔１９９４〕２３号）
《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔１９９４〕２号，以下简称《紧急通知》）下发后，由于新税制税种变化等方面的原因，教育费附加的征收界限不十分明确，为了正确组织实施教育费附加的征收工作，现将有关事项补充通知如下：
一、根据新税法规定，收购烟叶环节改征农业特产税。

现将《紧急通知》第一条中“对从事卷烟和烟叶生产的单位，减半征收”的规定，修改为“对从事生产卷烟的单位，减半征收”。

二、根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》（国发〔１９９４〕１０号）精神，对“三资企业”暂不征收教育费附加。

——结束——。

中华人民共和国国务院令第540号《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。

总理温家宝二○○八年十一月十日中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。

税目、税率的调整，由国务院决定。

纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。

第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率营业额以人民币计算。

纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。

第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

山东省人民政府关于贯彻国务院发布的《征收教育费附加的暂行规定》的通知文章属性•【制定机关】山东省人民政府•【公布日期】1986.07.09•【字号】鲁政发[1986]76号•【施行日期】1986.07.09•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】教育其他规定正文山东省人民政府关于贯彻国务院发布的《征收教育费附加的暂行规定》的通知（鲁政发[1986]76号1986年7月9日）国务院发布的《征收教育费附加的暂行规定》(即国发[1986]50号)，已印发给你们，现结合我省实际情况，提出如下意见，望一并贯彻执行。

一、征收教育费附加，是扩大地方教育经费来源，加快发展地方教育事业的好办法。

各级政府要加强领导，各级税务、财政、教育、银行、审计等部门要密切配合，认真做好征收、管理和监督检查工作，安排使用好教育费附加，保证地方教育事业的发展。

二、对个体商贩及个人在集市上出售商品，征收临时经营的营业税、产品税时，应同时按其实缴税额征收教育费附加。

三、各级征收的教育费附加，主要用于县城以上公办中、小学和职业中学的教学图书、仪器设备和校舍修建等改善办学条件方面的开支，不得挪作它用。

山东省财政厅转发“关于国营工业、供销企业交纳教育费附加有关会计处理的规定”的通知1986年7月9日(86)鲁财企字109号各市、地财政局、税务局，省直各企业主管部门：现将财政部(86)财会字第35号“关于国营工业、供销企业交纳教育费附加有关会计处理的规定”转发给你们，请转知所属单位和企业执行。

我省规定编报的一九八六年国营企业月份、季度汇总会计报表，根据上述文件规定补充如下内容：1.国营工业企业月份汇总会计报表在第104行项下增加“教育费附加”项目(第105行)，反映企业按规定计算出应交纳的教育费附加。

2.国营供销企业季度汇总会计报表在48行项下增加“九、教育费附加”项目第49行，反映企业按规定计算出应交纳的教育费附加。

以上各点请一并贯彻执行。

娱乐业会计娱乐业简述广义上娱乐业的涵盖范围非常宽泛，包括所有的娱乐活动及娱乐场所的经营项目所构成的体系，本节所述的娱乐业仅限于税法所界定的范围，即特指《中华人民共和国营业税暂行条例》所列举的项目。

根据营业税税目注释，娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等），以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。

娱乐业的特点：（一）会计管理集权化程度较高，会计机构布局侧重于总行（二）会计业务的处理集约化程度高，主要业务均通过后台处理中心完成（三）高度发达、细致全面的内部管理会计体系（四）规范而精炼的对外财务会计报告体系主要帐务处理：娱乐业的营业收入以汇总表报表入帐,其中汇总表上包括了现金收入、信用卡收入、记帐金额和公司免单等。

一。

收费的分录：借：现金或银行存款（信用卡收入）或财务费用（刷卡手续费）贷：营业收入当收费是有抹零的情况时零钱不用做分录，属于商业折扣。

当收费时有赠送的情况时，把赠送的部分视同销售。

二．交税问题⑴刷卡手续费一般为2%,进财务费用⑵娱乐业主要涉及的税种包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税。

(一) 营业税：1、计税依据：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的相关规定，娱乐业营业税的计税依据是营业收入额，是为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。

2、征收范围：营业税的征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。

（1）歌厅，是指在乐队的伴奏下顾客进行自娱自乐形式的演唱活动的场所。

（2）舞厅，是指供顾客进行跳舞活动的场所。

营业税暂行条例实施细则全文营业税(Business tax)，是流转税制中的一个税种，其课税范围和纳税依据可以是商品生产、商品流通、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务或服务等等的营业额，特殊情况下也有不计价值而按商品流通数量或者服务次数等计税的。

下文小编为大家收集了最新营业税暂行条例实施细则。

欢迎阅读!20xx年营业税暂行条例实施细则全文第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称条例)第十六条的规定，制定本细则。

第二条条例第一条所称应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

加工和修理、修配，不属于条例所称应税劳务(以下简称非应税劳务)。

第三条条例第五条第(五)项所称外汇、有价证券、期货买卖业务，是指金融机构(包括银行和非银行金融机构)从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。

非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。

条例第五条第(五)项所称期货，是指非货物期货。

货物期货不征收营业税。

第四条条例第一条所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下简称应税行为)。

但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。

前款所称有偿，包括取得货币、货物或其他经济利益。

单位或个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。

转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。

第五条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。

从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。

纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。

第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网山东省地方税务局关于印发《山东省教育费附加征收管理暂行办法》的通知【标 签】教育费附加征收【颁布单位】山东省地方税务局【文 号】鲁地税地字﹝1996﹞5号【发文日期】1996-05-10【实施时间】1996-06-01【 有效性 】全文有效【税 种】教育费附加各市、地地方税务局: 为了切实加强我省教育费附加的征收管理工作，省地方税务局拟订了《山东省教育费附加征收管理暂行办法》，现印发给各地，请遵照执行。

山东省教育费附加征收管理暂行办法 第一章 总则 第一条 为了保证教育费附加政策的正确贯彻执行，加强教育费附加的征收管理，根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》和省委省政府鲁发﹝94﹞12号关于印发《山东省实施〈中国教育改革和发展纲要〉的意见》的通知以及有关规定，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 凡在我省境内应缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是教育费附加的缴纳义务人(以下简称缴纳人)，都必须依照规定缴纳教育费附加。

第三条 教育费附加由地方税务机关负责征收管理。

第四条 本办法由各级地方税务机关负责组织实施。

第二章 缴纳申报 第五条 缴纳人必须按照增值税、消费税、营业税规定的申报期限，在办理增值税、消费税、营业税纳税申报的同时向主管地方税务机关办理教育费附加缴纳申报，或者依照主管地方税务机关确定的申报期限办理教育费附加缴纳申报。

第六条 缴纳人在办理教育费附加申报时，应报送教育费附加申报表，财务会计报表以及主管税务机关根据实际需要要求缴纳人报送的其他有关资料。

第七条 缴纳人不能按期办理教育费附加申报的，经主管税务机关核准，可延期申报。

第三章 计算征收 第八条 地方税务机关应依照缴纳人应实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额和3%的附加率计算征收教育费附加。

对农村免征增值税、消费税 、营业税的乡村企业、联合体企业、私营企业和个体工商户应按照缴纳人的销售收入和4‰的附加率计算征收教育费附加。

工程施工最新税率解析在我国的建筑行业中，税收政策一直在不断调整和完善，以适应经济发展和市场变化的需要。

工程施工涉及的税种较多，包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等。

本文将对最新税率进行详细解析，以帮助大家了解和掌握当前的建筑税收政策。

一、增值税增值税是建筑行业中最主要的税种之一。

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号），自2019年4月1日起，建筑业一般计税方法下的增值税税率为9%。

这意味着在建筑施工过程中，企业需要按照9%的税率计算增值税。

二、营业税营业税是按照企业的营业收入征收的一种税种。

然而，自2016年5月1日起，我国全面推开营业税改征增值税试点，建筑业纳入试点范围，因此目前建筑行业已不再征收营业税。

三、城市维护建设税城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额征收的一种税种。

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，纳税人所在地在市区的，税率为7%。

这意味着建筑企业在市区进行施工时，需要按照7%的税率缴纳城市维护建设税。

四、教育费附加教育费附加是根据纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额征收的一种税种。

根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（中华人民共和国国务院令第448号），教育费附加税率为3%。

因此，建筑企业在进行施工时，需要按照3%的税率缴纳教育费附加。

五、地方教育附加地方教育附加是根据纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额征收的一种税种。

根据相关规定，地方教育附加税率为2%。

因此，建筑企业在进行施工时，需要按照2%的税率缴纳地方教育附加。

六、印花税印花税是对一些特定文件和交易征收的税费。

在建筑施工过程中，建筑工程合同按承包金额的万分之三贴花。

这意味着建筑企业在签订合同时，需要按照合同金额的0.03%缴纳印花税。

综上所述，当前建筑施工的最新税率如下：增值税税率为9%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，地方教育附加税率为2%，印花税税率为0.03%。

中华人民共和国营业税条例(草案)实施细则正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国营业税条例（草案）实施细则（一九八四年九月二十八日财政部发布）第一条根据《中华人民共和国营业税条例（草案）》（以下简称《条例》）第十七条的规定制定本实施细则。

第二条《条例》第一条所说的纳税人，是指经营《条例》规定应税业务的国营企业、集体企业、个体经营者及其他单位和个人。

第三条《条例》第二条所说的“纳税人兼有不同经营收入”，是指其经营的业务属于不同税目，根据《条例》规定必须按照不同税率分别纳税的收入。

纳税人对不同的经营收入在帐目上应分别记载。

凡不分别记载的，一律依照其应适用税率中最高的税率征税。

第四条《条例》第三条所说的计税依据，解释如下：一、商品零售的“商品销售收入额”，是指实际实现的商品销售收入额，不得从中减除任何成本和费用。

但在经营过程中实际发生的销货退回，可以从商品销售收入额中扣除。

二、第二款所说的“商品销售额”，是指实际实现的商品销售收入额，不得从中减除任何成本和费用。

“商品购入原价”，是指所销售商品的实际进价，不得包括任何进货费用。

纳税人批发、调拨所收购的农、林、牧、水产品，其收购环节已纳的产品税，可以计入购入商品原价之内。

三、交通运输业务的“营业收入额”，是指客运收入，货运收入、装卸搬运收入及其他各项运输业务收入和运输票价中包含的保险费收入。

国际运输业务，在国际运输途中其乘客或载运的货物改由其他国际运输企业承运的，付给转运单位的客、货运费，应从全程运输收入中扣除。

四、建筑安装的“营业收入额”，是指承包建筑安装工程和修缮业务的全部收入。

广告业应缴纳哪些税（费）？广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。

广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。

(一）营业税1、计税依据对广告业务征收营业税，是以广告业务收入作为计税营业额征税的。

广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、播映等项收入。

对电台、电视台、报刊社、广告公司等广告经营单取得的赞助收入，以及体育馆、运动场举办体育比赛和文艺演出，为企业单位打广告所取得的广告费收入，均应按全额征收营业税，对付给广告公司制作广告的加工费不得扣除；接受委托的广告公司加工制作广告的加工费收入，也应按规定征收营业税。

2、税率广告业的税率为5%3、营业税应纳税额广告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适用税率。

计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率4、营业税的纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

5、纳税期限纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税，以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

有关营业税的具体、全面规定请见纳税指南—“分税种基本规定”部分。

(二）文化事业建设费1、文化事业建设费的计税依据广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。

计算公式：应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%2、文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。

4、文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。